Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ежеквартально публикует отчетность по НДС (1-НДС), на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют "безопасной долей вычетов по НДС", так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.11.2022). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 93,65% (в прошлом квартале – 94,24%);
В Московской области — 89,21% (в прошлом квартале – 90,10%);
В Санкт-Петербурге — 97,92% (в прошлом квартале – 97,92%);
В Ленинградской области — 98,59% (в прошлом квартале – 101,24%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 90,55% (в прошлом квартале — 90,88%).
Оглавление
1. Регионы с самыми низкими и высокими значениями доли вычета НДС
Регионы с самыми низкими значениями доли вычета НДС
Ханты-Мансийский АО – Югра – 59,54%
Ямало-Hенецкий АО – 59,13%
Республика Калмыкия – 62,72%
Оренбургская область – 69,68%
Пермский край – 72,78%
Республика Коми – 74,68%
Томская область – 76,46%
Регионы с самыми высокими значениями доли вычета НДС
Чукотский АО – 167,87%
Мурманская область – 147,24%
Магаданская область – 132,32%
Амурская область – 114,52%
Еврейская автономная область – 113,87%
Сахалинская область – 109,94%
Забайкальский край – 110,42%
2. Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ[ 1 ]
(на 01.11.2022)
| РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ | 90,55% |
| в том числе: | |
| Центральный федеральный округ | 92,47% |
| Белгородская область | 89,79% |
| Брянская область | 85,08% |
| Владимирская область | 84,48% |
| Воронежская область | 90,76% |
| Ивановская область | 91,03% |
| Калужская область | 88,66% |
| Костромская область | 85,00% |
| Курская область | 92,20% |
| Липецкая область | 106,69% |
| Московская область | 89,21% |
| Орловская область | 91,11% |
| Рязанская область | 83,99% |
| Смоленская область | 93,33% |
| Тамбовская область | 92,63% |
| Тверская область | 89,50% |
| Тульская область | 91,74% |
| Ярославская область | 84,69% |
| г.Москва | 93,65% |
| Северо-Западный федеральный округ | 97,25% |
| Республика Карелия | 87,52% |
| Республика Коми | 74,68% |
| Архангельская область | 89,38% |
| Вологодская область | 96,66% |
| Калининградская область | 80,78% |
| Ленинградская область | 98,59% |
| Мурманская область | 147,24% |
| Новгородская область | 95,07% |
| Псковская область | 91,61% |
| г.Санкт-Петербург | 97,92% |
| Ненецкий автономный округ | 0,00% |
| Северо-Кавказский федеральный округ | 89,19% |
| Республика Дагестан | 84,36% |
| Республика Ингушетия | 89,96% |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,21% |
| Карачаево-Черкесская Республика | 88,15% |
| Республика Северная Осетия - Алания | 89,64% |
| Чеченская Республика | 96,27% |
| Ставропольский край | 88,57% |
| Южный федеральный округ | 91,70% |
| Республика Адыгея (Адыгея) | 83,11% |
| Республика Калмыкия | 62,72% |
| Краснодарский край | 86,17% |
| Астраханская область | 92,10% |
| Волгоградская область | 77,11% |
| Ростовская область | 83,63% |
| Республика Крым | 97,52% |
| г.Севастополь | 83,86% |
| Приволжский федеральный округ | 85,21% |
| Республика Башкортостан | 94,37% |
| Республика Марий Эл | 85,64% |
| Республика Мордовия | 88,68% |
| Республика Татарстан) | 88,75% |
| Удмуртская Республика | 78,08% |
| Чувашская Республика | 84,05% |
| Кировская область | 86,31% |
| Нижегородская область | 87,23% |
| Оренбургская область | 69,68% |
| Пензенская область | 87,52% |
| Пермский край | 72,78% |
| Самарская область | 80,07% |
| Саратовская область | 87,66% |
| Ульяновская область | 90,85% |
| Уральский федеральный округ | 77,37% |
| Курганская область | 85,06% |
| Свердловская область | 90,57% |
| Тюменская область | 81,70% |
| Челябинская область | 89,05% |
| Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | 59,54% |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | 59,13% |
| Сибирский федеральный округ | 88,07% |
| Республика Алтай | 96,12% |
| Республика Тыва | 97,59% |
| Республика Хакасия | 94,71% |
| Алтайский край | 90,37% |
| Красноярский край | 88,07% |
| Иркутская область | 80,67% |
| Кемеровская область - Кузбасс | 95,21% |
| Новосибирская область | 91,66% |
| Омская область | 81,23% |
| Томская область | 76,46% |
| Дальневосточный федеральный округ | 101,28% |
| Республика Бурятия | 103,43% |
| Республика Саха (Якутия) | 94,15% |
| Приморский край | 95,08% |
| Хабаровский край | 95,93% |
| Амурская область | 114,52% |
| Камчатский край | 102,23% |
| Магаданская область | 132,32% |
| Сахалинская область | 110,94% |
| Забайкальский край | 110,42% |
| Еврейская автономная область | 113,87% |
| Чукотский автономный округ | 167,87% |
3. Как рассчитать долю вычета НДС по налоговой декларации?
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 "21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)" налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 "11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)" налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Пример
По данным налоговой декларации по НДС за квартал:
Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).
Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).
Доля вычета НДС за квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).
4. Как повлиять на долю вычета НДС в налоговой декларации?
Если сложившаяся доля вычета НДС в налоговой декларации слишком высокая, то налогоплательщик может снизить её, отложив некоторые счета-фактуры с вычетом НДС на будущие налоговые периоды (кварталы). Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно соблюдая определенные правила.
Пример
Налогоплательщик в 1-м квартале приобрел товар и получил счет-фактуру от продавца на сумму 1 200 тыс. рублей (в том числе НДС 200 тыс. рублей).
Налогоплательщик решил применить этот вычет не в 1-м квартале, а в 4-м квартале этого года.
Полученный счет-фактура регистрируется в книге покупок в 4-м квартале. Полученный счет-фактура в 1 – 3 кварталах никак не отражается в регистрах учета НДС.
То есть, фактически нужно просто "отложить" счет-фактуру до того периода, когда Вы желаете применить налоговый вычет по НДС. Главное не потерять такой счет-фактуру или не забыть о его существовании.
Подробнее: Как перенести вычет по НДС на будущие периоды? >
Примечания
↑ 1) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой. Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала. Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.
Рубрики:
Налог на добавленную стоимость
Советуем прочитать
- Безопасная доля вычетов по НДС
- Установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган может рассматривать такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
- Налоговый вычет по НДС
- Суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.
- Счет-фактура
- Документ, который выставляет продавец, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Как перенести вычет по НДС на будущие периоды? >
В некоторых случаях налогоплательщик желает отразить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах. Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно соблюдая определенные правила.