Вопрос
Нужно ли учитывать списанную кредиторскую задолженность в доходах налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН)?
Ответ
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, должен учесть в доходах для УСН списываемую кредиторскую задолженность.
Обоснование
Если у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность, которая не погашена (например, за приобретенные товары или по полученному авансу в счет реализации товаров), то он может списать такую кредиторку, если есть основания считать, что её погашение невозможно (истек срок исковой давности, кредитор ликвидирован и т.п.).
Особенность налогообложения полученных доходов, при УСН, регулируется ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В перечне облагаемых УСН доходов указаны доходы, в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Доход нужно признавать тогда, когда возникло основание для списания кредиторки (истечение срока исковой давности, в ЕГРЮЛ внесли запись о ликвидации кредитора).
Если кредиторская задолженность возникла в связи с полученным ранее авансом в счет реализации товаров (работ, услуг), то при списании такой кредиторки доход признавать не нужно. Дело в том, что при получении авансов налогоплательщик должен был исчислить УСН (Письма Минфина РФ от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282, от 31.10.2014 N 03-11-06/2/55215). При списании такого аванса повторно начислять налог УСН не нужно.
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
⍰ Облагаются ли налогом УСН полученные авансы?
⍰ Можно ли учесть списанную дебиторку в расходах для УСН?
🌎 Упрощенная система налогообложения (УСН) и иные спецрежимы (Консультации) →
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.