НДФЛ с процентов по депозитам физлиц

1. Налогообложение процентов по депозитам^{[ 2 ]}

Проценты по депозитам в российских банках облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случае, если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется как произведение 1 млн. рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ, из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (ст. 214.2. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

За 2024 год сумма необлагаемых НДФЛ процентов составила (в рублях по вкладам во всех банках за календарный год) — 210 000 рублей (1 млн. * 21%)

Налог исчисляется по ставке (13% или 15%) (п. 1.1. (с 2025 г.), п. 3 ст. 224 НК РФ) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.

---

Правила обложения НДФЛ процентов по депозитам в российских банках регулируются ст. 214.2. НК РФ.

Налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ, из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

То есть, максимальное значение определяется исходя из ключевой ставки ЦБ на 1 января, 1 февраля, 1 марта ... 1 декабря. Ключевая ставка ЦБ на 1 января следующего года учитывается в расчете следующего года, но не этого.

При этом не учитываются доходы (не облагаются НДФЛ) в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 214.2. НК РФ):

— процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых;

— по счетам эскроу;

Не облагаются НДФЛ также доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации (абз. 3 п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

---

Проценты в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (п. 2 ст. 214.2. НК РФ).

Проценты учитываются в доходах на дату их фактического получения. Если по условиям договора, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход учитывается в налоговом периоде, в котором это произошло (Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-04-05/106194, Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-05/105686).

НДФЛ определяется так:

Норматив необлагаемого дохода по депозитам = 1 млн. * Ключевая ставка ЦБ (максимальное значение КЦБ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в календарном году).

Если сумма процентов за календарный год по всем вкладам физического лица в российских банках (Проценты) превышает указанный выше Норматив, то к к сумме превышения применяется соответствующая ставка налога:

НДФЛ = (Проценты — Норматив) * 13 (15)%.

Обратите внимание

1) для расчета указанного выше норматива принимается максимальное значение Ключевой ставки ЦБ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в календарном году (1 января, 1 февраля, 1 марта ... 1 декабря).

2) Для процентов по вкладам датой получения дохода признается день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть, если по условиям договора проценты выплачиваются по окончании вклада, то и доход определяется в том периоде, когда получены проценты.

Перенос необлагаемого НДФЛ норматива не будущие периоды

С 01.01.2025 допускается учитывать в будущих периодах сумму неиспользованного норматива необлагаемых процентов (1 млн. руб. * КЦБ). Такая возможность установлена для вкладов в банках, открытых на срок более 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада (абз. 2 и 3 п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

Порядок исчисления и перечисления налога НДФЛ

Расчет суммы налога (НДФЛ) по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками (п. 3 ст. 214.2. НК РФ).

Банки обязаны представлять не позднее 1 февраля следующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (п. 4 ст. 214.2. НК РФ).

Налог исчисляется по ставке 13% или 15% (п. 1.1. (с 2025 г.), п. 3 ст. 224 НК РФ) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.

Налогоплательщики (физлица) уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Ставка НДФЛ до 2025 г.

До 2025 г. установлена ставка НДФЛ:

— 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;

— 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн. руб., — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн. руб.

Налоговая ставка… подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

---

Проценты по депозитам, полученные до 2025 г., относятся к основной налоговой базе по НДФЛ и могут уменьшаться на налоговые вычеты.

Ставка НДФЛ с 2025 г.

С 2025 г. для процентов по депозитам в российских банках установлены ставки НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

— 13% — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ (проценты по депозитам, дивиденды и т.п.), за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;

— 312 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.

Налоговая ставка ... подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ.

---

Доход от долевого участия (дивиденды) учитывается отдельно от доходов в виде процентов в банках и иных налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ. При определении суммы НДФЛ по дивидендам в расчет не включаются налоговые базы по другим доходам п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете НДФЛ в отношении доходов в виде процентов в банках и иных доходов, в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).

---

В пункте 6 статьи 210 НК РФ указаны следующие доходы:

1) налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;

2) налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

3) налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;

4) налоговая база по доходам по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, за исключением выплат, указанных в подпункте 5 настоящего пункта;

5) налоговая база по доходам по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;

6) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, если иное не установлено настоящим пунктом;

7) налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, если иное не установлено настоящим пунктом;

8) налоговая база по доходам от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев, указанных в пунктах 17.2 и 17.2-1 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) налоговая база по доходам по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

10) налоговая база по доходам по операциям займа ценными бумагами;

11) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг";

12) налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

---

Проценты по депозитам, полученные с 2025 г. не уменьшаются на налоговые вычеты по НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

2. Ответы на вопросы

⍰ Если физлицо открыло депозиты в нескольких банках, то необлагаемый НДФЛ лимит считается по каждому вкладу отдельно или он применяется к сумме всех депозитов?

Необлагаемый норматив считается по всем вкладам во всех российских банках. Поэтому открывать несколько вкладов, с целью минимизации налога, бессмысленно, так как норматив необлагаемых процентов составляет 1 млн. * КЦБ и применяется ко всем доходам в виде процентов, во всех банках за календарный год.

Так, п. 1 ст. 214.2. НК РФ указывает:

В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде...

⍰ Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ, если сумма процентов по депозитам за год превысила необлагаемый налогом норматив?

Сведения о доходах в виде процентов по депозитам в налоговые органы передают банки.

Налогоплательщики могут не представлять налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов в виде депозитов (п. 4 ст. 229 НК РФ).

До 2025 г.:

Если сумма всех облагаемых доходов налогоплательщика по основной налоговой базе превышает 5 млн. рублей за календарный год, то декларацию подать нужно, так как с доходов сверх 5 млн. рублей будет применяться повышенная ставка НДФЛ 15% (пп. 1 п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 229 НК РФ).

Также декларация может быть представлена, с целью получения налоговых вычетов налогоплательщиком, по его желанию.

⍰ Физлицо имеет вклад в иностранной валюте, процентная ставка менее 1% годовых. Облагаются ли НДФЛ проценты по такому вкладу, в случае превышения необлагаемого норматива?

Проценты по такому вкладу облагаются НДФЛ, в случае превышения необлагаемого норматива.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 214.2. НК РФ).

Так как счет открыт в иностранной валюте, то на него это правило не распространяется.

⍰ Можно ли доходы по депозитам банков облагать налогом по специальному налоговому режиму НПД?

Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что физические лица (в том числе и ИП) не вправе применять специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (НПД) в отношении доходов по банковским вкладам (Письмо Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-11/69368).

Подробнее: Физлица не вправе применять НПД в отношении процентов по депозитам банков (Минфин РФ) →

⍰ Могут ли доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ?

С 2025 г.:

Проценты по депозитам, полученные с 2025 г. не уменьшаются на налоговые вычеты по НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

До 2025 г.:

Министерство финансов Российской Федерации разъснило, что такие доходы относятся к основной налоговой базе по НДФЛ, что означает, что к ним могут применяться налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). К ним относятся наиболее применяемые вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и т.п.) (Письмо Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105602, Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-04-05/74834).

Подробнее: Доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках могут уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ (Минфин) →

⍰ Может ли к доходам в виде процентов по депозитам применяться ставка НДФЛ 15%?

С 2025 г.:

С 2025 г. для процентов по депозитам в российских банках установлены ставки НДФЛ (п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

13% — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, превышающей 2,4 миллиона рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.

До 2025 г.:

Ставка НДФЛ 15% применяется к доходам налогоплательщика, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период (календарный год) составляет более 5 миллионов рублей.

Доходы в виде процентов по депозитам (в части, превышающей необлагаемый норматив), включаются в "общую" налоговую базу (пп. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ). Если налогооблагаемые доходы налогоплательщика (общая налоговая база), включая проценты по депозитам (в части, превышающей норматив) превышают 5 млн. рублей, то к сумме превышения применяется ставка НДФЛ 15%.

⍰ Распространяются ли новые правила обложения НДФЛ процентов по депозитам на вклады, открытые до 2021 года?

Да, новые правила обложения НДФЛ распространяется на проценты по депозитам, полученные начиная с 1 января 2021 года, вне зависимости от того, когда был открыт сам вклад.

Пункт 3 статьи 7 Закона 102-ФЗ указывает, что новые положения статьи 214.2 НК РФ применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Для процентов по депозитам банков датой получения дохода признается день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, если вклад открыт до 2021 года, но доходы в виде процентов по нему получены после 1 января 2021 года, то такие доходы могут облагаться НДФЛ (в случае превышения, указанного в ст. 214.2. НК РФ норматива).

3. До 2021 года

Напомню, что до 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц практически не облагались НДФЛ. Так, было установлено, что в отношении процентов, получаемых по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база (для НДФЛ) определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам (остаткам на счетах) исходя из Ставки рефинансирования Центрального банка, увеличенной на 5 процентных пунктов, а по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых (п. 1 ст. 214.2. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Соответственно, до 2021 года, если проценты по рублевому депозиту не превышают Ключевую ставка ЦБ РФ (она равна ставке рефинансирования ЦБ), увеличенную на 5% пунктов, то полученный доход полностью не облагается НДФЛ.

Обычно, проценты по депозитам не превышают ключевую ставку ЦБ. Поэтому, ситуаций, когда проценты по депозитам превышают ключевую ставку, увеличенную на 5% на практике не встречается.

4. Нормативка

Статья 214.2. "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации" НК РФ

(редакция, действующая с 01.01.2025)

1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных в настоящем пункте банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада. В случае отсутствия у налогоплательщика в налоговом периоде полученных доходов в виде процентов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом, а также в случае, если такие доходы освобождались от налогообложения, величина превышения, указанного в настоящем абзаце, признается равной произведению одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Величина превышения, указанного в абзаце втором настоящего пункта, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации.

2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.

3. Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

4. Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта детализация применяется в отношении полученных доходов в виде процентов по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.

В случае досрочного расторжения договора банковского вклада после представления информации, предусмотренной настоящей статьей, и возврата по условиям такого договора банковского вклада налогоплательщиком банку полностью или частично фактически выплаченных процентов банк обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненную информацию в электронной форме о суммах фактически выплаченных процентов за соответствующие налоговые периоды в срок не позднее одного месяца с даты расторжения такого договора банковского вклада.

Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 214.2. "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации" НК РФ

(редакция, действующая до 01.01.2025)

1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Положения настоящего пункта применяются также в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации.

2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.

3. Исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками, Центральным банком Российской Федерации, а также государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

4. Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Форма, формат и порядок представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

---

Примечания

↑ 1) Освобождаются от НДФЛ доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (п. 91 ст. 217 НК РФ, Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).

↑ 2) Такой порядок применяется с 2021 г., изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Эти изменения законодательства пояснены в Разъяснении Минфина России от 01.04.2020 «Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам»

---

Рубрики:

Статьи

Налогообложение физических лиц

Советуем прочитать

Ключевая ставка ЦБ РФ

Основной индикатор направленности денежно-кредитной политики Банка России. Представляет собой ставку по операциям предоставления и абсорбирования ликвидности на аукционной основе на срок 1 неделя.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.

Основная налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по доходам физлиц, указанным в пп. 9 п. 2.1. НК РФ.

Ставка рефинансирования Центрального банка

Ставка, устанавливаемая Центральным банком Российской Федерации, выраженная в процентах годовых. Ставка рефинансирования используется некоторыми нормативными актами с целью определить размер платы за просрочку платежа. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равна ключевой ставке ЦБ РФ.

---

ВС: проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться НПД (облагаются НДФЛ). >

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться налогом на профессиональный доход (НПД) и должны облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023, ООО "Компания "Автобаза-М").

Доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках могут уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ (Минфин) >

Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что доходы физлиц в виде процентов по депозитам в банках могут уменьшаться на налоговые вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-04-05/74834).

Физлица не вправе применять НПД в отношении процентов по депозитам банков (Минфин РФ) >

Минфин РФ разъяснил, что физические лица (в том числе и ИП) не вправе применять специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (НПД) в отношении доходов по банковским вкладам (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-11/69368).

29.11.2024