Выплаты работникам, в связи с рождением детей, в пределах 1 млн. рублей, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами, а также учитываются в расходах для налога на прибыль организаций и упрощенной системы налогообложения (УСН).
Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (п. 8 ст. 217 НК РФ):
— Родителям — при рождении ребенка;
— Усыновителям — при усыновлении (удочерении) ребенка;
— Опекунам — при установлении опеки над ребенком.
выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 1 миллиона рублей на каждого ребенка.
Единовременные выплаты работникам, в связи с рождением (усыновлением, удочерением, опекой) ребенка также не облагаются (в пределах 1 млн. рублей):
— страховыми взносами (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
— взносами на травматизм (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Единовременные выплаты работникам, в связи с рождением (усыновлением, удочерением, опекой) ребенка учитываются в расходах (в пределах 1 млн. рублей) для налога на прибыль организаций (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ) и упрощенной системы налогообложения (УСН) (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Письмо ФНС России от 04.06.2026 N БС-36-11/4766@ разъяснило применение лимита в 1 млн. руб. в случае, если родитель получил выплату от нескольких работодателей:
В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 1 миллиона рублей на каждого ребенка.
Таким образом, для целей применения абзаца седьмого пункта 8 статьи 217 Кодекса одним из условий является размер единовременной выплаты (в том числе в виде материальной помощи), который не должен превышать 1 миллион рублей на каждого ребенка.
В этой связи на основании абзаца седьмого пункта 8 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), которые не превышают в сумме 1 миллион рублей на каждого ребенка, в том числе, если такие выплаты производятся несколькими работодателями в пользу одного налогоплательщика.
Станислав Джаарбеков, налоговый консультант
Рубрики:
Статьи (налоги, учет)
Популярные статьи (налоги, учет)
Налогообложение малого бизнеса
Налогообложение физических лиц
Советуем прочитать
- Взносы на травматизм
- Обязательные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые уплачивают работодатели.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц. НДФЛ предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
- Страховые взносы
- Обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.