Суд согласился, что налоговики обоснованно доначислили НДС, в связи с дроблением торговой сети (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 N Ф04-1855/2024 по делу N А27-26576/2021, ООО "Перспектива").
Общество реализовывало товар взаимозависимым организациям, которые осуществляли розничную и оптовую торговлю, применяя специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД). Налоговики доказали подконтрольность налогоплательщику организаций торговли, незаконное дробление бизнеса и доначислили НДС, с доходов организаций торговли. Суды трех инстанций поддержали выводы налоговиков.
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО за 2016 – 2017 гг. и доначислил более 25 млн. руб. НДС, с доходов подконтрольных организаций, осуществляющих розничную и оптовую торговлю и применяющих специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД).
Суды согласились с налоговиками, что осуществление хозяйственной деятельности подконтрольными организациями торговли носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу и по сути, указанные организации являлись структурными подразделениями общества, имели общие финансовые, материальные и трудовые ресурсы, организационно являлись единым хозяйствующим субъектом.
Поддерживая выводы налоговиков, суд кассационной отметил:
Судами также учтены установленные инспекцией признаки, указывающие на организационное и экономическое единство группы компаний:
— спорные контрагенты общества при постановке на налоговый учет не несли расходы (оборудование для ведения деятельности перешло от ООО "КВП-Подорожник");
— адрес инкассации, адрес доставки товаров и местонахождение спорных контрагентов совпадают...;
— спорные контрагенты занимают без подписания договоров по одному кабинету у общества, владеющего кабинетами на основании договора аренды недвижимого имущества ... с ООО "Подорожник-Кемерово";
— доказательства оплаты спорными контрагентами за пользование кабинетами не представлены;
— ООО "Подорожник-Кемерово" передало спорным контрагентам торговые точки (занимаемые ранее ООО "КВП Подорожник") в меньшем количестве, чем отражено в декларациях по ЕНВД;
— общество контролировало доставку готовой продукции путем формального подписания ООО "Империя Вкуса" и спорными контрагентами договоров доставки товаров;
— кассиры спорных контрагентов фактически выполняли свои трудовые обязанности в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы;
— основными покупателями общества (90%) являлись: ООО "Мастер Фуд" (31%), ООО "Вкусный мир" (19%), ООО "Сибирячка" (17%), ООО "Фаворит" (14%), ООО "Максимус" (9%);
— общество реализовывало продукцию в адрес неподконтрольных ему лиц с наценкой от 108% до 271%), а спорным контрагентам — с наценкой 10%;
— единственным поставщиком спорных контрагентов (за исключением мороженого) являлось общество;
— контроль деятельности спорных контрагентов осуществлялся логистами и диспетчерами общества;
— передача готовой продукции с торговым знаком "Подорожник" осуществлялась покупателям со склада общества минуя спорных контрагентов.
В ходе анализа движения денежных средств установлено, что общество распоряжалось поступающими от реализации продукции спорными контрагентами торговой сети "Подорожник" денежными средствами (инкассация денежных средств производилась одними и теми же лицами (в основном бухгалтером-кассиром общества К. И.С. (с 2015 по 2017 годы)); спорные контрагенты подписали договоры на оказание услуг по приему денежной наличности с ПАО "Сбербанк России" и договоры на инкассацию денежной наличности с Кемеровским ОУИ - Филиалом Российского объединения инкассации (Росинкас); К. И.С. сдавала получаемые денежные средства в кассу ПАО "Сбербанк" или в Росинкас; бухгалтерский учет осуществлялся работником общества Т. О.В.; IP-адреса спорных контрагентов и общества совпадают; при дебиторской задолженности спорных контрагентов общество не обращалось к ним с требованиями о взыскании долга и неустойки за нарушение сроков оплаты за поставленный товар; в ходе проверки кассовых ордеров общества за период с 2016 по 2017 год установлен возврат обществу выведенных из-под налогообложения 3 450 000 руб. под видом займов от не имевшего в таком размере дохода учредителя и директора общества Т. И.Ю.
На основании совокупности установленных обстоятельств суды первой и апелляционной инстанций обоснованно сочли, что в рассматриваемом случае осуществление хозяйственной деятельности ООО "Вкусный мир", ООО "Сибирячка", ООО "Фаворит", ООО "Мастер Фуд" с ООО "Марка Подорожник" носило формальный характер, поскольку все хозяйственные операции были подконтрольны обществу, по сути указанные организации являлись структурными подразделениями общества, имели общие финансовые, материальные и трудовые ресурсы, организационно являлись единым хозяйствующим субъектом; общество путем согласованных действий с подконтрольными ему лицами умышленно минимизировало свои налоговые обязательства.
Рубрики:
Статьи (налоги, учет)
Советуем прочитать
- Взаимозависимые лица
- Лица особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия, результаты сделок (между ними). Термин "взаимозависимые лица" используется для целей налогообложения. Налоговый кодекс устанавливает особые правила налогообложения и контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
- Дробление бизнеса
- Оптимизация налогообложения путём дробления бизнеса на несколько организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (ИП) в целях сохранения налоговых льгот. Чаще всего, под дроблением бизнеса понимается дробление, с целью сохранения специальных налоговых режимов для малого бизнеса (упрощенной системы налогообложения (УСН), патентной системы налогообложения (ПСН), ЕСХН).
- Индивидуальные предприниматели (ИП)
- Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
- Общая система налогообложения (ОСН)
- Система налогообложения, предусмотренная статьями 13 – 15 НК РФ, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. Помимо общей системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
- Специальные налоговые режимы
- Устанавливаются Налоговым кодексом России и предусматривают особый (в сравнении с общей системой налогообложения) порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.