Облагается ли НДС продажа лицензий на компьютерную программу?

Ответ

Продажа лицензий на компьютерную программу освобождается от НДС при условии, что программа для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ).

Обоснование

Права на программные продукты являются объектом интеллектуальной собственности. Права на использование программы могут передаваться ее владельцем по лицензионному договору (так называемая «передача неисключительных прав»). В этом случае, покупатель лицензии будет иметь право использовать программу, но в пределах, предусмотренных лицензионным договором (как правило, ограничивается перепродажа программы).

Условием применения льготы по НДС является включение программ для ЭВМ в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ). Так, пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ указывает, что от НДС освобождается реализация:

исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

До 2021 года:

До 2021 года реализация программ для ЭВМ по лицензионному договору освобождалась от НДС без дополнительных условий. Так, подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указывал, что от НДС освобождается реализация:

исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

---

Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Консультации

Налоговый справочник

Справочник

Советуем прочитать

⍰ Облагается ли НДС отчуждение прав на компьютерную программу?

⍰ Организация осуществляет операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Обязаны ли мы выставлять счета-фактуры?

Тест: Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

11.05.2023