📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Продажа объекта основных средств по договору купли продажи (рабочая ситуация)

Рассмотрена рабочая ситация: "Продажа объекта основных средств по договору купли продажи".

Описание ситуации

Организация (продавец) продает объект основных средств (по договору купли продажи).

Продавец применяет общую систему налогообложения, является плательщиком НДС.

Отражение в бухгалтерском учете[ 1 ]

Д 62 – К 91 — реализован объект основных средств покупателю (на дату передачи объекта). Сумма проводки соответствует сумме договора с НДС.

Первичка: накладная (например, ТОРГ-12).


Д 91 – К 68 — начислен НДС с реализации.

Первичка: Счет-фактура.


Д 02 – К 01 — списана сумма начисленной амортизации (на сумму начисленной амортизации по реализованному объекту основных средств).

Первичка: Регистр учета амортизации ОС, накладная (например, ТОРГ-12).


Д 91 – К 01 — списана стоимость объекта основных средств (списывается остаточная стоимость объекта основных средств).

Первичка: Накладная (например, ТОРГ-12).


Д 91 – К 20, 25, 26, 44, 70, 60 и т.д. — списаны расходы, связанные с реализацией объекта основных средств.

Первичка: Первичные документы, подтверждающие расходы (акты оказанных услуг, справка бухгалтера по работам, выполненным собственными силами).


Д 91 (99) – К 99 (91) — выявлен финансовый результат от реализации объекта основных средств.

Первичка: Накладная (например, ТОРГ-12).

Пример

Организация реализует станок по цене 1 200 тыс. рублей (в том числе НДС 200 тыс. рублей). Организация является налогоплательщиком НДС.

Первоначальная стоимость объекта основных средств 500 тыс. рублей.

Сумма начисленной амортизации по объекту основных средств 200 тыс. рублей.

Организация понесла расходы на услуги транспортной организации по доставке объекта основных средст покупателю в сумме 12 000 рублей (в том числе НДС 2 000 рублей).

1 200 000 — Д 62 – К 91 — реализован объект ОС покупателю

200 000 — Д 91 – К 68 — НДС со стоимости реализованного объекта ОС

200 000 — Д 02 – К 01 — списана сумма начисленной амортизации

300 000 — Д 91 – К 01 — списана остаточная стоимость объекта ОС

10 000 — Д 91 – К 60 — отражены транспортные расходы

2 000 — Д 19 – К 60 — НДС в стоимости транспортных услуг

2 000 — Д 68 – К 19 — НДС по транспортным услугам принят к вычету

690 000 — Д 91 – К 99 — выявлена прибыль от реализации объекта ОС

Применяемые бухгалтерские счета

01 "Основные средства"

02 "Амортизация основных средств"

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

91 "Прочие доходы и расходы"

99 "Прибыли и убытки"


Примечания

1) Принятые сокращения:

Д — Дебет бухгалтерского счета, К — Кредит бухгалтерского счета.


Рубрики:

Основное средство

Рабочие ситуации

Советуем прочитать

Основное средство — средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Дебет бухгалтерского счета — левая сторона бухгалтерского счёта. Происходит от латинского debet, что означает «он должен».

Кредит бухгалтерского счета — правая сторона бухгалтерского счёта. Происходит от латинского credit, что означает «доверие».