Телеграм   Вконтакте

Налоговый обзор 2023

Наиболее важные и интересные разъяснения Минфина России, ФНС России, судебная практика, изменения по налогообложению и бухучету в 2023 г.

ФНС подготовила «Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения.» (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@).

Документ согласован со Следственным комитетом России и МВД России.

В своём письме ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием и правоохранителей. Приведены примеры из уголовных дел по налоговым преступлениям.

Отмечено, что с целью выявления реального бенефициара (выгодоприобретателя) на стадиях проведения предпроверочного анализа и доследственной проверки осуществляется комплекс мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности должника, в том числе:

— анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов в результате уклонения от уплаты налогов;

— поиск информации в отношении конечных получателей доходов в результате использования схемы по уклонению от уплаты налогов, а также лиц, фактически руководящих деятельностью должника, с использованием информационных ресурсов налоговых органов, внешних источников информации, в том числе средств массовой информации и социальных сетей, на предмет наличия сведений, характеризующих статус лица в качестве бенефициарного владельца;

— получение информации от Росфинмониторинга для установления лиц, являющихся конечными получателями доходов в результате уклонения от уплаты налогов, а также определения лиц, являющихся руководителями (учредителями) оффшорных компаний;

— направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника...;

— анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.

ФНС подготовила «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 3-ем квартале 2022 года по вопросам налогообложения» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@).

В своём письме ФНС разъяснила 13 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по вопросам налогообложения.

В п. 1 приведены выводы из судебного дела о восстановлении НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг)... за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций .

В п. 5 приведены выводы из судебного дела о привлечени к ответственности по схеме дробления бизнеса.

В п. 6 приведены выводы из судебного дела о налоговой реконструкции при схеме дробления бизнеса.

В п. 9 приведены выводы из судебного дела о применении УСН к доходам ИП, от сдачи в аренду нежилого помещения, являющегося совместной собственностью, с согласия супруга.

Налогоплательщик выиграл спор по дроблению турбазы и кафе. >

Учреждение осуществляет деятельность по предоставлению услуг по временному размещению и оздоровлению. Много лет назад было создано второе учреждение, которое стало специализироваться на услугах общественного питания и организации досуга и отдыха. Обе организации применяли УСН. Налоговики предъявили претензии по дроблению бизнеса и доначислили около 5 млн. руб. налогов, штрафов и пени.

Суд вынес решение в пользу налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.10.2022 N Ф07-11278/2022 по делу N А52-5932/2021).

Курсовые разницы 2022: никогда такого не было, и вот опять! >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила в территориальные органы разъяснение Минфина РФ, которое существенно меняет порядок налогового учета курсовых разниц за 2022 год (Письмо ФНС РФ от 26 декабря 2022 г. N СД-4-3/17561@).

МРОТ в Москве и Московской области в 2023 >

В 2023 году применяются следующие размеры МРОТ в Москве и Московской области:

МРОТ в Москве составил: 24 801 руб. (с 01.01.2023, Постановление Правительства Москвы от 20.12.2022 N 2909-ПП).

МРОТ в Московской области составил: 17 930 руб. (с 01.06.2022, Соглашение о минимальной заработной плате в Московской области между Правительством Московской области, Союзом "Московское областное объединение организаций профсоюзов" и объединениями работодателей Московской области от 31.05.2022).

МРОТ на 2023 год составляет 16 242 руб. >

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2023 года составляет 16 242 руб. (Федеральный закон от 19.12.2022 N 522-ФЗ).

В налогообложении размер МРОТ влияет на сумму уплачиваемых страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства. Так, если обычные налогоплательщики уплачивают страховые взносы с выплат физическим лицам по тарифу 30%, то субъекты МСП применяют существенно более низкий тариф — 15%.

ФНС утвердила форму уведомления об исчисленных суммах налогов >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) утвердила форму уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

Уведомление обязательно к применению с 2023 года при уплате налогов и сборов, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) в ряде случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Суд: доходы, выплачиваемые плательщику НПД — бывшему работнику, облагаются страховыми взносами и НДФЛ. >

Суд подтвердил вывод налоговиков: доходы, выплачиваемые плательщику налога на профессиональный доход (НПД, самозанятому), облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если физлицо менее чем 2 года назад работало в организации по трудовому договору (Решение арбитражного суда Удмуртской Республики от 28.11.2022 по делу № А71-10498/2022, АО "Удмуртское автодорожное предприятие").

Минспорт утвердил перечень спортивных организаций и ИП на следующий год, для вычета НДФЛ на физкультуру >

Минспорт России утвердил перечень спортивных организаций и ИП на следующий год, для применения социального налогового вычета по НДФЛ на физкультуру.

На 2023 год утверждены значения "Предельной величины базы страховых взносов" >

На 2023 год утверждены значения "Предельной величины базы страховых взносов" (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).

Предельная величина базы страховых взносов на 2023 год составляет:

1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января (в отношении каждого физического лица).

Минфин разъяснил вопросы НДФЛ, если работник вернулся из командировки позже срока >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило в Письме Минфина РФ от 05.10.2022 N 03-04-05/96040 вопросы налогообложения сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки.

Ведомство отметило:

В случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, то стоимость проезда подлежит обложению НДФЛ.

Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

ФНС: предъявляя претензии по дроблению бизнеса налоговики должны учитывать налоги, уплаченные по спецрежимам >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «О возврате излишне уплаченной суммы налога» (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@).

В своём письме ФНС довела до территориальных налоговых органов выводы судебной практики, исходя из которых налоговые органы, предъявляя претензии по схемам дробления бизнеса с использованием спецрежимов, должны консолидировать не только доходы, но и уплаченные по спецрежимам налоги.

Такой подход более выгоден налогоплательщикам, так как позволяет учесть налоги, уплаченные по спецрежимам "техническими" организациями и ИП.

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2023 год >

Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы на 2023 год (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год").

Максимальный порог доходов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2023 г. составит:

188 550 тыс. руб. (для применения УСН по обычным ставкам налога)

251 400 тыс. руб. (для применения УСН по повышенным ставкам налога)

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций. >

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций (ООО «Олимп-Сервис», Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.08.2022 по делу № А74-8923/2019).

ВС РФ: доход ИП, сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) решил, что доход индивидуального предпринимателя (ИП), сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. (Определение СКАД ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8 по делу № 2а-58/2021).

Суд: Доход физлица от аренды жилого помещения не считается доходом НПД и облагается НДФЛ, если помещение сдано в аренду под офис. >

Арбитражный суд решил, что доход физлица от сдачи в аренду жилого помещения не считается доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход (НПД), если помещение сдано в аренду под офис. Такой доход должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ООО "Васко", Постановление арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2022 по делу № А60-62971/2021).

ФНС подготовила «Обзор судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки» (Письмо ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).

В своём письме ФНС привела выводы из складывающейся судебной практики по взаимоотношениям налогоплательщиков с "техническими" организациями, не исполняющими своих налоговых обязательств. Разъяснен порядок применения налоговой реконструкции.

Особый порядок налогового учета курсовой разницы в 2022 – 2024 гг. >

В период 2022 – 2024 гг. установлен особый порядок налогового учета курсовой разницы (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ). Рассмотрим, в чем заключается этот особый порядок, каких курсовых разниц он касается, а каких нет, и как не допустить ошибок.

Арбитражный суд: перевод помещений со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары» должен быть обоснован для налога на имущество. >

Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.

Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.

Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022).

Минфин: Долг нельзя признать безнадежным по истечении срока исковой давности, если дебиторка подтверждена решением суда >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что если налогоплательщик обратился в суд за взысканием дебиторской задолженности, суд присудил обязанность контрагента оплатить задолженность, но она так и не была погашена, то учесть такую дебиторку в расходах по истечении срока исковой давности нельзя (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/74941).

ВС: при дроблении бизнеса налоговики должны провести налоговую реконструкцию и учесть налоги, уплаченные участниками схемы. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) рассмотрел налоговый спор по дроблению бизнеса и указал, что налоговики должны провести налоговую реконструкцию и учесть налоги, уплаченные участниками схемы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020). Судебная коллегия ВС, признала дробление доказанным, но, тем не менее, указала, что, определяя налоговые обязательства, в результате дробления, налоговики должны не только консолидировать доходы всех участников схемы, но и учесть уплаченные ими налоги.