Проценты по депозитам физлиц облагаются НДФЛ с 2021 года

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

С 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13% (если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ[ 1 ].

Главное

Проценты по депозитам в российских банках с 2021 года будут облагаться НДФЛ в случае, если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ (ст. 214.2. НК).

Налог исчисляется по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.

Налогоплательщики уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК).

До 2021 года

Напомню, что до 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц практически не облагаются НДФЛ. Так, установлено, что в отношении процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база (для НДФЛ) определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам (остаткам на счетах) исходя из Ставки рефинансирования Центрального банка, увеличенной на 5 процентных пунктов, а по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых (п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

Соответственно, до 2021 года, если проценты по рублевому депозиту не превышают Ключевую ставка ЦБ РФ (она равна ставке рефинансирования ЦБ), увеличенную на 5%, то полученный доход полностью не облагается НДФЛ.

Пример

Ключевая ЦБ равна 6% годовых.

Если по условиям договора проценты по депозиту банка не превышают 11% годовых (6% + 5%), то вся сумма полученных физлицом процентов не облагается НДФЛ.

Обычно, проценты по депозитам не превышают ключевую ставку ЦБ. Поэтому, ситуаций, когда проценты по депозитам превышают ключевую ставку, увеличенную на 5% на практике не встречается.

С 2021 года

С 2021 года вводятся новые правила обложения НДФЛ процентов по депозитам физических лиц в российских банках.

Проценты по депозитам в российских банках будут облагаться НДФЛ в случае, если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ  (ст. 214.2. НК).

Налог исчисляется по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.

 

Правила обложения НДФЛ процентов по депозитам в российских банках регулируются ст. 214.2. НК РФ.

Налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 рублей и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода (п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

При этом не учитываются доходы (не облагаются НДФЛ) в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 214.2. НК РФ):

— процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых;

— по счетам эскроу.

 

Проценты в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2. НК РФ).

 

НДФЛ определяется так:

Норматив (необлагаемого дохода по депозитам) = 1 млн. * Ключевая ставка ЦБ (на 1 января налогового периода).

Если сумма процентов за календарный год по всем вкладам физического лица в российских банках (Проценты) превышает указанный выше Норматив, то:

НДФЛ = (Проценты — Норматив) * 13%.

Пример

Ключевая ставка ЦБ на 01 января года составила 6%.

Норматив процентов: 60 тыс. рублей (1 млн. * 6%).

Вариант 1:

Физлицо получило за год по всем депозитным вкладам в российских банках 48 тыс. рублей процентов.

НДФЛ не уплачивается с процентов.

Вариант 2:

Физлицо получило за год по всем депозитным вкладам в российских банках 70 тыс. рублей процентов.

НДФЛ уплачивается в сумме 1 300 рублей не позднее 1 декабря следующего года на основании полученного налогового уведомления.

(70 тыс. — 60 тыс.) * 13% = 1 300 рублей.

Обратите внимание

1) для расчета указанного выше норматива принимается Ключевая ставка ЦБ именно на 1 января налогового периода. Если в течение года ключевая ставка меняется, это не влияет на норматив (и на налогообложение процентов по депозитам).

2) Для процентов по вкладам датой получения дохода признается день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть, если по условиям договора проценты выплачиваются по окончании вклада, то и доход определяется в том периоде, когда получены проценты.

Пример

Физическое лицо открыло депозит в российском банке в марте 2021 года сроком на 1 год. По условию вклада проценты выплачиваются по окончании срока вклада в марте 2022 г.

В этом случае в 2021 году проценты по депозиту не будут получены и не участвуют в расчете НДФЛ за 2021 год.

Такие проценты будут учтены при налогообложении НДФЛ вкладов в 2022 году.

Порядок исчисления и перечисления налога НДФЛ

Расчет суммы налога (НДФЛ) по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками (п. 3 ст. 214.2. НК РФ).

Банки обязаны представлять не позднее 1 февраля следующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (п. 4 ст. 214.2. НК РФ).

Налог исчисляется по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.

Налогоплательщики (физлица) уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК).

Пример

По доходам по депозитам, полученным в 2021 году, НДФЛ должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2022 года.

Распространяются ли новые правила обложения НДФЛ процентов по депозитам на вклады, открытые до 2021 года?

Да, новые правила обложения НДФЛ распространяется на проценты по депозитам, полученные начиная с 1 января 2021 года, вне зависимости от того, когда был открыт сам вклад.

Пункт 3 статьи 7 Закона 102-ФЗ указывает, что новые положения статьи 214.2 НК РФ применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Для процентов по депозитам банков датой получения дохода признается день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, если вклад открыт до 2021 года, но доходы в виде процентов по нему получены после 1 января 2021 года, то такие доходы могут облагаться НДФЛ (в случае превышения, указанного в ст. 214.2. НК РФ норматива).


Примечания

1) Эти изменения законодательства пояснены в Разъяснении Минфина России от 01.04.2020 «Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам»

Советуем прочитать

Ставка рефинансирования Центрального банка — Ставка, устанавливаемая Центральным банком Российской Федерации, выраженная в процентах годовых. Ставка рефинансирования используется некоторыми нормативными актами с целью определить размер платы за просрочку платежа.

Ключевая ставка ЦБ РФ — Основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.

Дополнительно

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора