Ответ
Сумма НДС исключается из суммы полученных доходов, при расчете суммового порога по контролируемым сделкам.
Обоснование
Суммовые пороги по контролируемым сделкам установлены п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Так, в общем случае, сделка между российскими налогоплательщиками признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между ними за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Пункт 9 статьи 105.14 НК РФ уточняет, что для этих целей сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Главой 25 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ).
НДС, в соответствии с НК РФ, предъявляется налогоплательщиком покупателю. Так, ст. 168 (п. 1) указывает, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент…) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
На необходимость исключения НДС из суммы доходов указывает Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-01-18/30807:
«При этом согласно п. 1 ст. 248 Кодекса при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)».
Пример
Налогоплательщик реализовал товар по договору купли-продажи взаимозависимому лицу, на сумму 120 млн. рублей (в том числе НДС 20 млн. рублей).
В расчет суммового порога контролируемых сделок включается доход в сумме 100 млн. рублей.
Рубрики:
Советуем прочитать
Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (указаны в п. 1 ст. 105.14 НК РФ), при наличии хотя бы одного из обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Трансфертное ценообразование — 1) установление цены по сделкам внутри группы взаимозависимых лиц; 2) специальные правила налогообложения таких сделок