Вопрос
Организация осуществляет операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Обязаны ли мы выставлять счета-фактуры?
Ответ
Нет, счет-фактура в этом случае не выставляется (за исключением реализации товаров в страны ЕАЭС).
Обоснование
Пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указывает, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ).
Таким образом, по операциям, освобождаемым от НДС по ст. 149 НК РФ счет-фактуру выставлять не нужно.
Но есть одно исключение — в случае реализации товаров, освобожденных по ст. 149 НК РФ в страны ЕАЭС необходимо выставлять счета-фактуры (пп. 1.1. п. 3 ст. 169 НК РФ). Такое правило было введено Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ.
Не выставляется счет-фактура и по операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС. Такие операции указаны в п. 2 ст. 146 НК РФ (например, реализация земельного участка).
Не следует выставлять счет фактуру и лицам, которые не являются налогоплательщиками по НДС (например, лица, применяющие УСН, ПСН).
В случае реализации товаров, работ, услуг лицами, освобожденными от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ установлен особый порядок — такие налогоплательщики счета-фактуры составляют без выделения НДС, на которых делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
- Евразийский экономический союз (ЕАЭС, ЕврАзЭС)
- Союз государств, образованный Договором о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014).
- Налоговые льготы по НДС
- Льготы, предусмотренные по налогу на добавленную стоимость.