Можно ли применить федеральный инвестиционный налоговый вычет к стоимости приобретенного для руководителя организации легкового автомобиля?

Вопрос

Ответ

Организация вправе применить федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) по налогу на прибыль организаций к первоначальной стоимости легкового автомобиля, приобретенного для использования руководителем организации в рамках хозяйственной деятельности организации.

Если организация соответствует условиям применения ФИНВ, и приобретает основные средства, соответствующие условиям применения ФИНВ, то каких-либо условий по характеру использования объекта основных средств (например, использование только в основной деятельности и т.п.), для применения ФИНВ нет. Соответственно, использование объекта основных средств для управленческой или побочной (не основной) деятельности, не препятствует применению ФИНВ.

Обоснование

Пункт 4 статьи 286.2. «Федеральный инвестиционный налоговый вычет» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) определяет, что ФИНВ применяется к капитальным затратам в основные средства или нематериальные активы.

Пункт 4 статьи 286.2. НК РФ уточняет, что категории объектов основных средств и нематериальных активов, к которым применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета" в пункте 4 указывает:

«Установить, что налогоплательщикам, за исключением налогоплательщиков, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), включенных в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - классификатор основных фондов), относящихся к третьей – десятой амортизационным группам, за исключением квадроциклов (код классификатора основных фондов 310.29.10.52.130), судов круизных, судов экскурсионных и аналогичных плавучих средств для перевозки пассажиров, паромов всех типов (код классификатора основных фондов 310.30.11.21), судов круизных морских (код классификатора основных фондов 310.30.11.21.111), судов экскурсионных морских (код классификатора основных фондов 310.30.11.21.112), судов прогулочных и спортивных (код классификатора основных фондов 310.30.12), судов надувных прогулочных или спортивных (код классификатора основных фондов 310.30.12.12), судов прогулочных или спортивных прочих, лодок гребных, шлюпок и каноэ (код классификатора основных фондов 310.30.12.19), судов прогулочных прочих (код классификатора основных фондов 310.30.12.19.110).

Установить, что налогоплательщикам, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), включенных в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" классификатора основных фондов, относящихся к третьей – десятой амортизационным группам.»

Соответственно, если приобретенное основное средство относится к третьей – десятой амортизационным группам из категории "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" (по классификатору ОКОФ), то по такому объекту налогоплательщик вправе применить ФИНВ (если такая категория объектов ОС прямо не исключена п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638).

Легковые автомобили относятся к 3 – 5 амортизационным группам. Соответственно, организация вправе применить ФИНВ к первоначальной стоимости легкового автомобиля, приобретенного для использования руководителем организации в рамках хозяйственной деятельности организации.

Станислав Джаарбеков, налоговый консультант

Рубрики:

Налог на прибыль организаций

Основные средства и капвложения

Налоговый справочник

Консультации

Советуем прочитать

Амортизационная группа: Установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Предусмотрено 10 амортизационных групп. К примеру, первая амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет, а десятая амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Налог на прибыль организаций: Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Нематериальные активы: Учитываемые в бухгалтерском и налоговом учете исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (ОИС).
ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) ОК 013-2014 (СНС 2008): Нормативный документ, который представляет собой основной классификатор основных средств. ОКОФ определяет, для видов и иных категорий основных средств, так называемые коды ОКОФ, которые систематизируют объекты основных средств, позволяют относить их к тем или иным категориям основных средств.
Основное средство: Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (налог на прибыль): Федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный для некоторых затрат и капитальных вложений.

03.08.2025