Ключевая ставка ЦБ установлена в размере 16,00% годовых: что это значит для бухгалтера?

Совет директоров Банка России установил с 18.12.2023 ключевую ставку в размере 16,00% годовых (Решение от 15 декабря 2023 года)^{[ 1 ]}.

До вышеуказанной даты ключевая ставка составляла 15,00% годовых, а на начало 2023 года ключевая ставка составляла 7,5% годовых.

Ключевая ставка влияет на величину НДФЛ с процентов по депозитам физлиц, на сумму пени по налогам и на ряд других вопросов налогообложения и бухучета.

Ключевая ставка ЦБ РФ это та ставка, под которую Центральный банк России кредитует коммерческие банки. Ключевая ставка ЦБ влияет на устанавливаемые коммерческими банками проценты по кредитам и по депозитам.

Ключевая ставка ЦБ влияет и на налогообложение. Перечислим основные ситуации в налогообложении, которые зависят от ключевой ставки ЦБ:

1. Пени по налогам

Пени по налогам установлены в зависимости от ставки рефинансирования^{[ 2 ]} за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Размер пени составляет:

Процентная ставка пени принимается равной (п. 4 ст. 75 НК РФ):

— для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

— за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

— за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Подробнее: Пеня по налогу (сбору)

2. Сумма материальной выгоды физических лиц по полученным на льготных условиях займам (НДФЛ)

Сумма материальной выгоды физических лиц по полученным на льготных условиях займам исчисляется также от ставки рефинансирования (ст. 212 НК РФ).

Так доходом физического лица признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Подробнее: Материальная выгода

3. Рыночный интервал процентных ставок по заемным обязательствам по контролируемым сделкам.

В налогообложении Ключевая ставка ЦБ применяется для определения признаваемого рыночным интервала процентов по заемным обязательствам по контролируемым сделкам в рублях (подробнее: Контролируемые сделки).

Если контролируемая сделка (займ, кредит) совершена в рублях между российскими налогоплательщиками (п. 2 ст. 105.14 НК РФ), то безопасный интервал процентных ставок: от 10% до 150% от ключевой ставки ЦБ РФ.

Смысл безопасного интервала в том, что если процент, по контролируемому займу между взаимозависимыми лицами, установлен в пределах безопасного интервала, то такой процент считается рыночным для налогообложения (и для заемщика и для займодавца).

Подробнее: Безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам.

4. Налогообложение процентов по депозитам банков, полученных гражданами

Проценты по депозитам в российских банках физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 (15)%, если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и и максимального значения ключевой ставки ЦБ, из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в календарном году.

Подробнее: НДФЛ с процентов по депозитам физлиц

5. Возврат налогов налоговым органом

В случае переплаты налога налоговый орган должен вернуть денежные средства налогоплательщику на основании его заявления. Порядок такого возврата регулируется п. 6 ст. 78 НК РФ. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

6. Иное

Размер ключевой ставки ЦБ влияет и на иные вопросы (подробнее):

Ключевая ставка ЦБ РФ →

Ставка рефинансирования Центрального банка →

Примечания

↑ 1) Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 февраля 2024 года.

↑ 2) Ставка рефинансирования Центрального банка равна Ключевой ставке ЦБ РФ.

Рубрики:

Что изменилось в налогах?

Налоговый справочник

Статьи