Можно ли принять к вычету НДС, в случае приобретения за счет займа или кредита?

Вопрос

Можно ли принять к вычету НДС, в случае приобретения за счет займа или кредита?

Ответ

В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет займа или кредита, вычет НДС заявляется в общем порядке. Каких-либо ограничений для вычета НДС в этом случае нет (ст. 172 НК РФ).

Обоснование

Основные условия для вычета НДС определены в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Так, в общем случае, для вычета НДС необходимо:

— приобретать товары (работы, услуги) для операций, облагаемых НДС;

— принять к учету приобретенные товары (работы, услуги);

— получить от продавца счет-фактуру;

— иметь первичные документы, подтверждающие операцию по приобретению товаров (работ, услуг).

В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет займа или кредита, вычет НДС заявляется в общем порядке. Каких-либо ограничений для вычета НДС в этом случае нет.

Этот вывод подтверждается и разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации (Минфин РФ):

— Письмо Минфина РФ от 15.06.2021 N 03-03-06/1/46724;

— Письмо Минфина РФ от 03.06.2021 N 03-07-11/43286.

Имеются и примеры из судебной практики, в пользу налогоплательщика:

Налоговый спор: налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа от учредителя. >

Суд решил, что налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа, полученного от участника общества (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.09.2023 N Ф06-7373/2023 по делу N А55-23136/2022, ООО «Фирма "САВА"»).

Рубрики:

Налог на добавленную стоимость

Налоговый справочник

Консультации

Советуем прочитать

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Налоговый вычет по НДС
Суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.
Счет-фактура
Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога на добавленную стоимость (НДС) к вычету.