😎 Вебинары бухгалтеру

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС)

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

Налоговики выиграли в суде первой инстанции спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС, организация и два ИП) (АО "ГРУЗОВОЕ АВТОМОБИЛЬНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО №2", Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021).

АО и два взаимозависимых ИП осуществляли один вид деятельности - розничная торговля моторным топливом через АЗС. Налоговики доказывали, что применяется некорректная схема дробления бизнеса, в рамках которой АО и ИП, по сути, являются единым хозяйствующим субъектом, разделенным на АО и два ИП с целью сохранения права на применение УСН. Так как совокупные показатели всех участников схемы превышали допустимые пороги для применения УСН, налоговики исчислили налоги с применением общей системы налогообложения, что привело к доначислению налогов, штрафов и пени на сумму около 10 млн. рублей.

Налогоплательщик не отрицал взаимозависимость организации и ИП, но заявлял, что некорректного дробления не было, так как организация и ИП действовали в своём интересе, а разделение некогда единого бизнеса было связано с деловой целью оптимизации бизнес процессов. Часть бизнеса была действительно переведена на ИП, но это было связано с желанием улучшить финансовые показатели, так как основная деятельность АО становилась низкорентабельной.

Суд первой инстанции проверил этот вывод и не согласился с ним, так как анализ финансовых показателей показывает, что до подключения к деятельности ИП, финансовые показатели АО были хорошими и росли.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Приводим основные доводы налоговиков по этому делу Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021:

— дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между тремя аффилированными лицами, применяющими специальные системы налогообложения (УСН), вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность – АО;

— участники схемы дробления бизнеса осуществляли один вид основной деятельности — розничная торговля моторным топливом, используют одно и то же имущество (транспортные средства, АЗС, ККТ), расчетные счета открыты в одном банке (Восточный банк Сбербанка РФ);

— прямая взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления);

— ИП 1 и ИП 2 в близком родстве с руководителями общества, что оказывает влияние на условия или экономические результаты их деятельности;

— применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности АО, в том числе на налоговые обязательства, которые значительно уменьшились;

— АО имеет в собственности 2 АЗС и транспорт для перевозки опасных грузов ГСМ, подконтрольные индивидуальные предприниматели не имеют в собственности основных средств и транспортных средств, т.е. отсутствие у подконтрольного лица собственных производственных мощностей без которых не представляется возможным осуществление предпринимательской деятельности самостоятельно и независимо от внешних факторов;

— ИП 1 является одновременно работником общества, членом совета директоров и супругом его участника, осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу организации, несет расходы, связанные с арендой нежилых помещений АЗС;

— использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, наличие одного фирменного стиля - оформление АЗС в едином стиле АО «ГААО-2» в виде «G2»;

— основные расчетные счета ИП и общества открыты в одних банках, расчеты с поставщиками производятся синхронно в один день;

— руководители общества имеют право распоряжаться деньгами на счетах ИП;

— отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, которые арендуют нежилые помещения, относящиеся к собственности выгодоприобретателя, договора аренды носят формальный характер;

— главный бухгалтер общества принимает участие контроле бухгалтерского и налогового учету у ИП, согласно проведенного допроса главбуха с АЗС документы на обработку приносили в бухгалтерию общества, так же по доверенности имеющейся в регистрационном деле ИП 1 бухгалтер общества наделена всеми правами представительствовать в налоговом органе от имени предпринимателя;

— несение расходов АО за индивидуальных предпринимателей, общество оплачивает услуги связи, Интернет, коммунальные услуги в полном объеме за ИП;

— IP-адреса используемых компьютеров совпадают;

— имели одних и тех же поставщиков, заказчиков, с основной компанией.

— Нефтепродукты приобретаются у одного ИП;

— отсутствие деловой цели в создании ИП, занимающихся одним видом деятельности по адресам общества и использующих технику общества;

— не имели собственные трудовые ресурсы, так как работники находясь на рабочем месте, формально передавались от общества к ИП и от одного ИП к другому ИП, условия должностных обязанностей не менялись. Работники предпринимателей фактически были работниками организации. Использование проверяемым налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом одних и тех же трудовых ресурсов;

— отсутствие собственных источников дохода или самостоятельного ведения финансовой деятельности с момента создания организаций и регистрации предпринимательской деятельности, т.е. не имели возможности самостоятельно осуществлять свою деятельность без первоначального капитала; ИП 1 до 2011 года представлял в налоговый орган «нулевые» декларации, т.е. необходимых средств для поднятия бизнеса не имел, ИП 2 до регистрации в качестве ИП не имел первоначального капитала в качестве самостоятельного бизнеса и до регистрации в качестве ИП являлся студентом;

— создание участников схемы с целью соблюдения условия, необходимых для применения УСН, показатель деятельности группы аффилированных лиц – получаемый доход превышает предельное значение, ограничивающее право на применение специальной системы налогообложения;

— представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;

— агентские договоры АО с предпринимателями являются частью схемы уклонения от налогов, с целью «дробления» бизнеса, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения.


Рубрики:

Судебная практика по налогам

Налогообложение малого бизнеса

Налоговое планирование

Статьи

Советуем прочитать

Схема дробления бизнеса
Оптимизации налогообложения с помощью специальных налоговых режимов для малого бизнеса, прежде всего, Упрощенной системы налогообложения (УСН) (но может применяться и ЕНВД, ПСН).
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.

💁Обсудить

Телеграм →

ВКонтакте →

Facebook →