Льготы по налогу на прибыль в городе Москве (2020 г.)

Законодательство города Москвы устанавливает льготы по налогу на прибыль организаций для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.


Ставка налога на прибыль в России составляет 20%, из которых (п. 1 ст. 284 НК РФ[ 1 ]):

— 2% (3% в 2017 – 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет;

— 18% (17% в 2017 – 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков [ 2 ].

Льготы по налогу на прибыль в городе Москве

Оглавление

1. Для организаций — участников региональных инвестиционных проектов, реализуемых на территории города Москвы

Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 10% для включенных в реестр организаций - участников региональных инвестиционных проектов (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).

Льгота применяется до 1 января 2028 года (часть 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).

Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 0% для инвесторов, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с федеральным законодательством от имени Российской Федерации определенным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и предусматривающего создание либо модернизацию и (или) освоение производства промышленной продукции на территории города Москвы (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).

Льгота применяется до 1 января 2026 года (часть 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).

Дополнительные требования в отношении региональных инвестиционных проектов (ст. 2 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22)

Для целей признания инвестиционного проекта, реализуемого на территории города Москвы, региональным инвестиционным проектом указанный проект помимо требований, установленных статьей 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации, должен удовлетворять одновременно следующим дополнительным требованиям:

1) объем капитальных вложений в рамках инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее:

а) 300 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр;

б) 500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр;

2) инвестиционный проект имеет статус инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, присвоенный в установленном Правительством Москвы порядке, и в отношении такого инвестиционного проекта с органом государственной власти города Москвы заключен специальный инвестиционный контракт, или такому инвестиционному проекту после исполнения специального инвестиционного контракта в соответствии с законодательством города Москвы присвоен статус промышленного комплекса, технопарка, индустриального (промышленного) парка соответственно.

Основание: Закон г. Москвы от 12.07.2017 N 22 "Об особенностях налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов на территории города Москвы"

2. Для организаций — субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные приоритетные проекты города Москвы, для управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков

Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5% (12,5% в 2017-2020 годах) для (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2015 N 52):

Организаций — субъектов инвестиционной деятельности, в том числе являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного с органом государственной власти города Москвы, — в отношении прибыли, получаемой при реализации инвестиционных приоритетных проектов города Москвы;

Управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков — в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технопарков и индустриальных (промышленных) парков.

Якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков — в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технопарков и индустриальных (промышленных) парков.

Условия льготы:

Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется организациями - субъектами инвестиционной деятельности с первого числа отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором инвестиционному проекту, промышленному комплексу, технопарку или индустриальному (промышленному) парку присвоен статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, промышленного комплекса, технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором прекращен статус соответственно инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, промышленного комплекса, технопарка или индустриального (промышленного) парка (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2015 N 52).

Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется управляющими компаниями технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорными резидентами технопарков и индустриальных (промышленных) парков с первого числа отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором организации присвоен или подтвержден статус управляющей компании технопарка или индустриального (промышленного) парка, якорного резидента технопарка или индустриального (промышленного) парка, до первого числа отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором прекращен статус управляющей компании технопарка или индустриального (промышленного) парка, якорного резидента технопарка или индустриального (промышленного) парка. (ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2015 N 52).

Основание: Закон г. Москвы от 07.10.2015 N 52 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - субъектов инвестиционной деятельности, управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков"

3. Для организаций — резидентов особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы

Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для организаций — резидентов особых экономических зон в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, в размере:

0% — с 1 января 2018 года; (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)

5% — с 1 января 2028 года; (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)

12,5% — с 1 января 2033 года; (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)

Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется при условии ведения организациями — резидентами особых экономических зон раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территорий особых экономических зон (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37).

 

Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для организаций — управляющих компаний особых экономических зон в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой в целях реализации соглашений об управлении особыми экономическими зонами, в размере:

1) 12,5 процента с 1 января 2017 года; (п. 1 ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)

2) 13,5 процента с 1 января 2021 года. (п. 2 ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)

Основание: Закон г. Москвы от 23.11.2016 N 37 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - резидентов и управляющих компаний особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы"

Особая экономическая зона технико-внедренческого типа в Москве:

«Технополис «Москва»

4. Для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств

Для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 12,5% в 2018 – 2020 годах (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 N 12).

Пониженная налоговая ставка применяется с 1 января года налогового периода, предшествующего календарному году, в котором организация подтвердила наличие статуса производителя автотранспортных средств (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 N 12).

Льгота утрачивает силу с 1 июля 2021 года (ст. 2 Закона г. Москвы от 17.05.2018 N 12).

Основание: Закон г. Москвы от 17.05.2018 N 12 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, осуществляющего деятельность на территории города Москвы"

5. Для организаций нефтяной отрасли

Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5% (12,5% в 2017-2020 годах) для организаций нефтяной отрасли в отношении прибыли, рассчитываемой как разница между величиной прибыли за текущий налоговый период, налог по которой подлежит зачислению в бюджет города Москвы, и величиной прибыли за 2014 год, налог по которой был исчислен и подлежал зачислению в бюджет города Москвы по итогам 2014 года (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.05.2014 N 26).

У организаций нефтяной отрасли, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, возникает при соблюдении следующего условия: сумма налога на прибыль, исчисленного в том числе по ставке, установленной настоящим Законом, и уплаченного в бюджет города Москвы по итогам налогового периода, в котором применяется указанная ставка, составляет более 1 млрд. рублей (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.05.2014 N 26).

В отношении организаций нефтяной отрасли, являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, возникает у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков в отношении всех участников консолидированной группы налогоплательщиков при соблюдении следующего условия: сумма налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисленного в том числе по ставке, установленной настоящим Законом, и уплаченного в бюджет города Москвы по итогам налогового периода, в котором применяется указанная ставка, составляет более 5 млрд. рублей (ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.05.2014 N 26).

Организациями нефтяной отрасли признаются (ч. 4 ст. 1 Закона г. Москвы от 07.05.2014 N 26):

1) отдельные организации, не являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, у которых доля выручки от реализации нефти и нефтепродуктов в общем объеме их выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором применяется ставка, установленная настоящим Законом, составляет более 70 процентов;

2) все организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, у которых суммарная доля общей выручки от реализации нефти и нефтепродуктов в суммарном объеме их общей выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором применяется ставка, установленная настоящим Законом, составляет более 50 процентов.

Основание: Закон г. Москвы от 07.05.2014 N 26 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций нефтяной отрасли"

6. Для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов

Установлена ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города Москвы, в размере 13,5% (12,5% в 2017-2020 годах) для (ст. 1 Закона г. Москвы от 05.03.2003 N 12):

1) общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) в течение отчетного (налогового) периода составляют не менее 80 процентов;

2) организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

3) организаций, использующих труд инвалидов.

Условия льготы:

Льготная ставка налога на прибыль применяется для организаций, указанных в пунктах 2 и 3, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Нормы, предусмотренные настоящей статьей, не применяются в отношении:

1) прибыли, полученной от производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также от оказания посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, указанной в настоящем пункте, иную деятельность, в целях осуществления льготного налогообложения обязаны обеспечить ведение раздельного учета;

2) доходов в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования.

Основание: Закон г. Москвы от 05.03.2003 N 12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов"

7. Инвестиционный налоговый вычет

Применяется с 1 января 2020 года до 1 января 2028 года (ст. 5 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28).

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, имеющим местонахождение на территории города Москвы и получившим статус московского инвестора первой категории или статус московского инвестора второй категории. Порядок и условия присвоения и подтверждения статуса московского инвестора первой категории, статуса московского инвестора второй категории устанавливаются Правительством Москвы. (ст. 2 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)

Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, и в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства (за исключением частичной ликвидации основного средства). (ст. 1 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)

Категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета (ст. 3 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении объектов основных средств, предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 НК РФ, за исключением объектов основных средств:

1) приобретенных в результате реорганизации;

2) приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;

3) полученных безвозмездно;

4) выявленных в результате инвентаризации;

5) частично ликвидированных.

Определение размера и порядок применения инвестиционного налогового вычета (ст. 4 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)

1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового периода в совокупности по всем видам расходов, указанных в статье 1 настоящего Закона, не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 НК РФ. Сумма расходов, указанных в статье 1 настоящего Закона, превышающая в налоговом периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета не более чем в семи последующих налоговых периодах.

2. Для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета устанавливается ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере:

1) 12,5 процента - для организаций, получивших статус московского инвестора первой категории;

2) 8 процентов - для организаций, получивших статус московского инвестора второй категории.

3. Инвестиционный налоговый вычет применяется налогоплательщиком с первого числа налогового периода, в котором ему присвоен статус, предусмотренный статьей 2 настоящего Закона, до первого числа налогового периода, в котором прекращен соответствующий статус.

4. В случае наличия у налогоплательщика права на применение инвестиционного налогового вычета и права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет города Москвы, предусмотренного иными законами города Москвы, налогоплательщик использует одно из указанных прав по своему выбору.

Основание: Закон г. Москвы от 20.11.2019 N 28 "Об инвестиционном налоговом вычете"


Примечания

1) НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации

2) Пониженная ставка устанавливается законами Субъектов РФ для ситуаций, когда это допускается НК РФ.

Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 - 2022 годов. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Советуем прочитать

Москва (Субъект Российской Федерации)

Регионы России (справка) — наиболее важные сведения для юристов, бухгалтеров, финансистов

Федеральный округ — административно-территориальная единица Российской Федерации.

Субъекты Российской Федерации — республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа.

Город федерального значения — город, являющийся субъектом Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Муниципальное образование — субъект местного самоуправления, который может состоять из: городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения.