Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что допускается передача сведений по капзатратам, для целей применения федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, компании группы, которая не соответствует возможности применения ФИНВ по виду деятельности (Письмо Минфина России от 29.05.2026 N 03-03-06/1/45671).
Интересно, что ранее ведомство высказывало противоположную позицию (Письмо Минфина РФ от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693).
В вопросе рассмотрена следующая ситуация:
ООО 1 осущестляет производство прочих комплектующих и принадлежностей для автотранспортных средств (код ОКВЭД 29.32, включенный в раздел "Обрабатывающие производства") и может применять ФИНВ.
На текущий день вся деятельность ООО 1 направлена на строительство производственного объекта, оснащение его оборудованием, привлечение инвестиций и запуск производственной линии и прибыли пока не приносит, соответственно, у ООО 1 отсутствует возможность применить ФИНВ, в отличие от деятельности ООО 3, входящей с ним в одну группу.
ООО 3 является поставщиком-импортером автомобильных запасных частей и технических жидкостей в РФ. Основные виды деятельности ООО 3:
— торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (основной вид деятельности, код ОКВЭД 45.3);
— торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе (дополнительный вид деятельности, код ОКВЭД 46.1).
Может ли ФИНВ ООО 1 быть применен ООО 3 в порядке п. 2 ст. 286.2 НК РФ, как налогоплательщиком, входящим в одну группу лиц?
Так, в Письме Минфина России от 29.05.2026 N 03-03-06/1/45671 указано:
В соответствии с пунктом 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть также применен налогоплательщиками, входящими в одну группу с лицом, указанным в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи этим лицом таким налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса.
При этом на основании пункта 3 статьи 286.2 Кодекса постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета" установлены, в частности, категории налогоплательщиков, которые указаны в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса, а также характеристики группы, в которую входят лица, указанные в пункте 2 статьи 286.2 Кодекса.
В свою очередь, пунктом 10 статьи 286.2 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет.
Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций может быть применен либо организацией, осуществившей расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, являющейся налогоплательщиком, исчисляющим и уплачивающим налог на прибыль организаций в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, и соответствующей критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638 (не относящейся к тем категориям налогоплательщиков, которые поименованы в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса), либо организацией, также являющейся налогоплательщиком, исчисляющим и уплачивающим налог на прибыль организаций в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, входящей в одну группу с вышеуказанной организацией, осуществившей расходы, при условии передачи этой вышеуказанной организацией документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса (не относящейся к тем категориям налогоплательщиков, которые поименованы в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса).
Станислав Джаарбеков, налоговый консультант
Рубрики:
Статьи (налоги, учет)
Популярные статьи (налоги, учет)
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
- Амортизация
- Постепенное (в течение срока полезного использования) списание на расходы стоимости некоторых видов имущества в бухгалтерском или налоговом учете.
- Взаимозависимые лица
- Лица особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия, результаты сделок (между ними). Термин "взаимозависимые лица" используется для целей налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает особые правила налогообложения и контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
- Дебиторская задолженность
- Задолженость должников (дебиторов) перед организацией (кредитором).
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
- Прямые и косвенные расходы (налог на прибыль)
- Прямые расходы — расходы, которые непосредственно связанные с производством товаров (работ, услуг).
- Косвенные расходы — расходы, не связанные непосредственно с производством товаров (работ, услуг).
- Расход
- Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
- Расход (доход) по налогу на прибыль
- Сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
- Резерв по сомнительным долгам
- Резерв, применяемый в бухгалтерском и налоговом учете, который создается путем начисления расходов (в виде резерва) от суммы сомнительных долгов.
- Срок исковой давности
- Срок, в течение которого лицо может требовать принудительного осуществления или защиты своего нарушенного права, а суд обязан в течение этого срока предоставить защиту лицу, право которого нарушено.
- Федеральный инвестиционный налоговый вычет (налог на прибыль)
- Федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный для некоторых затрат и капитальных вложений.
- Экономическая оправданность затрат
- Затраты, могут признаваться налогоплательщиком как расход, уменьшая налоговую базу для налога на прибыль организаций, только если они экономически оправданны (статья 252 НК РФ). Судебная практика выработала подход, что затраты экономически оправданны, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.