Как известно, ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям – за своих работников, исходя из выплаченного им дохода, а также за себя (рассчитывается в особом порядке). Порядок исчисления страховых взносов ИП по своим доходам зависит от полученного ИП дохода в налоговом периоде.
Если доход ИП не превысил 300 тыс. рублей за налоговый период, то страховые взносы определяются в фиксированном размере, по специальной формуле, исходя из МРОТ на начало года. Если доход ИП превышает эту сумму, то с превышения дополнительно уплачивается 1% в пенсионный фонд.
До 01.01.2017 считалось, что показатель доходы должен определяться ИП, применяющем УСН с объектом обложения Доходы за вычетом расходов, от полученных доходов, не уменьшая его на понесенные расходы. В конце 2016 года было принято важное Постановление КС РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, которым указано, что для ИП на общей системе налогообложения показатель Доходы должен учитываться с учетом расходов. Но КС РФ высказал свою позицию только для ИП на ОСН, поэтому считалось, что для ИП на УСН ничего не изменилось.
Но недавно вышло важное Определение ВС РФ от 18 апреля 2017 г. N 304-КГ16-16937 (КЭС) в котором рассматривалась ситуация - ИП на УСН (Доходы за вычетом расходов) в 2014 году исчислял страховые взносы с показателя Доходы, уменьшая его на понесенные расходы. Все судебные инстанции признали такой подход неверным, но судебная коллегия ВС РФ отменила эти судебные решения и, ссылаясь на Постановление КС РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, признала правоту налогоплательщика.
Это дело важно еще и тем, что ВС РФ применил позицию КС к периоду 2014 года. Многие считали, что для ИП применять определение КС РФ можно только за 2016 год.
Напомню, что все вышесказанное касается ситуации до 01.01.2017. С этой даты правила определения доходов ИП для страховых взносов были изменены.
Ситуация с 01.01.2017 подробно рассмотрена в статье: Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями
Дополнительно
Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) - страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).
Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Материалы по теме "Налоговый контроль"
Словари: