📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Облагаются ли налогом УСН полученные авансы?

Ответ

Суммы полученных авансов (предварительной оплаты) облагаются налогом при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).

Обоснование

Порядок налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Статья 346.15 НК РФ определяет, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1.).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ указаны доходы "в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления".

На основании вышеизложенного некоторые ошибочно считают, что полученные авансы не облагаются налогом УСН. Но обратите внимание, что в ст. 251 НК РФ говорится об авансах налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. А при УСН применяется так называемый кассовый метод. Соответственно, авансы не указаны как доходы, не облагаемые налогом.

Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Соответственно, полученные авансы облагаются налогом УСН.

Этот вывод подтверждается Письмами Минфина РФ от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282, от 31.10.2014 N 03-11-06/2/55215, а также судебными решениями: Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05, Постановление ФАС ВВО от 18.11.2010 по делу N А79-7608/2009).

Сумма аванса включается в суммовой порог доходов по УСН

Для УСН установлен предельный суммовой порог доходов в 150 млн. рублей (сумма ежегодно индексируется, начиная с 2021 года) в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если налогоплательщик превысил этот порог, то он должен уплатить налог УСН по повышенной ставке налога, начиная с квартала, когда было допущено превышение. Если же доходы превысили суммовой порог в 200 млн. рублей в год, то налогоплательщик теряет право на применение УСН.

Суммы полученных авансов авансов включаются в вышеуказанный суммовой порог доходов по УСН.


Рубрики:

Налогообложение малого бизнеса

Консультации

Советуем прочитать

🌎 Упрощенная система налогообложения (УСН) и иные спецрежимы (Консультации) →

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.