Вопрос
Учитываются ли расходы на премии работникам в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Ответ
Расходы на премии работникам могут учитываться в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), если налогоплательщик применяет объект налогообложения "доходы, за вычетом расходов".
Обоснование
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, за вычетом расходов" учитывают в уменьшение налоговой базы расходы, указанные в статье 346.16. "Порядок определения расходов" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указывает, что к расходам, уменьшающим налоговую базу при УСН относятся: "расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Пункт 2 статьи 346.16 НК РФ уточняет, что вышеуказанные расходы, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 НК РФ. Статья 255 НК РФ определяет:
В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Соответственно, расходы на премии работникам (предусмотренные системой оплаты труда) учитываются для налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, за вычетом расходов".
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
🌎 Упрощенная система налогообложения (УСН) и иные спецрежимы (Консультации) →
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.