Новости по налогообложению, бухгалтерскому учету (статьи).
ВС: налоговики обоснованно учли в доходах УСН продавца дебиторку взаимозависимых покупателей. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по вопросу обоснованности учета в доходах продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), дебиторской задолженности перед взаимозависимыми покупателями (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021).
Минфин: оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов облагается НДФЛ? >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах и железнодорожных вокзалах облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036).
Этот вывод удивителен тем, что уже давно считалось общепризнанным, что оплата стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах и железнодорожных вокзалах не облагается НДФЛ, так как работник исполняет поручение работодателя, в рамках служебной командировки. Соответственно НДФЛ, стоимость услуг бизнес-залов не облагается потому, что не возникает объекта обложения — дохода физлица. К такому выводу ранее приходил как сам Минфин, так и суды.
ФНС разъяснила налоговый учет расходов на проезд вахтовиков. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы на проезд работников, работающих вахтовым методом, от места проживания до места фактического выполнения работы и обратно, учитываются для налога на прибыль, вне зависимости от указания в коллективном договоре (Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@).
Налог на сверхприбыль: новый налог разового характера. >
Введен новый налог на сверхприбыль — новый налог разового характера, исчисляемый и уплачиваемый в 2023 – 2023 гг. на основании Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль".
ФНС: применение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП является обязанностью, а не правом. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что установленный законодательством льготный тариф страховых взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства является обязанностью, а не правом (Письмо ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234).
Минфин: Норматив компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей работников включает стоимость ГСМ и ремонт. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз сообщило, что установленный законодательством норматив компенсации за использование автомобиля в служебных целях работнику включает стоимость ГСМ и ремонт. Соответственно, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2023 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.05.2023). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 91,49% (в прошлом квартале – 90,87%);
В Московской области — 87,83% (в прошлом квартале – 87,52%);
В Санкт-Петербурге — 94,20% (в прошлом квартале – 94,78%);
В Ленинградской области — 86,94% (в прошлом квартале – 82,31%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 89,53% (в прошлом квартале — 89,74).
С 2024 года МРОТ планируют поднять до 19 242 руб. >
С 1 января 2024 минимальный размер оплаты труда (МРОТ) планируют поднять до 19 242 руб. Таким образом, МРОТ возрастет на 18,5%, в сравнении с 2023 годом.
Увеличение МРОТ не может не радовать, так как он прямо или косвенно влияет на выплачиваемые государством пособия, на размер заработной платы. В то же время, чем выше МРОТ, тем больше сумма страховых взносов, уплачиваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, как работодателями.
С 1 июля 2023 применяется новый, расширенный Черный список офшорных зон Минфина >
С 1 июля 2023 применяется новый, расширенный Черный список офшорных зон Минфина, в который входит более 90 стран, включая почти всю Европу, Великобританию, США, Японию.
Новый Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н.
Владимир Путин высказался о дроблении бизнеса! >
Президент России Владимир Путин в своём выступлении на Пленарном заседании XXVI Петербургского международного экономического форума (16 июня 2023 года, Санкт-Петербург) остановился на вопросе дробления бизнеса. Путин поручил Правительству РФ в начале 2024 года представить предложения по этому вопросу, включая запуск льготного переходного режима налогообложения от МСП к крупному бизнесу.
ВС указал, при каких условиях расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств могут учитываться для налога на прибыль >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, при каких условиях расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств могут учитываться для налога на прибыль (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021).
Если деятельность таких подразделений направлена на производственную деятельность, то расходы на их содержание учитываются для налога на прибыль. Если же деятельность подразделений носит социальный характер, то убытки, расходы на их содержание учитываются для налога на прибыль только если они соответствуют условиям, указанным в ст. 275.1. НК РФ.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 2 квартал 2023 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 2 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.02.2023). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 90,87% (в прошлом квартале – 93,65%);
В Московской области — 87,52% (в прошлом квартале – 89,21%);
В Санкт-Петербурге — 94,78% (в прошлом квартале – 97,92%);
В Ленинградской области — 82,31% (в прошлом квартале – 98,59%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 89,74% (в прошлом квартале — 90,55%).
Стала известна налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2023 году (за 2022 год) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2022 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2023 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.
В среднем по России налоговая нагрузка за 2022 год незначительно выросла, в сравнении с прошлым годом — 10,7% (10,4% в прошлом году).
Налоговая нагрузка по страховым взносам немного снизилась и составила 2,7% (3,0% в прошлом году).
В среднем по России рентабельность за 2022 год незначительно выросла, а рентабельность активов снизилась, в сравнении с прошлым годом.
Минфин разъяснил ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» >
Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии» разъяснило применение Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (утв. Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) обратило внимание на новые правила инвентаризации активов и обязательств. Так, ведомство указало на новые термины и их значение, изменения в порядке проведения и оформлении результатов инвентаризации.
Утвержден новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» >
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» утвержден Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н.
Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
Документ регулирует правила проведения инвентаризации активов и обязательств, указывает случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.
ФНС напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).
Минпромторг опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента >
Минпромторг на своем сайте опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента 3.
В перечень вошло:
— 275 моделей автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
— 174 модели средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Льготы и ставки Транспортного налога в городе Москве (2023 г.) >
Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.
К примеру, льготы установлены для родителей в многодетной семье, для инвалидов, для владельцев электромобилями. Повышенная ставка налога установлена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.
ФНС разъяснила вопросы налогообложения иностранных организаций, получающих доходы от источников в России >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@).
В своём письме ФНС разъяснила вопросы налогообложения при выплате доходов иностранным организациям из источников в России, а также порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
ФНС указала распространенные ошибки при заполнении уведомлений ЕНП >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
В своём письме ФНС привела 7 наиболее распространенных ошибок, допускаемых налогоплательщиками в уведомлениях ЕНП.
Среди распространенных ошибок — неправильное указание периода (п. 1), неправильное уточнение уведомления (п. 6).
ФНС дополнила «Рекомендации по вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений ЕНП (в части налогообложения имущества организаций» >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций» (Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).
Документ является дополнением к разъяснению по схожему кругу вопросов: «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@)
В своём письме ФНС, в виде 7 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
Так, в п. 2 говорится о последствиях непредставления уведомления ЕНП.
ФНС направила Обзор правовых позиций высших судебных инстанций за 4 квартал 2022 по вопросам налогообложения >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101).
В своём письме ФНС сообщила об 11-ти делах, рассмотренных высшими судебными органами по вопросам налогообложения в 4-м квартале 2022. К примеру, в п. 6 говорится о налоговой реконструкции, в случае претензий по дроблению бизнеса.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2023 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.11.2022). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 93,65% (в прошлом квартале – 94,24%);
В Московской области — 89,21% (в прошлом квартале – 90,10%);
В Санкт-Петербурге — 97,92% (в прошлом квартале – 97,92%);
В Ленинградской области — 98,59% (в прошлом квартале – 101,24%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 90,55% (в прошлом квартале — 90,88%).
ФНС: налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).
ФНС разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@).
В своём письме ФНС, в виде 9 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
Суд: В случае ошибочного указания объекта налогообложения в уведомлении УСН, изменить его можно только с начала следующего года. >
Суд поддержал налоговиков: в случае ошибочного указания объекта налогообложения в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения (УСН), изменить его можно только с начала следующего года (Постановление арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.01.2023 N Ф03-6141/2022 по делу N А51-858/2022, ООО "Бизнес Системы ДВ").
При применении УСН налогоплательщик вправе выбрать один из двух объектов обложения: "Доходы" (ставка УСН 6%) или "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (ставка УСН 15%). Новым налогоплательщикам нужно быть внимательными, заполняя сведения о выборе объекта налогообложения по УСН. Как показывает это дело, ошибку в уведомлении исправить нельзя, а изменить выбранный объект налогообложения можно только с начала следующего года.
Налоговики выиграли спор по исключению из расходов вознаграждения за агентские услуги ИП — бывшего работника. >
Налоговики выиграли спор по исключению из расходов вознаграждения (для налога на прибыль) за агентские услуги ИП — бывшего работника (Постановление 8 ААС от 22.12.2022 № 08АП-13966/2022 по делу № А70-17011/2022, ООО «Производственное объединение «Югор»»).
Спор интересен и тем, что налоговики спорили не о страховых взносах и НДФЛ, а о правомерности учета расходов для налога на прибыль в части вознаграждения агенту. Налоговики ссылались на признаки необоснованной налговой выгоды (ст. 54.1. НК РФ) и на ст. 252 НК РФ, регулирующую экономическую оправданность расходов для налога на прибыль.
ФНС утвердила «Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)» >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@).
В своём письме ФНС сообщила о 4-х делах, рассмотренных высшими судебными органами по имущественным налогам.
ФНС разъяснила налоговые льготы для ИТ-компаний >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила некоторые вопросы применения налоговых льгот ИТ компаниями (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий").
В письме рассмотрены 4 ситуации.
ФНС: компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что выплата материальной ответственности работодателя (компенсации) за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя")
За задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику установлена материальная ответственность работодателя в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (статья 236 Трудового кодекса России).
ФНС разъяснила, что такая выплата облагается НДФЛ. Позиция ведомства согласована с Минфином РФ (Письмо Минфина РФ от 28.12.2022 N 03-04-07/128967) и доведена до территориальных органов.