📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Судебная практика по налогам (статьи)

Судебная практика по налогам (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций. >

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций (ООО «Олимп-Сервис», Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.08.2022 по делу № А74-8923/2019).

ВС РФ: доход ИП, сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) решил, что доход индивидуального предпринимателя (ИП), сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. (Определение СКАД ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8 по делу № 2а-58/2021).

Суд: Доход физлица от аренды жилого помещения не считается доходом НПД и облагается НДФЛ, если помещение сдано в аренду под офис. >

Арбитражный суд решил, что доход физлица от сдачи в аренду жилого помещения не считается доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход (НПД), если помещение сдано в аренду под офис. Такой доход должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ООО "Васко", Постановление арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2022 по делу № А60-62971/2021).

Арбитражный суд: перевод помещений со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары» должен быть обоснован для налога на имущество. >

Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.

Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.

Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022).

ВС: при дроблении бизнеса налоговики должны провести налоговую реконструкцию и учесть налоги, уплаченные участниками схемы. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) рассмотрел налоговый спор по дроблению бизнеса и указал, что налоговики должны провести налоговую реконструкцию и учесть налоги, уплаченные участниками схемы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020). Судебная коллегия ВС, признала дробление доказанным, но, тем не менее, указала, что, определяя налоговые обязательства, в результате дробления, налоговики должны не только консолидировать доходы всех участников схемы, но и учесть уплаченные ими налоги.

ФНС утвердила «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 1-ом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529).

В своём письме ФНС разъяснила 9 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по вопросам налогообложения.

В п. 4 приведены выводы из судебного дела о пересчете налоговых обязательств, если налоговиками доказана незаконная схема дробления бизнеса.

В п. 6 приведены выводы из судебного дела о представлении уточненного уведомления о контролируемых сделках.

КС подтвердил включение в доход кредиторки ликвидированного контрагента >

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) подтвердил включение в доход (для налога на прибыль) кредиторки ликвидированного контрагента Определением Конституционного Суда РФ от 28.04.2022 N 1089-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Профит Центр Плюс" на нарушение его конституционных прав пунктом 18 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации".

ФНС опубликовала 7 ключевых споров, рассмотренных Верховным Судом в I квартале 2022 г., по вопросам налогообложения имущества >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@).

В своём письме ФНС разъяснила 7 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) по вопросам налогообложения имущества (налог на имущество организаций и налог на землю).

В п. 1, 2, 4 приведены дела о спорах по квалификации имущества как недвижимое (облагаемое налогом на имущество) или как движимое (налогом не облагается).

В п. 3 приведен спор о неправильном определении налогоплательщиком срока полезного использования объекта в бухучете, что привело к занижению налога на имущество.

КС: затраты на страхование имущественного права не признаются расходами для налога на прибыль >

Конституционный суд отказался признавать неконституционным ограниченный перечень расходов (для налога на прибыль) на добровольное имущественное страхование, подтвердив тем самым, обоснованность исключения налоговиками расходов на добровольное страхование имущественного права (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 N 2643-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "БЕКО" на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации"»).

Продавец отстоял через суд корректировку налога на прибыль и НДС, после того, как налоговики уменьшили расходы покупателю >

Суд решил, что продавец вправе уменьшить налоговую базу по реализации, если налоговый орган уменьшил расходы покупателя из-за выявленного завышения цены сделки (часть услуг не была оказана) (ПАО ГК "ТНС Энерго", Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2021 N Ф05-9898/2021 по делу N А40-316688/2019 (в части налога на прибыль) и Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-17329 по делу N А40-316684/2019 (в части НДС)).

Торговый дом «АгроАхтуба» выиграл спор по дроблению бизнеса >

Налогоплательщик выиграл спор с налоговым органом по дроблению бизнеса (ООО «Торговый дом «АгроАхтуба», Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.10.2021 № Ф06-10215/2021 по делу № А12-21412/2020).

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС) >

Налоговики выиграли в суде первой инстанции спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС, организация и два ИП) (АО "ГРУЗОВОЕ АВТОМОБИЛЬНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО №2", Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) определил, что расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными для налога на прибыль (АО "Архангельский фанерный завод", Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032 по делу N А05-15361/2019).

Суд отказался обязать контрагента представить уточненку с доначислением НДС >

Налогоплательщик (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА") обратился в арбитражный суд с требованием обязать контрагента 4-го звена (по поставке товаров налогоплательщику) представить уточненную налоговую декларацию, с доначислением сумм НДС. Но суд отказался обязать контрагента представить уточненку (АО "НЕФТЯНАЯ КОМПАНИЯ ДУЛИСЬМА" против ООО "ДЭКОРА", Решение арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2021 по делу № А40-161485/2021).

Налоговики доказали, что скидка, полученная покупателем от продавца, облагается НДС (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации вынес решение в пользу налоговиков по вопросу об обложении НДС скидки, предоставленной продавцом покупателю. В процессе рассмотрения дела выяснилось, что скидка уменьшала стоимость реализованных товаров, а совокупность условий договора свидетельствует о том, что она облагается НДС (ООО "Динамика Сыктывкар", Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267 по делу N А29-14874/2019).

Энергоустановка является движимым имуществом и не облагается налогом на имущество (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика по вопросу о том, является ли энергоустановка, обслуживающая гостиницу, движимым имуществом и облагается ли ее стоимость налогом на имущество (ООО "Юг-Новый Век", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019).

Суд согласился с переквалификацией налоговиками лицензионных платежей в дивиденды >

Арбитражный суд Красноярского края согласился с выводами налоговиков, что лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности («ноу хау»), выплаченные налогоплательщиком в пользу иностранной организации, квалифицируются как дивиденды (ООО "Джонсон Матти Катализаторы", Решение Арбитражного суда Красноярского края от 07.05.2021 по делу N А33-5437/2020).

Налогоплательщик доказал в суде, что проявил должную осмотрительность при выборе контрагента >

Широко распространены споры с налоговиками о вычете НДС и признании расходов по договорам с «техническими контрагентами». Привожу пример судебного спора, в котором налогоплательщик доказал, что проявил должную осмотрительность при выборе контрагента (ООО «Фруктовые линии», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.03.2021 по делу № А40-261410/2019).

Возможно взыскание с контрагента убытков в виде доначисленных налоговой инспекцией налогов, если на применении некорректной схемы оптимизации настаивал контрагент (ВС) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) отправил на новое рассмотрение дело, в котором налогоплательщик, с которого налоговой инспекцией был взыскан налог в связи с получением необоснованной налоговой выгоды, требовал взыскать с контрагента сумму убытков в виде уплаченных налогов. Налогоплательщик указывал, что на примении некорректной схемы оптимизации налогов настаивал его контрагент (АО "Фармамед" против АО "Нижегородский химико-фармацевтический завод", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802 по делу N А40-198919/2019).

Налогоплательщик вправе учесть в текущем периоде расходы, которые были понесены в прошлые убыточные годы (ВС) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика, который учел в текущем периоде расходы прошлых убыточных периодов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 по делу N А72-18565/2019).

Счет-фактура, подписанный факсимиле, не дает право на вычет НДС покупателю (Суд) >

Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес решение в пользу налоговой инспекции, которая отказала в вычете НДС покупателю по счету-фактуре, подписанному факсимиле (ООО "Карьер Комплект", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.03.2021 N Ф07-891/2021 по делу N А26-2242/2020).

Не признается расходом компенсация работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) поддержал налоговиков в споре о расходах на компенсацию работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2020 N 307-ЭС20-16077 по делу N А42-3194/2019).

Суд признал пандемию коронавируса смягчающим обстоятельством и снизил налоговый штраф в 4 раза >

Арбитражный суд признал пандемию коронавируса смягчающим обстоятельством и снизил налоговый штраф в 4 раза (ООО «Астра», Решение АС Рязанской области от 21.05.2020 по делу № А54-11524/2019).

Налогоплательщик обязан представить карточки счетов бухучета по требованию налоговиков (арбитражный суд) >

Рассматривая налоговый спор, арбитражный суд посчитал правомерным привлечение к ответственности налогоплательщика, который не представил карточки счетов на требование налогового органа (ООО "ТехноНиколь-Выборг", Определение Верховного Суда РФ от 18.09.2020 N 307-ЭС20-12414 по делу N А56-62632/2019).

Суд указал, какими документами подтверждается исполнение обязательства третьим лицом >

Рассматривая налоговый спор, суд указал, какими документами подтверждается исполнение обязательства третьим лицом (ООО "Железобетонный мир", Решение арбитражного суда Смоленской области от 04.09.2020 по делу № А62-3049/2020).

Отнесение расходов к косвенным должно быть обоснованным (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по спору об отнесении расходов к прямым или косвенным для налога на прибыль (Определение ВС РФ от 9 сентября 2020 г. № 307-ЭС20-11875 по делу № А05-5074/2019).

Суд: Организация торговли должна документально подтвердить причину недостач (налог на прибыль, НДС) >

Организация торговли проиграла спор о документальном подтверждении недостач. Налоговики исключили сумму недостач из расходов и доначислили НДС (ООО «Посуда-Центр сервис», Постановление арбитражного суда Западно-сибирского округа от 06.10.2020 № Ф04-3986/2020 по делу № А45-21326/2019).

Суд посчитал что заключенные с физлицами договоры подряда облагаются страховыми взносами ФСС, так как сложившиеся с физлицами отношения являются трудовыми >

Очередной спор, проигранный налогоплательщиком по вопросу о том, что заключенные договоры подряда с физическими лицами, фактически являются трудовыми и должны облагаться страховыми взносами в ФСС (МУП "АкваСервис", Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019).

О том, как налогоплательщик лишился переплаты по налогу (пример из судебной практики) >

Этот судебный кейс о важности регулярной сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией, чтобы своевременно выявлять переплаты и возвращать налог. Налогоплательщик, по ошибке, переплатил налог, но установил факт переплаты только после проведения сверки расчетов с налоговиками, которую он провел через 4 года. Учитывая, что установленный в три года срок возврата налога был упущен (п. 5 ст. 78 НК РФ), налоговики отказали в его возврате, а суды поддержали налоговиков (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2020 N Ф09-1364/20 по делу N А50-31237/2019).

ООО «Рандеву» выиграло спор по схеме дробления бизнеса >

Налогоплательщик (ООО «Рандеву») выиграл спор по схеме дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017).

Этот пример показывает допустимость применения специального налогового режима несколькими взаимозависимыми лицами, осуществляющими один вид деятельности под единым брендом, при условии имущественной обособленности взаимозависимых лиц и разделенности их деятельности.

Дело ООО «Устюгхлеб» (Схема дробления бизнеса) >

Налоговый орган выиграл очередной спор по схеме дробления бизнеса (Дело ООО «Устюгхлеб», Постановление АС СЗО от 17.04.2019 № Ф07-2024/2019 по делу № А13-13943/2015).

Об особенностях вычета НДС по ОС, приобретенным в период применения УСН, но введенным в эксплуатацию после перехода на ОСН >

НК допускает вычет НДС по затратам, которые были осуществлены в период применения УСН, но отнесены на расходы уже после перехода на общую систему налогообложения (ОСН). Наиболее распространенной ситуацией является случай, когда ОС приобретается в период применения УСН, а вводится в эксплуатацию в следующем налоговом периоде, когда налогоплательщик перешел на ОСН.

Реклама на транспорте не нормируется (налог на прибыль) >

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела Дело ООО "Орион Интернейшнл Евро" (Определение ВС РФ № 305-ЭС19-4394от 30.05.2019 по делу № А40-125588/2017) по вопросу признания расходов на рекламу на транспорте для налога на прибыль.

О праве налоговиков на контроль цен, по неконтролируемым сделкам >

Комментарий к делу Деловой центр «Минаевский» (Определение ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920).

Конституционный суд запретил придание обратной силы судебным решениям, изменившим практику в сторону ее ухудшения для налогоплательщиков >

Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 N 34-П (По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Флот Новороссийского морского торгового порта") ввело важные правила применения судебной практики и разъяснений Минфина РФ по налоговым вопросам.

Контрагентам пока не удается защитить свою репутацию >

Как известно, налоговики нередко предъявляют претензии к налогоплательщику в связи с тем, что его контрагент не уплачивает налоги. В некоторых случаях, такие претензии предъявляются, даже если контрагент является реальным хозяйствующим субъектом. Информация о контрагенте попадает во всеобщий доступ через акты налоговой инспекции, судебные решения и очевидно, что репутации такого контрагента, наносится серьезный ущерб.

ВС РФ: Списание безнадежного долга можно переносить на будущий период >

Комментарий к Определению Верховного суда РФ от 19 января 2018 г. N 305-КГ17-14988 (Дело ООО "ФК Пульс", Судебная коллегия по экономическим спорам).

Кредиторская задолженность списывается в периоде, когда истек срок исковой давности, но не в следующие налоговые периоды >

Суд рассмотрел спор, о дате признания дохода в виде списания кредиторской задолженности (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2017 N Ф05-2751/2017 по делу N А41-21552/2016).

КС РФ: штраф не применяется, если налоговый агент самостоятельно уплатил налог >

Комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Таиф".

Конституционный суд подтвердил правомерность взыскания недоимки компании с физического лица >

Конституционный суд РФ рассмотрел вопрос о правомерности, в некоторых случаях, взыскания недоимки организации с физических лиц - Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П (По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева).

Верховный суд: Компенсации при увольнении в связи с расторжением трудовых договоров не облагаются страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка >

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрела спор по поводу обложения страховыми взносами сумм выплаченных выходных пособий в связи с расторжением трудовых договоров (Определение ВС РФ от 3 августа 2017 г. N 308-КГ17-971 по делу № А32-5144/2016).

Обособленные подразделения организации: снижены налоговые риски при несообщении налоговому органу >

Определением ВС РФ от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377 по делу А04-12175/2015 снижены налоговые риски при несообщении налоговому органу о создании обособленных подразделений.

Блокировка счета при непредставлении расчета по налогам неправомерна >

Суд решил, что блокировка налоговым органом счета при непредставлении расчета по налогам неправомерна (Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015).

В Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2017) включено два дела по налогам >

В "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017) включено два дела по налогам.

Важное судебное решение по страховым взносам для ИП на УСН, с объектом обложения Доходы за вычетом расходов >

В Определении ВС РФ от 18 апреля 2017 г. N 304-КГ16-16937 (СКЭС) рассматривалась ситуация - ИП на УСН (Доходы, за вычетом расходов) в 2014 году исчислял страховые взносы с показателя Доходы, уменьшая его на понесенные расходы. Все судебные инстанции признали такой подход неверным, но судебная коллегия ВС РФ отменила эти судебные решения и, ссылаясь на Постановление КС РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, признала правоту налогоплательщика.

Налогоплательщик, получивший счет-фактуру от контрагента на УСН, вправе принять к вычету НДС >

Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 460-О.

Предоставление имущества по соглашению об отступном облагается НДС >

Комментарий к Определению ВС РФ от 31 января 2017 года № 309-КГ16-13100 по делу А50-20135/2015 (коллегия по экономическим спорам).

Доначисляя налоги, которые признаются расходом, налоговая инспекция обязана учесть их в расчете налога на прибыль >

Комментарий к Определению ВС РФ от 26 января 2017 г. N 305-КГ16-13478 (коллегия по экономическим спорам).

В случае потери права на применение патентной системы налогообложения, ИП вправе применить УСН >

Комментарий к Определению ВС РФ от 20.01.2017 № 301-КГ16-16143.

Налоговики считают контрагента однодневкой: комментарий к Определению ВС РФ № 305-КГ16-10399 от 24.11.2016 >

В последнее время довольно много споров в ситуациях, когда по мнению налоговиков, контрагент налогоплательщика имеет признаки Фирмы-однодневки. Увеличение количество таких споров связано, в том числе, с применением с 2015 года налоговыми органами специальной автоматизированной системы, позволяющей выявлять те компании, которые не уплачивают НДС - Автоматизированная система контроля НДС-2.

Перечень прямых расходов необходимо экономически обосновать >

Комментарий к Постановлению АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 по делу N А27-10958/2015 (Определением ВС РФ от 13.09.2016 № 304-КГ16-11024 налогоплательщику отказано в рассмотрении этого дела в судебной коллегии ВС РФ).

Право на вычет НДС по приобретенному основному средству не зависит от бухгалтерского счета, на котором учтен объект >

Многие налогоплательщики сталкиваются с вопросом – можно ли принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам, до момента постановки объекта на учет на счет 01 «Основные средства»?.

Верховный суд России рассмотрел сложные вопросы НДФЛ >

Верховный суд России подготовил Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.). В этом документе рассмотрено 17 сложных вопросов по НДФЛ.

Налоговый орган при проверке затребовал представить более 6 миллионов копий документов >

Налоговый орган передал налогоплательщику требование о предоставлении документов. Налоговый орган требовал представить ему копии более 6 260 000 листов (4890 кредитных договоров с юридическими лицами с документами на 250 листах каждый, 2405 кредитных договоров с индивидуальными предпринимателями с документами на 200 листах каждый, 91234 кредитных договора с физическими лицами с документами на 50 листах каждый).