Суд согласился с налоговиками, что премиальные выплаты работающим акционерам являются дивидендами. Вследствие этого, такие выплаты были исключены из расходов по налогу на прибыль организаций, а начисленные страховые взносы были учтены как переплата (Решение арбитражного суда Волгоградской области от 27.05.2024 по делу № А12-31389/2023, АО «Гортоп»).
Судебные акты:
— Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.06.2025 № Ф06-1750/2025 по делу № А12-31389/2023 (решение в пользу налоговой инспекции)
— Постановление 12 Арбитражного апелляционного суда от 15.01.2025 № 12АП-5085/2024 по делу № А12-31389/2023 (решение в пользу налоговой инспекции)
— Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 27.05.2024 по делу № А12-31389/2023 (решение в пользу налоговой инспекции)
Муж (К1) и жена (К2) являлись акционерами общества с долями около 80% (К1) и1,62% (К2). В проверяемом периоде общество, по решению акционеров, дивиденды не выплачивало. При этом, К1 получил доход в виде заработной платы и премии в размере ок. 130 млн. руб., (в том числе ок. 117 млн. руб. премии). К2 получила доход в виде заработной платы и премии в размере ок. 10 млн. руб. (в том числе ок. 6,5 млн. руб. премии).
Налоговый орган пришёл к выводу о том, что налогоплательщиком необоснованно завышены расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на 142 314 436 руб., из которых 123 490 550 руб. премиальное вознаграждение, выплаченное акционерам; 18 823 886,52 руб. страховые взносы, начисленные на премиальное вознаграждение.
В связи с допущенным нарушением налоговый орган пришёл к выводу о наличии у Общества переплаты по страховым взносам в сумме 19 044 328,05 руб., и недоимки по налогу на прибыль организаций в сумме 28 462 887 руб.
Суды всех инстанций согласились с выводами налоговиков:
— Решение арбитражного суда Волгоградской области от 27.05.2024 по делу № А12-31389/2023
— Постановление 12 арбитражного апелляционного суда от 15.01.2025 № 12АП-5085/2024
Так, суд 1-й инстанции, соглашаясь с налоговиками в обоснованности переквалификации таких премий в дивиденды, отметил:
Премии К1 и К2 в десятки раз превышали премиальные выплаты иным работникам.
К1 обладал правами мажоритарного акционера и правами единоличного исполнительного органа общества, что позволяло ему оказывать непосредственное влияние на принимаемые решения.
Сумма чистой прибыли, отраженная в бухгалтерской отчетности организации, ни в одном из проверяемых налоговых периодов между акционерами не распределялась. При этом, по итогам успешной работы предприятия и в связи с достижением высоких показателей выполнения плана коммерческим отделом акционерам Общества К1 и К2 выплачивались премиальные вознаграждения.
Решения о выплате премиальных вознаграждений К1 и К2 принимались на заседаниях Наблюдательного совета путем голосования его членов, при этом председателем Наблюдательного совета являлась К2, а в состав членов Наблюдательного совета входил К1, что противоречит решениям, принятым Общим собранием акционеров Общества, Уставу общества...
АО не представлены документы, которые раскрывали бы алгоритм расчета премиальных вознаграждений работникам предприятия, в том числе К1 и К2.
Премиальные вознаграждения остальных сотрудников АО составили:
— главного бухгалтера — ежемесячно — 70 000 руб., за год 450 000 руб.;
— бухгалтера — от 3 500 до 58 000 руб.;
— начальника филиала — от 20 000 до 35 000 руб.;
— менеджера — от 7 000 до 250 000 руб.;
— водителя грузового автомобиля — от 5 000 до 20 000 руб.;
— подсобного рабочего — от 5 000 до 10 000 руб.;
— начальника филиала — от 20 000 до 35 000 руб.;
— водителя погрузчика — от 5 000 до 20 000 руб.; сторожа — от 2 000 до 5 000 руб.
Суд сделал вывод:
Следовательно, выявлен произвольный характер определения премиального вознаграждения. При сравнении с суммами премиального вознаграждения, получаемыми иными сотрудниками, выявлен факт отсутствия системности и соответствия сумм премий рядовых сотрудников и К1 и К2.
Суд согласился с выводами налогового органа, что в ходе проверки установлена несоизмеримость премиальных выплат К1 и К2, АО, выплачивая К1 и К2, скрытые дивиденды в форме вознаграждений (которые поступали на их счета ежемесячно и/или ежеквартально), получало необоснованную налоговую экономию, уменьшая, тем самым, налогооблагаемую базу путем включения в состав затрат сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты. За счет снижения налоговой нагрузки сумма налога на прибыль к уплате в бюджет уменьшена и выведена из оборота организации.
Соответственно, включение в состав расходов в общей сумме 142 314 436 рублей по причине выплат значительного размера премиального вознаграждения в адрес акционеров К1 и К2 обусловило минимизацию налога на прибыль организаций и получение (по данным бухгалтерской отчетности Общества) заниженного финансового результата в виде чистой прибыли, возможной к выплате в виде дивидендов.
Рубрики:
Статьи (налоги, учет)
Советуем прочитать
- Дивиденд
- Доход, в виде распределения прибыли, выплачиваемый обществом в пользу акционеров (участников), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
- Распределение прибыли
- Распределение прибыли по итогам отчетного периода среди участников организации или иного образования.