Новости по налогообложению, бухгалтерскому учету (статьи).
ФНС: денежная компенсация расходов по найму (аренде) жилых помещений иногородним работникам организации облагается НДФЛ >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что денежная компенсация расходов по найму (аренде) жилых помещений иногородним работникам организации облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо ФНС России от 30.06.2025 N БС-4-11/6222@).
Налоговый спор: налоговики доказали дробление бизнеса в аптечной сети (ООО "Годовалов") >
Налоговики доказали дробление бизнеса в аптечной сети (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2025 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023, ООО «Годовалов»).
Налоговый спор: налоговики доказали дробление бизнеса в сети быстрого питания (ООО «Гурман А») >
Налоговики доказали дробление бизнеса в сети быстрого питания (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2018 N Ф08-3409/2018 по делу N А32-44581/2017, Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 308-КГ18-12753 по делу N А32-44581/2017, ООО «Гурман А»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Этот довольно старый судебный спор интересен тем, что Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) включила выводы из него в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 3-ем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права (п. 8 Обзора ФНС).
Налоговый спор: дробление бизнеса, когда все участники сделок применяют общую систему налогообложения (ООО «Логистика Северных Магистралей») >
Суд не согласился с претензиями налоговиков по дроблению бизнеса, учитывая, что все участники взаимоотношений применяли общую систему налогообложения (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.2024 N Ф07-4462/2024 по делу N А05-1191/2022, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2024 N 14АП-6974/2023 по делу N А05-1191/2022, ООО «Логистика Северных Магистралей»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: арендатор потребовал выставления арендодателем-банкротом счета-фактуры и первичных документов с выделением НДС (ООО "Бизнес Лидер" против АО "Алента"). >
Суд обязал арендодателя-банкрота передать арендатору счета-фактуры и первичные документы, с выделением сумм налога на добавленную стоимость (НДС), по арендной плате (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 N Ф05-4692/2025 по делу N А40-148969/2024, ООО "Бизнес Лидер" (арендатор) против АО "Алента" (арендодатель)).
Налоговый спор: налоговики исключили из расходов затраты на служебные командировки (ООО «Евромет»). >
Налоговики исключили из расходов, для налога на прибыль организаций, затраты на служебные командировки, так как отсутствавали признаки их производственного характера (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.04.2025 N Ф07-4270/2025 по делу N А56-40548/2023, ООО «Евромет»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: объекты недвижимости, отнесенные налогоплательщиком к «долгосрочным активам к продаже» облагаются налогом на имущество организаций, так как отсутствуют признаки подготовки к их реализации (ПАО «Северо-Онежский бокситовый рудник») >
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год налоговики доначислили налог на имущество организаций в сумме 21 866 руб. с остаточной стоимости (993 944 руб.) объектов недвижимости, которые были учтены в бухучете как долгосрочные активы к продаже и не облагались налогом на имущество организаций (Решение Арбитражного суда Архангельской области от 21.05.2025 по делу № А05-2498/2025, «Северо-Онежский бокситовый рудник»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: начисление взносов на травматизм на компенсацию за износ личного автомобиля в служебных целях (ООО «Технический центр домофонизации») >
Социальный фонд доначислил взносы на травматизм на компенсацию, выплачиваемую работникам за износ (амортизацию) личного автомобиля, используемого в служебных целях, считая, что компенсация является скрытой оплатой труда. Суды не согласились с этим выводом (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.05.2025 N 02АП-1659/2025 по делу N А82-13492/2024, ООО «Технический центр домофонизации»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Налоговый спор: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >
Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.
Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").
Налоговый спор: налоговики доначислили страховые взносы и НДФЛ по выплатам самозанятым, так как были признаки трудовых отношений (ООО "Сервис Групп") >
Налоговики переквалифицировали отношения ООО с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Суды всех инстанций согласились с этими выводами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 N Ф04-639/2025 по делу N А45-7788/2024, ООО «Сервис Групп»).
Судебный округ — Западно-Сибирский.
Налоговый спор: инвестиционный вклад застройщику, в виде выполненных работ, квалифицирован как выполнение инвестором работ по договору подряда, с обложением УСН. (ИП П. П. Н) >
Налоговики квалифицировали инвестиционный вклад, который внес взаимозависимому застройщику инвестор – ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект обложения «Доходы»), в виде выполненных работ, как выполнение инвестором работ по договору подряда, с обложением УСН (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.04.2025 N Ф07-1061/2025 по делу N А26-11628/2023, ИП П. П. Н).
ФНС разъяснила, как применять НПД несовершеннолетними гражданами >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, как применять налог на профессиональный доход (НПД) несовершеннолетними самозанятыми гражданами (Письмо ФНС России от 24.04.2025 N ЕД-16-20/120@).
Ведомство указало, что физические лица, в том числе несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом, в следующих предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) случаях:
— приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
— наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
— объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипации) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
Налоговый спор: дивиденды учитываются в доходах для определения статуса субъекта МСП (ООО "Инновационная фирма "Марк"") >
Суд согласился с налоговиками, что полученные дивиденды учитываются в составе доходов для определения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.03.2025 N Ф05-28767/2024 по делу N А40-278400/2023, ООО "Инновационная фирма "Марк").
Налоговый спор: доначисление страховых взносов по схеме с производственными кооперативами, налога на прибыль по операциям с ПИФ и НДС в связи с продажей нежилой недвижимости через взаимозависимых налогоплательщиков, применяющими УСН (ООО "СЗ Голос. Девелопмент") >
Налоговики доначислили страховые взносы по выплатам членам производственного кооператива, указывая, что под видом распределения прибыли кооператива, фактически выплачивалась заработная плата. Также налоговики доначислили налог на прибыль налогоплательщика (застройщика), продающего квартиры, по операциям с ПИФ. Кроме того, налоговики доначислили НДС и налог на прибыль в связи с продажей нежилой недвижимости через взаимозависимых налогоплательщиков, применяющими УСН (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.03.2025 N Ф09-7489/24 по делу N А76-35948/2022, ООО "Специализированный застройщик Голос. Девелопмент").
Суд взыскал с бывшего руководителя ООО убытки, в виде необоснованного вычета НДС, по сделке техническими поставщиками (ООО "Ньюстар Фурнитура") >
В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО, конкурсный управляющий взыскал с бывшего руководителя убытки в сумме около 15 млн. руб., являющиеся следствием создания им фиктивного документооборота с техническими контрагентами, и уплаты, в связи с этим обществом начисленных решениями налогового органа НДС и пени (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2025 N Ф05-1749/2025 по делу N А40-39116/2023, ООО "Ньюстар Фурнитура").
Налоговый спор: перевод части деятельности на взаимозависимое лицо, с целью сохранить статус субъекта МСП для льготного тарифа страховых взносов (ООО «СПАСФ «Природа»») >
Налоговики доначислили страховые взносы до общего тарифа 30% организации, которая имела статус субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) и применяла льготный тариф 15%. Налоговики указали, что налогоплательщик формально перевел часть своих сотрудников на работу во взаимозависимую организацию, чтобы сохранить статус субъекта МСП. При этом, с учетом переведенных формально сотрудников, среднесписочная численность организации превысила 250 человек, что означает, что налогоплательщик не являлся субъектом МСП (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2025 N Ф01-7025/2024 по делу N А29-5703/2024, ООО «Специализированное профессиональное аварийно-спасательное формирование "Природа"»).
Налоговый спор: публикация вакансий на сайте по подбору персонала стала одним из доказательств трудовых отношений с ИП (ЗАО "Бриджтаун Фудс") >
Налоговики доначислили страховые взносы и НДФЛ с выплат организации в адрес индивидуальных предпринимателей (ИП) (водители), так как установили признаки трудовых отношений. Одним из доказательств оказалась публикация вакансий на сайте по подбору персонала (ЗАО "Бриджтаун Фудс", Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2025 N 01АП-498/2025 по делу N А11-11688/2022).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Судебный кейс: налоговики доказали нерыночною цену организации с ИП-управляющим, применив затратный метод (Торговый дом "Ашинская сталь") >
Налоговики исключили из расходов по налогу на прибыль организаций большую часть затрат организации на управление, по договору с ИП-управляющим, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), доказав завышение цены управления. Налоговики применили затратный метод трансфертного ценообразования (Торговый дом "Ашинская сталь", Определение Верховного Суда РФ от 07.10.2019 N 309-ЭС19-16552 по делу N А76-19287/2018).
Это дело было рассмотрено еще в 2019 году, но интересно тем, что показывает возможность применения налоговиками методов ТЦО для определения рыночной цены по неконтролируемой сделке. А также дело является одним из немногих примеров реализации на практике применения затратного метода.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2025 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2025 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.02.2025). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 92,57% (в прошлом квартале – 93,85%);
В Московской области — 88,72% (в прошлом квартале – 88,46%);
В Санкт-Петербурге — 97,34% (в прошлом квартале – 95,68%);
В Ленинградской области — 105,10% (в прошлом квартале – 97,84%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 91,04% (в прошлом квартале — 90,49%).
ФНС разъяснила, как подавать декларации по общей системе налогообложения, при добровольном отказе от дробления бизнеса. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, как подавать декларации по общей системе налогообложения (ОСН), при добровольном отказе от дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@ "О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса").
Налогоплательщик вправе воспользоваться амнистией по дроблению бизнеса несколькими способами. Одним из них является добровольный отказ от дробления бизнеса, который предполагает представление налоговых деклараций и уплату налогов по общей системе теми налогоплательщиками, которые применяют УСН.
Ведомство разъяснило, как представить декларации в этом случае. Суть разъяснения сводится к 3 вариантам:
1. представить уведомление об отказе от применения УСН в установленный пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса срок (не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения – для 2025 г. этот вариант уже не применим);
2. не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и в его приложения следующим образом.
В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается "01".
В реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются "99999".
Пример заполнения:
0 / 99999
Реквизит "Номер документа" в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом;
3. не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (без указания в ней кодов, указанных в пункте 2 настоящего письма) с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ.
ФНС напомнила про изменения в контролируемых сделках с 2024 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила напомнила, что с 2024 года федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), регулирующие контролируемые сделки (Письмо ФНС России от 13.03.2025 N ШЮ-4-13/2827@ «Об обеспечении корректного применения Письма ФНС России от 25.05.2022 N ШЮ-4-13/6384@»).
Эти изменения следует учесть при подговке уведомления и документации по контролируемым сделкам.
ФНС разъяснила порядок исчисления сроков, при получении документов по ТКС. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок исчисления сроков, при получении документов по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), на примере получения налогоплательщиком требования о представлении документов (информации) (Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@).
Судебный кейс: налоговики доказали получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с продажей по нерыночной цене объекта недвижимости в центре Москвы (ООО «Солорент») >
Налоговики доказали, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем продажи объекта недвижимости в центре Москвы по нерыночной цене, взаимозависимому техническому контрагенту (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.07.2022 № Ф05-11334/2022 по делу № А40-145470/2020, ООО «Солорент»).
Определением ВС РФ от 26.10.2022 № 305-ЭС22-19494 отказано в передаче этого дела на рассмотрение в Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Судебный кейс: доначисление страховых взносов по выплатам по договорам гражданско-правового характера с самозанятыми, в связи с переквалификацией отношений в трудовые (ООО «НТК Сателлит») >
Налоговики переквалифицировали отношения ООО с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2025 N 17АП-10412/2024-АК по делу N А60-28456/2024, ООО «НТК Сателлит»).
Судебный кейс: дробление бизнеса в производстве молочной продукции (АО «Северодвинск-Молоко») >
Налоговики доказали дробление бизнеса в организации, осуществляющей производство молочной продукции. (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.12.2024 N Ф07-16717/2024 по делу N А05-3887/2023, АО «Северодвинск-Молоко»).
Судебный кейс: занижение налога на прибыль путем вывода части прибыли на взаимозависимое ИП на ОСН (ООО «Завод кровельных и стеновых профилей») >
Налоговики выиграли спор, доказав, что организацией получена необоснованная налоговая выгода в результате занижения налога на прибыль организаций путем манипулирования ценами по сделкам с взаимозависимым лицом (индивидуальный предприниматель (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН)) (Определение Верховного Суда РФ от 09.07.2018 N 306-КГ18-4329 по делу N А72-1056/2017, ООО «Завод кровельных и стеновых профилей»).
Это дело было рассмотрено еще в 2018 году, но его выводы важны и сегодня, так как оно показывает риски, связанные с необоснованным выводом прибыли на взаимозависимого индивидуального предпринимателя применяющего общую систему налогообложения (ОСН). Примеров с выводом прибыли на ИП, применяющего специальные налоговые режимы много, а именно по общей системе налогообложения — мало.
По сути, это пример спора по дроблению бизнеса, но без применения специальных налоговых режимов.
ВС: при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые — НДФЛ уплачивается из собственных средств работодателя и без зачета сумм НПД, уплаченного самозанятыми. >
Налоговики переквалифицировали отношения ИП с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что в этом случае НДФЛ уплачивается из собственных средств работодателя и без зачета сумм налога на профессиональный доход (НПД), уплаченного самозанятыми лицами (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).
ФНС: получение физлицом безвозмездного платежа от другого физлица — не облагается НДФЛ. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что получение физлицом безвозмездного платежа от другого физлица не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Но если деньги поступили в качестве оплаты проданного имущества или вознаграждения за оказанные услуги, то признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 11.02.2025 N БС-16-11/33@).
Судебный кейс: доначисление налога на имущество организаций с капитальных вложений в арендованный объект недвижимости (ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»). >
Суд согласился с налоговиками, что стоимость капитальных вложений в арендованный объект основных средств (недвижимость) должна облагаться налогом на имущество организаций (Определение Верховного суда Российской Федерации от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021, ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Судебный кейс: налоговики переквалифицировали отношения организации с плательщиками НПД в трудовые и доначислили страховые взносы (ООО "Рязанская управляющая компания") >
Налоговики переквалифицировали отношения организации с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.01.2025 N Ф10-5867/2024 по делу N А54-1195/2023, ООО "Рязанская управляющая компания").
Судебный кейс: необоснованный учет в расходах затрат на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза). >
Суды согласились, что налогоплательщик необоснованно учитывал в расходах для налога на прибыль организаций затраты на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза) (Определение Верховного суда Российской Федерации от 29.01.2025 N 307-ЭС25-294 по делу N А42-5944/2021, АО «Север»).
ФНС разъяснила порядок налоговой реконструкции при дроблении бизнеса. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок расчета налоговых обязательств, при доказаном незаконном дроблении бизнеса. Ведомство уточнило, что налоги, уплаченные участниками схемы дробления бизнеса, применяющими спецрежимы, учитываются (в счет уплаты доначисленных по проверке налогов) в дату их фактической уплаты, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке. Такой порядок более выгоден налогоплательщикам, так как снижает сумму пени (Письмо ФНС России от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842 "О дополнении письма ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@").
Судебный кейс: налоговики отказали плательщику УСН в применении льготной ставки по месту регистрации, так как фактически деятельность ИП вела в другом регионе. >
Налоговики отказали индивидуальному предпринимателю (ИП) – плательщику упрощенной системы налогообложения (УСН), в применении льготной ставки налога УСН по месту регистрации, так как фактически деятельность ИП вела в другом регионе. Суды согласились с налоговиками (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2024 N 13АП-29478/2024 по делу N А42-10511/2023).
Судебный кейс: налоговики переквалифицировали отношения организации с ИП управляющим и с ИП, оказывающим услуги — в трудовые (ООО «Мелагро») >
Налоговики переквалифицировали отношения организации с индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), и оказывающими услуги по управлению и иные услуги — в трудовые, доначислив страховые взносы и НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2024 N Ф01-2651/2024 по делу N А11-11299/2021, ООО "Мелагро").
Судебный округ — Волго-Вятский.
ВС: в случае неправомерного списания денег с ЕНС, налоговики обязаны вернуть их с процентами. >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что в случае неправомерного списания денег с единого налогового счета (ЕНС), налоговики обязаны вернуть деньги с процентами, на основании пункта 4 статьи 79 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023, ООО "Родник").
Налоговики, по ошибке, списали дважды сумму налога с единого налогового счета (ЕНС) организации. По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с единого налогового счета общества 74 982 198 рублей налога на имущество организаций и 3 073 707 рублей земельного налога. После жалобы налогоплательщика ему вернули излишне списанное.
Налогоплательщик потребовал у инспекции выплатить проценты на основании пункта 4 статьи 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ.
Налоговики отказали в уплате процентов и суды трех инстанций поддержали налоговиков, указав, что деньги на ЕНС были зачислены добровольно и их списание нельзя признать принудительным взысканием.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с решением судов, сделала важные выводы по этому вопросу и направила дело на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.