Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) обязаны уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда сумма доходов с начала года превысит установленный порог доходов (20 млн руб. в 2026 – 2029 гг., 15 млн. в 2030 г. и 10 млн. в 2031 г. и далее) (п. 5 ст. 145 НК РФ, п. 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Пример
В октябре доход плательщика УСН превысил 20 млн.
С 1 ноября года, плательщик УСН должен исчислять и уплачивать НДС.
Соответственно отгрузка товаров, передача результатов работ, оказание услуг, осуществленных с 1 ноября, облагается НДС.
Также облагается НДС получение аванса, начиная с 1 ноября.
Плательщик УСН должен выбрать ставку НДС, которую будет применять.
Так, можно выбрать общеустановленную ставку НДС (0, 10, 22%) с налоговыми вычетами сумм входящего НДС или пониженную ставку (5, 7%), но без права на вычет входящего НДС.
К решению следует подойти ответственно, так как если выбрать пониженную ставку (5, 7%), то перейти на общеустановленную ставку НДС (0, 10, 22%) можно через 3 года. Плательщики УСН, впервые перешедшие на применение пониженной ставки НДС, вправе отказаться от нее в более короткий срок — в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована пониженная ставка НДС (п. п. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Пониженная ставка НДС (5, 7%) обычно выгодна тем налогоплательщикам, у кого мало входящего НДС.
Заявление о том, какие ставки НДС выбрал плательщик подавать не нужно. Налоговая инспекция узнает об этом из первой представленной декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Совмещать пониженную ставку НДС (5, 7%) и общие (0, 10, 22%) нельзя.
Пример
На условиях указанного выше примера, налогоплательщик должен представить декларацию по НДС за 4-й квартал (не позднее 25 января следующего года) и включить в нее операции с 1 ноября по 31 декабря.
По указанным в налоговой декларации ставкам НДС (5, 7%) или (0, 10, 22%) налоговики поймут, какой выбор сделал налогоплательщик.
Станислав Джаарбеков, налоговый консультант
Рубрики:
Статьи (налоги, учет)
Популярные статьи (налоги, учет)
Налог на добавленную стоимость (статьи – налоги, учет)
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
НДС налогоплательщиками на УСН: на что обратить внимание! >
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 г. становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если их доходы не превышают 60 млн. рублей в год. Те же, у кого доходы превышают этот показатель, уплачивают НДС (с 2025 г.).
Рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС такими налогоплательщиками.
Освобождение от НДС налогоплательщиками на УСН: на что обратить внимание! >
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), если их доходы за календарный год не превышают 60 миллионов рублей (с 2025 г.).
- Безопасная доля вычетов по НДС
- Установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган может рассматривать такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.
- Взаимозависимые лица
- Лица особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия, результаты сделок (между ними). Термин "взаимозависимые лица" используется для целей налогообложения. Налоговый кодекс устанавливает особые правила налогообложения и контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
- Должная осмотрительность
- Принцип, выработанный правоприменительной практикой для целей налогообложения, требующий осуществлять проверку контрагента на предмет его способности осуществлять реальную хозяйственную деятельность и выполнить свои обязательства по договору, деловой репутации, отсутствия явных нарушений законодательства.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Налоговый вычет по НДС
- Суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.
- Счет-фактура
- Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.