Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.
Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.
Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022[ 1 ]).
Основной вид деятельности ООО: управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе.
ИФНС провела выездную налоговую проверку ООО по налогу на имущество. По результатам проверки Обществу предложено: уплатить налог на имущество организаций в размере 20 млн. руб., уплатить пени в размере 2 110 тыс. руб. и штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 510 тыс. руб.
ООО по договору долевого строительства с застройщиком приобрело нежилые помещения, являющиеся частью вновь созданного объекта капитального строительства - здание зимнего гольф-центра в Московском городском Гольф Клубе. Застройщик передал помещения ООО (как дольщику) по передаточному акту, помещения были введены в эксплуатацию и учтены как основные средства на счете 01 «Основные средства».
В проверяемом периоде (через несколько лет после ввода в эксплуатацию) произошло выбытие указанных основных средств, в связи с переводом стоимости объекта на счет бухгалтерского учета 41 «Товары». Общество предоставило бухгалтерскую справку, согласно которой, по результатам проведенного обследования объектов недвижимого имущества установлено, что объекты перестали удовлетворять требования, предусмотренные подпунктами «в» и «г» п. 4 ПБУ 66/01, а именно неудовлетворительное состояние объектов включает в себя строительные дефекты, препятствующие дальнейшей безопасной эксплуатации объекта в отношении большей его части. В связи с этим, принято решение о признании объектов выбывшим с одновременным признанием этого актива в качестве товарного запаса как объектов, предназначенных для продажи (счет 41 «Товары»).
Налоговики установили, что значительная часть помещений, учтенных на счете 41 «товары» была сдана в аренду.
Налоговики запросили документы, подтверждающие намерение продать нежилые помещения, как основание для их учета на счете 41 «Товары». Налогоплательщик представил коммерческое предложение, направленное потенциальному покупателю, которые было составлено через 2,5 после перевода объекта на счет 41 «Товары». Также налоговики запросили подтверждение неудовлетворительного состояния объектов. Налогоплательщик доказательств этого также не представил.
Суды учли также аргумент налоговиков, что иные дольщики, получившие нежилые помещения по этому объекту учитывали их как основные средства и платили налог на имущество.
Суд поддержал налоговиков в том, что стоимость нежилых помещений должна облагаться налогом на имущество организаций.
Примечания
↑ 1) Апелляционная и кассационная инстанции также поддержали налоговиков (Постановление 9 ААС от 10.10.2022 № 09АП-57197/2022 по делу № А40-61300/2022, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 № Ф05-35230/2022 по делу № А40-61300/2022).
Рубрики:
Основные средства и капвложения
Советуем прочитать
- Основное средство
- Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
- Средняя стоимость имущества (Среднегодовая стоимость имущества)
- Средняя стоимость имущества, которая определяется для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций.