Что изменилось в налогах?

Новости по налогообложению, бухгалтерскому учету (статьи).

ВС: цена договора увеличивается на сумму НДС, если реализация стала облагаться налогом, в связи с изменением законодательства. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, что цена договора увеличивается на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), если реализация стала облагаться налогом, в связи с изменением законодательства (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022, АО "СИТРОНИКС АЙ ТИ" против Банка ВТБ).

ИП на упрощенке: как считать лимит основных средств. >

Для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), установлен лимит стоимости основных средств в 150 млн. рублей. Если налогоплательщик превысит этот лимит, то он теряет право на применение УСН, с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Правоприменительная практика исходит из того, что этот лимит применяется и для индивидуальных предпринимателей (ИП), несмотря на то что ИП не ведут бухгалтерский учет. Соответственно, ИП рекомендуется организовать учет этого показателя.

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с ИП-управляющим имели признаки трудовых отношений (ООО «ССЦ «Золотой початок-павловский»» против налоговой инспекции) >

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с индивидуальным предпринимателем (управляющий) имели признаки трудовых отношений и выплаты такому ИП должны облагаться страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.03.2024 N Ф10-41/2024 по делу N А14-2199/2022, ООО "Селекционно-семеноводческий центр "Золотой початок-павловский"").

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с 39 ИП (водители) имели признаки трудовых отношений (ООО «Торговая компания «ЦементСервис»» против налоговой инспекции) >

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с 39 индивидуальными предпринимателями (водители) имели признаки трудовых отношений и выплаты таким ИП должны облагаться страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.03.2024 N Ф09-463/24 по делу N А60-19364/2023, ООО "Торговая компания «ЦементСервис»").

Нормативы налоговых расходов по компенсации за использование личного транспорта работника увеличены в 2 раза. >

Нормативы налоговых расходов по компенсации за использование личного автомобиля работником в служебных целях увеличены в 2 раза c 1 января 2024 (Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 N 417).

Суд: доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (ООО "Сателит" против налоговой инспекции). >

Суд решил, что доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2024 N Ф04-269/2024 по делу N А45-36350/2022, ООО "Сателит").

ВС: доначисляя страховые взносы субъектам МСП налоговики должны применить льготный тариф страховых взносов 15%. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, что доначисляя страховые взносы субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) налоговики должны применить льготный тариф страховых взносов 15%, а не базовый 30% (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022, ООО "Сельскохозяйственное предприятие "Понизовье МДЦ").

Минфин напомнил, что расходы на приобретение программ для ЭВМ учитываются равномерно, в течение срока лицензионного договора. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) напомнило, что расходы на приобретение программ для ЭВМ на основании лицензионного договора учитываются равномерно, в течение срока действия такого договора (Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430).

Суд: покупатель не обязан компенсировать продавцу транспортный налог, если не зарегистрировал транспортное средство в ГАИ. >

Суд указал, что покупатель, который приобрел транспортное средство, но не зарегистрировал его в ГАИ, не обязан компенсировать продавцу уплачиваемый тем транспортный налог (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.01.2024 № Ф03-5944/2023 по делу N А73-4941/2023.

Минфин: оплата услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников облагается НДФЛ и страховыми взносами. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057).

Ведомство уже не в первый раз приходит к этому, довольно странному выводу. На мой взгляд, облагать зарплатными налогами компенсацию затрат командированного работника на ВИП-зал довольно странно, так как, по сути, дохода то и нет. Работник выполняет поручение работодателя, направляясь в командировку и вынужденно оказывается в аэропорту. Исходя из этой логики можно начать облагать налогами и полёт в "бизнес-классе", так как в этом случае, в стоимости билета учтен ВИП-зал, а также более комфортное кресло, питание.

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 января 2024 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 января 2024 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.01.2024). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве — 92,78% (в прошлом квартале – 92,68%);

В Московской области — 88,87% (в прошлом квартале – 88,83%);

В Санкт-Петербурге — 95,91% (в прошлом квартале – 95,98%);

В Ленинградской области — 93,67% (в прошлом квартале – 93,86%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 90,33% (в прошлом квартале — 90,32%).

Минфин разъяснил особенности налогообложения, при возмещении затрат работников на проценты по кредитам, полученным на приобретение жилья. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило особенности налогообложения, при возмещении работодателем затрат работников по уплате процентов по кредитам (займам), полученным работниками на приобретение или строительство жилья (Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161).

Минфин: в случае исключения должника из ЕГРЮЛ на основании «чёрной метки», дебиторскую задолженность можно учесть в расходах для налога на прибыль. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) наконец-то дало прямое разъяснение, из которого следует, что в случае исключения должника из ЕГРЮЛ на основании «чёрной метки», дебиторскую задолженность можно учесть в расходах для налога на прибыль, как безнадежный долг (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337.

Президент России призвал к налоговой амнистии при дроблении бизнеса. >

Президент России Владимир Путин призвал органы власти к введению налоговой амнистии при дроблении бизнеса, к уточнению правил налогообложения по этому вопросу.

Вопрос дробления бизнеса Владимир Путин затронул в Послании Президента России Федеральному Собранию, 29.02.2024.

Верховный суд высказался по вопросу ответственности налогового консультанта перед клиентом. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) сделал важные выводы по вопросу ответственности налогового консультанта, если консультация стала причиной доначислений налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.02.2024 N 305-ЭС23-18507 по делу N А40-111577/2022, ООО "Посуда-Центр сервис" против "Эрнст Энд Янг (СНГ) Б.В.".

ФНС: недостачи товаров могут подтверждаться и внутренними документами организации. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы в виде недостачи товаров, в ряде случаев, могут подтверждаться не только документами органов власти, но и внутренними документами самой организации, подтверждающими причины недостачи. ФНС, в своём разъяснении, учитывает складывающуюся арбитражную практику (Письмо ФНС России от 05.02.2024 N СД-2-3/1529.

Минстрой и ФНС рекомендуют проверять контрагентов с помощью методики оценки юридических лиц. >

Минстрой и ФНС Россиии рекомендуют проверять контрагентов с помощью методики оценки юридических лиц, разработанной налоговиками. (Письмо Минстроя России N 3874-ИФ/00, ФНС России N ЕД-17-31/216 от 26.01.2024 "О совместной позиции Минстроя России и ФНС России по применению сервиса оценки юридического лица, позволяющего определить его финансово-хозяйственное состояние").

Суд: налоговики необоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми подрядчиками. >

Суд не согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договорам с самозанятыми подрядчиками (Постановление 18 Арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2023 г. № 18АП-16303/2023 по делу N А76-19694/2023, ООО «Строительная компания «Найсуан»»).

Суд: налоговики обоснованно исключили из расходов затраты на услуги взаимозависимого исполнителя ИП. >

Суд согласился с налоговиками в обоснованности исключения из расходов по налогу на прибыль затрат по договору на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), который являлся взаимозависимым лицом с организацией-заказчиком (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 7 декабря 2023 г. № Ф10-5690/2023 по делу N А14-3254/2021 (отказано в передаче в судебную коллегию по экономическим спорам Определением ВС РФ от 01.02.2024 № 310-ЭС23-30040), АО «АВС Фарбен»).

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2024 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2024 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.11.2023). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве — 92,68% (в прошлом квартале – 91,92%);

В Московской области — 88,83% (в прошлом квартале – 88,37%);

В Санкт-Петербурге — 95,98% (в прошлом квартале – 94,97%);

В Ленинградской области — 93,86% (в прошлом квартале – 89,97%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 90,32% (в прошлом квартале — 89,92%).

Суд: налоговики необоснованно доначислили страховые взносы с доходов самозанятого исполнителя. >

Суд не согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договору с самозанятым перевозчиком, посчитав, что отношения с физлицом содержат признаки гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Постановление 14 Арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 № 14АП-8411/2023 по делу № А66-4126/2023, АО «Вышневолоцкий хлебокомбинат»).

Суд: налоговики обоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми тренерами фитнесцентра. >

Суд согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договорам с самозанятыми тренерами фитнесцентра, посчитав, что отношения с тренерами содержат признаки трудовых (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 N Ф03-5254/2023 по делу N А04-2860/2023, ООО "Интер-Фит").

Верховный суд опубликовал "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) утвердил "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).

В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).

На наш взгляд, наиболее интересны выводы:

Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.

Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.

Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.

Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.

Минфин: затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834).

Суд: налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты. >

Суд решил, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2023 N Ф05-25578/2023 по делу N А40-273884/2022, ООО "Сиб-тех").

МРОТ на 2024 год составляет 19 242 руб. >

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2024 года составляет 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ).

МРОТ увеличился на 18,5%, по сравнению с его размером в прошлом году (16 242 руб.).

В налогообложении размер МРОТ влияет на сумму уплачиваемых страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства. Так, если обычные налогоплательщики уплачивают страховые взносы с выплат физическим лицам по тарифу 30%, то субъекты МСП применяют существенно более низкий тариф — 15%.

ВС: покупатель не вправе в одностороннем порядке изменить цену договора с уменьшением её на сумму НДС, если продавец перешел на УСН. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, что покупатель не вправе в одностороннем порядке изменить цену договора, с уменьшением её на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), если продавец стал неплательщиком НДС, связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.10.2023 N 308-ЭС23-10824 по делу N А01-525/2021, Муниципальное унитарное предприятие "Майкопские тепловые сети").

На 2024 год утверждена "Предельная величина базы страховых взносов" >

На 2024 год утверждена единая предельная величина базы страховых взносов в сумме 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883).

В 2023 году единая предельная величина базы страховых взносов составляет 1 917 000 руб. Таким образом, предельная величина базы страховых взносов увеличилась на 16%.

Суд: компенсация за использование личного имущества работников облагается страховыми взносами, так как имеет признаки зарплаты. >

Суд решил, что компенсация за использование личного имущества работников облагается страховыми взносами, так как имеет признаки зарплаты. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.10.2023 N Ф06-6394/2023 по делу N А06-461/2022, ООО "Сельскохозяйственное предприятие "Понизовье МДЦ").

Минфин: новый Чёрный список офшорных зон применяется с 1 января 2024 (а не с 01.07.2023). >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что новый Чёрный список офшорных зон применяется, в части новых государств и территорий, с 1 января 2024, а не с 01.07.2023 (Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225 "О порядке применения положений Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н").

Суд: налоговики обоснованно переквалифицировали договора с ИП в отношения по трудовому договору. >

Суд согласился с налоговиками, которые доначислили организации НДФЛ и страховые взносы с выплат в пользу индивидуальных предпринимателей (ИП), так как отношения с такими ИП носили трудовой характер (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2023 N Ф09-6038/23 по делу N А50-18162/2022, ООО «Русь»).

Суд: Налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа от учредителя. >

Суд решил, что налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа, полученного от участника общества (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.09.2023 N Ф06-7373/2023 по делу N А55-23136/2022, ООО «Фирма "САВА"»).