Налог на добавленную стоимость (НДС) (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).
ТОП
Как правильно указать НДС в договоре >
Вопрос правильного указания налога на добавленную стоимость (НДС) в договоре, кажется простым, но имеет свои особенности, которые важно учитывать.
В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку НДС, а также то, включает цена договора сумму НДС ("в том числе НДС ...") или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене ("кроме того НДС ...").
Как перенести вычет по НДС на будущие периоды? >
В некоторых случаях налогоплательщик может пожелать заявить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в последующих налоговых периодах.
Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно, соблюдая определенные правила.
Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов? >
Законодательство устанавливает обязанность ведения раздельного учета НДС, в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Такая обязанность возникает и в случае выдачи процентных займов, так как проценты по займам освобождены от НДС.
Типичные ошибки в счетах-фактурах >
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает определенные правила составления и оформления счета-фактуры. Если нарушить эти правила, то покупатель не сможет принять налог на добавленную стоимость (НДС) к вычету. Но не все ошибки "опасны". Некоторые ошибки не лишают покупателя вычета НДС.
НДС налогоплательщиками на УСН: на что обратить внимание! >
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 г. становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если их доходы не превышают 60 млн. рублей в год. Те же, у кого доходы превышают этот показатель, уплачивают НДС (с 2025 г.).
Рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС такими налогоплательщиками.
Освобождение от НДС налогоплательщиками на УСН: на что обратить внимание! >
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), если их доходы за календарный год не превышают 60 миллионов рублей (с 2025 г.).
НДС
Доходы плательщика УСН превысили 20 млн руб.: что делать? >
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) обязаны уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда сумма доходов с начала года превысит установленный порог доходов (20 млн руб. в 2026 – 2029 гг., 15 млн. в 2030 г. и 10 млн. в 2031 г. и далее) (п. 5 ст. 145 НК РФ, п. 3 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Минфин: налогоплательщик УСН, перешедший со ставки НДС 5% на ставку 22% вправе заявить вычет НДС по товарам, приобретенным в период применения ставки 5%, но реализованным в периоде ставки 22%. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) и перешедший со ставки НДС 5% (без права на вычет входящего НДС) на ставку НДС 22% (с правом на вычет входящего НДС) вправе заявить вычет НДС по товарам, приобретенным в период применения ставки 5%, но реализованным в периоде ставки НДС 22% (Письмо Минфина России от 10.06.2026 N 03-07-11/49629).
Налоговый спор: доначислен НДС по транспортному средству, проданному по цене в 10 раз ниже рыночной не взаимозависимому покупателю (ООО «Нибиру Траст») >
Налоговики доначислили НДС по транспортному средству, проданному по цене, в 10 раз ниже рыночной не взаимозависимому покупателю (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2026 N Ф06-1077/2026 по делу N А12-8388/2025, ООО «Нибиру Траст»).
Все судебные инстанции согласились с выводами налоговиков.
Налоговый спор: налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов (ООО «ЩебСтройИнвест») >
Налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, доначисления налогов (НДС и налог на прибыль организаций) по операциям с контрагентами необоснованно (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.2026 N Ф06-8232/2025 по делу N А65-14024/2025, ООО «ЩебСтройИнвест»).
Налоговый спор: доначислен НДС из-за отсутствия раздельного учета (АО "Промстройсервис"). >
Налоговики доначислили налог на добавленную стоимость (НДС) из-за отсутствия у налогоплательщика раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026 N Ф05-19992/2025 по делу N А40-214875/2024, АО "Промстройсервис").
Налоговый спор: стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненному безвозмездно, учитывается в пропорции для раздельного учета НДС (АО "Объединенная двигателестроительная корпорация"). >
Суд согласился с налоговиками, что стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненному безвозмездно собственными силами, учитывается в пропорции для раздельного учета по налогу на добавленную стоимость (НДС) (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 N Ф05-9353/2025 по делу N А40-94326/2024, АО "Объединенная двигателестроительная корпорация").
Минфин: если работы приняты заказчиком (по длящемуся договору) после 01.01.2026, то применяется ставка НДС 22%. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 г., применяется налоговая ставка по НДС в размере 22 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина России от 19.01.2026 N 24-06-06/2382).
Если заключенным до 1 января 2026 г. договором подряда предусмотрены этапы работ, то по выполненным подрядчиком (генеральным подрядчиком) этапам работ, которые приняты заказчиком до 1 января 2026 г., НДС исчисляется по налоговой ставке в размере 20 процентов. В отношении выполненных подрядчиком (генеральным подрядчиком) этапов работ, которые будут приняты заказчиком начиная с 1 января 2026 г., будет применяться ставка НДС в размере 22 процента.
Минфин разъяснил, как облагается НДС отгрузка 2026 г., если аванс получен в 2025 г. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, как облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) отгрузка товара 2026 г. (с 01.01.2026 основная ставка НДС 22%), если аванс получен в 2025 г., когда основная ставка НДС 20% (Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-11/125182).
Ведомство указало, что отгрузка товара в 2026 г. облагается НДС по ставке 22%.
При этом, при отгрузке, продавец вправе заявить вычет НДС, уплаченный с полученного аванса в 2025 г. по ставке НДС 20% (20 / 120).
ФНС разъяснила вопросы перехода на применение ставки НДС 22% с 2026 г., на примере кассовых чеков. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы перехода на применение с 2026 г. ставки 22% налога на добавленную стоимость (НДС), на примере кассовых чеков. (Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@ "О направлении методических рекомендаций").
Ведомство рассмотрело именно вопросы формирования кассовых чеков, но выводы, указанные в разъяснении, можно использовать и при формировании счетов-фактур.
ФНС указала:
— При возврате товара с 01.01.2026, который был реализован до 01.01.2026 указывается ставка НДС 20%;
— Если предварительная оплата в счет предстоящей поставки товара была получена до 01.01.2026, а передача предмета расчета (реализация товара) произведена начиная с 01.01.2026, то при получении аванса применяется ставка НДС 20 / 120, а при реализации ставка НДС 22%;
— Если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен до 01.01.2026 без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 01.01.2026, то применяется ставка НДС 20%.
Конституционный Суд разъяснил, как изменяется цена длящегося договора, если произошли изменения в законодательстве по НДС >
Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) разъяснил, как изменяется цена длящегося договора, если произошли изменения законодательства по налогу на добавленную стоимость (НДС) (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П "По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ").
КС РФ указал, что имеется пробел в правовом регулировании вопроса об измении цены длящегося договора, если в течение срока исполнения договора ранее необлагаемая операция стала облагаться НДС или была изменена ставка этого налога.
КС РФ обязал федерального законодателя устранить этот пробел в правовом регулировании и установил временные правила по вопросу изменения цены, в случае изменений в правилах исчисления НДС.
Налоговый спор: обоснованность вычета НДС по строительству автомобильной дороги (ООО «Атомснаб»). >
Налоговики отказали в вычете НДС организации, которая понесла затраты по строительству автомобильной дороги, которая планировалась к использованию в хозяйственной деятельности налогоплательщика (Решение Арбитражного суда Воронежской области от 14.08.2025 по делу № А14-2158/2023, ООО «Атомснаб»).
Одним из оснований для отказа в вычете НДС, стал вывод о том, что дорога еще не достроена и не может использоваться в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС).
ФНС разъяснила порядок уплаты НДС при продаже медных полуфабрикатов. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже медных полуфабрикатов (Письмо ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934 "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ").
В частности, ведомство напомнило, что при реализации медных полуфабрикатов налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками на УСН, не имеющими оснований для освобождения от уплаты НДС, обязанность налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов возникает только при выполнении следующих условий:
— продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов;
— покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Налоговый спор: при передаче клиентам рекламных буклетов НДС не начисляется и входящий НДС не восстанавливается (ООО «Сладкая жизнь Н.Н.»). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что при передаче клиентам рекламных буклетов налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется и входящий НДС не восстанавливается (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018,, ООО «Сладкая жизнь Н.Н.»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Выводы, по этому довольно старому делу, очень актуальны сегодня, так как рассмотренная судом ситуация часто встречается на практике и вызывает сомнения и споры.
От НДС освобождается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (в период спора - 100 рублей). Если цена изготовления 1 буклета менее 300 рублей, вправе ли налогоплательщик заявить входящий НДС к вычету по работам типографии или он должен применять освобождение от НДС по пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ и не заявлять вычет НДС?
В аналогичной ситуации суд решил, что налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по типографским расходам.
Налоговый спор: обоснован вычет НДС, уплаченный на таможне, по запасным частям, полученным от поставщика безвозмездно, для гарантийного ремонта (ООО «Мурашинский фанерный завод»). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что вычет налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного на таможне, по запасным частям, полученным от поставщика безвозмездно, для гарантийного ремонта, обоснован (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 по делу N А28-11784/2023, ООО «Мурашинский фанерный завод»).
Минфин: НДС, исчисленный продавцом на УСН, не учитывается в расходах. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налог на добавленную стоимость (НДС), исчисленный продавцом на УСН, не учитывается в расходах (при УСН "Доходы – Расходы"), так как сумма НДС не учитывается и в доходах (Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714).
Близкий вывод был сделан ранее, в Письме Минфина России от 15.11.2024 N 03-11-11/113457.
Минфин: УСНщик, превысивший порог в 60 млн. руб. исчисляет НДС со следующего месяца. Доходы же месяца превышения, освобождаются от НДС. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что УСНщик, применяющий освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) и превысивший порог в 60 млн. руб., исчисляет НДС со следующего месяца. Доходы же месяца превышения порога в 60 млн. руб., освобождаются от НДС (Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61264).
Налоговый спор: арендатор потребовал выставления арендодателем-банкротом счета-фактуры и первичных документов с выделением НДС (ООО "Бизнес Лидер" против АО "Алента"). >
Суд обязал арендодателя-банкрота передать арендатору счета-фактуры и первичные документы, с выделением сумм налога на добавленную стоимость (НДС), по арендной плате (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 N Ф05-4692/2025 по делу N А40-148969/2024, ООО "Бизнес Лидер" (арендатор) против АО "Алента" (арендодатель)).
Суд: продавец обязан возместить убытки покупателю, при налоговой оговорке в договоре (ООО «Исток» против ООО «Крона»). >
Суд вынес решение, по которому продавец обязан возместить убытки покупателя, в связи с претензиями налоговиков по налоговому разрыву по НДС, в цепочке поставки, при наличии соответствующей налоговой оговорки в договоре (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 N Ф10-4126/2024 по делу N А14-11689/2023, ООО «Исток» против ООО «Крона»).
Минфин: сумма доходов порога в 60 млн. руб., для уплаты НДС плательщиками УСН, считается с учетом и не облагаемых НДС доходов. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что сумма доходов порога в 60 млн. руб., который оплределяется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), чтобы определить, должны ли они уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), определяется с учетом и не облагаемых НДС доходов (Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748).
Минфин: плательщики УСН, получившие оплату в 2025 году за реализацию 2024 г., не облагают оплату НДС. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), которые передали товары (оказали услуги, выполнили работы) в 2024 году, а оплату за них получили в 2025 году, не уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) по факту получения оплаты в 2025 году (Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).