Новости по налогообложению, бухгалтерскому учету (статьи).
ФНС разъяснила, как подавать декларации по общей системе налогообложения, при добровольном отказе от дробления бизнеса. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, как подавать декларации по общей системе налогообложения (ОСН), при добровольном отказе от дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@ "О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса").
Налогоплательщик вправе воспользоваться амнистией по дроблению бизнеса несколькими способами. Одним из них является добровольный отказ от дробления бизнеса, который предполагает представление налоговых деклараций и уплату налогов по общей системе теми налогоплательщиками, которые применяют УСН.
Ведомство разъяснило, как представить декларации в этом случае. Суть разъяснения сводится к 3 вариантам:
1. представить уведомление об отказе от применения УСН в установленный пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса срок (не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения – для 2025 г. этот вариант уже не применим);
2. не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций и в такой декларации, начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода заполнять Лист 02 и в его приложения следующим образом.
В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" указывается "01".
В реквизите "Номер документа" в первом знакоместе проставляется "0", а после знака "/" указываются "99999".
Пример заполнения:
0 / 99999
Реквизит "Номер документа" в приложениях к Листу 02 заполняется аналогичным образом;
3. не представляя уведомление об отказе от применения УСН, представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (без указания в ней кодов, указанных в пункте 2 настоящего письма) с приложением к ней пояснительной записки с указанием, что данная декларация представлена в целях реализации добровольного отказа от дробления бизнеса, предусмотренного положениями статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ.
ФНС напомнила про изменения в контролируемых сделках с 2024 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила напомнила, что с 2024 года федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), регулирующие контролируемые сделки (Письмо ФНС России от 13.03.2025 N ШЮ-4-13/2827@ «Об обеспечении корректного применения Письма ФНС России от 25.05.2022 N ШЮ-4-13/6384@»).
Эти изменения следует учесть при подговке уведомления и документации по контролируемым сделкам.
ФНС разъяснила порядок исчисления сроков, при получении документов по ТКС. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок исчисления сроков, при получении документов по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), на примере получения налогоплательщиком требования о представлении документов (информации) (Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@).
Судебный кейс: налоговики доказали получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с продажей по нерыночной цене объекта недвижимости в центре Москвы (ООО «Солорент») >
Налоговики доказали, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем продажи объекта недвижимости в центре Москвы по нерыночной цене, взаимозависимому техническому контрагенту (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.07.2022 № Ф05-11334/2022 по делу № А40-145470/2020, ООО «Солорент»).
Определением ВС РФ от 26.10.2022 № 305-ЭС22-19494 отказано в передаче этого дела на рассмотрение в Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Судебный кейс: доначисление страховых взносов по выплатам по договорам гражданско-правового характера с самозанятыми, в связи с переквалификацией отношений в трудовые (ООО «НТК Сателлит») >
Налоговики переквалифицировали отношения ООО с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2025 N 17АП-10412/2024-АК по делу N А60-28456/2024, ООО «НТК Сателлит»).
Судебный кейс: дробление бизнеса в производстве молочной продукции (АО «Северодвинск-Молоко») >
Налоговики доказали дробление бизнеса в организации, осуществляющей производство молочной продукции. (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.12.2024 N Ф07-16717/2024 по делу N А05-3887/2023, АО «Северодвинск-Молоко»).
Судебный кейс: занижение налога на прибыль путем вывода части прибыли на взаимозависимое ИП на ОСН (ООО «Завод кровельных и стеновых профилей») >
Налоговики выиграли спор, доказав, что организацией получена необоснованная налоговая выгода в результате занижения налога на прибыль организаций путем манипулирования ценами по сделкам с взаимозависимым лицом (индивидуальный предприниматель (ИП) на общей системе налогообложения (ОСН)) (Определение Верховного Суда РФ от 09.07.2018 N 306-КГ18-4329 по делу N А72-1056/2017, ООО «Завод кровельных и стеновых профилей»).
Это дело было рассмотрено еще в 2018 году, но его выводы важны и сегодня, так как оно показывает риски, связанные с необоснованным выводом прибыли на взаимозависимого индивидуального предпринимателя применяющего общую систему налогообложения (ОСН). Примеров с выводом прибыли на ИП, применяющего специальные налоговые режимы много, а именно по общей системе налогообложения — мало.
По сути, это пример спора по дроблению бизнеса, но без применения специальных налоговых режимов.
ВС: при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые — НДФЛ уплачивается из собственных средств работодателя и без зачета сумм НПД, уплаченного самозанятыми. >
Налоговики переквалифицировали отношения ИП с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что в этом случае НДФЛ уплачивается из собственных средств работодателя и без зачета сумм налога на профессиональный доход (НПД), уплаченного самозанятыми лицами (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).
ФНС: получение физлицом безвозмездного платежа от другого физлица — не облагается НДФЛ. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что получение физлицом безвозмездного платежа от другого физлица не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Но если деньги поступили в качестве оплаты проданного имущества или вознаграждения за оказанные услуги, то признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 11.02.2025 N БС-16-11/33@).
Судебный кейс: доначисление налога на имущество организаций с капитальных вложений в арендованный объект недвижимости (ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»). >
Суд согласился с налоговиками, что стоимость капитальных вложений в арендованный объект основных средств (недвижимость) должна облагаться налогом на имущество организаций (Определение Верховного суда Российской Федерации от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021, ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Судебный кейс: налоговики переквалифицировали отношения организации с плательщиками НПД в трудовые и доначислили страховые взносы (ООО "Рязанская управляющая компания") >
Налоговики переквалифицировали отношения организации с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.01.2025 N Ф10-5867/2024 по делу N А54-1195/2023, ООО "Рязанская управляющая компания").
Судебный кейс: необоснованный учет в расходах затрат на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза). >
Суды согласились, что налогоплательщик необоснованно учитывал в расходах для налога на прибыль организаций затраты на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза) (Определение Верховного суда Российской Федерации от 29.01.2025 N 307-ЭС25-294 по делу N А42-5944/2021, АО «Север»).
ФНС разъяснила порядок налоговой реконструкции при дроблении бизнеса. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок расчета налоговых обязательств, при доказаном незаконном дроблении бизнеса. Ведомство уточнило, что налоги, уплаченные участниками схемы дробления бизнеса, применяющими спецрежимы, учитываются (в счет уплаты доначисленных по проверке налогов) в дату их фактической уплаты, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке. Такой порядок более выгоден налогоплательщикам, так как снижает сумму пени (Письмо ФНС России от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842 "О дополнении письма ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@").
Судебный кейс: налоговики отказали плательщику УСН в применении льготной ставки по месту регистрации, так как фактически деятельность ИП вела в другом регионе. >
Налоговики отказали индивидуальному предпринимателю (ИП) – плательщику упрощенной системы налогообложения (УСН), в применении льготной ставки налога УСН по месту регистрации, так как фактически деятельность ИП вела в другом регионе. Суды согласились с налоговиками (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2024 N 13АП-29478/2024 по делу N А42-10511/2023).
Судебный кейс: налоговики переквалифицировали отношения организации с ИП управляющим и с ИП, оказывающим услуги — в трудовые (ООО «Мелагро») >
Налоговики переквалифицировали отношения организации с индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), и оказывающими услуги по управлению и иные услуги — в трудовые, доначислив страховые взносы и НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2024 N Ф01-2651/2024 по делу N А11-11299/2021, ООО "Мелагро").
Судебный округ — Волго-Вятский.
ВС: в случае неправомерного списания денег с ЕНС, налоговики обязаны вернуть их с процентами. >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что в случае неправомерного списания денег с единого налогового счета (ЕНС), налоговики обязаны вернуть деньги с процентами, на основании пункта 4 статьи 79 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023, ООО "Родник").
Налоговики, по ошибке, списали дважды сумму налога с единого налогового счета (ЕНС) организации. По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом с единого налогового счета общества 74 982 198 рублей налога на имущество организаций и 3 073 707 рублей земельного налога. После жалобы налогоплательщика ему вернули излишне списанное.
Налогоплательщик потребовал у инспекции выплатить проценты на основании пункта 4 статьи 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ.
Налоговики отказали в уплате процентов и суды трех инстанций поддержали налоговиков, указав, что деньги на ЕНС были зачислены добровольно и их списание нельзя признать принудительным взысканием.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с решением судов, сделала важные выводы по этому вопросу и направила дело на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.
ФНС: штраф не применяется в случае непредставления уведомления об исчисленных суммах налога. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что штраф не применяется в случае непредставления или несвоевременного представления уведомление об исчисленных суммах налогов (Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776 "О правовых последствиях непредставления (несвоевременного представления) уведомления об исчисленных суммах").
Ответственности за непредставление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных суммах налогов в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) нет. В то же время, ряд экспертов полагает, что в этом случае применима ответственность по статье 126 НК РФ "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" (200 рублей).
ФНС пояснила, что и этот штраф не применяется.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2024 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2024 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.11.2024). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 93,85% (в прошлом квартале – 93,66%);
В Московской области — 88,46% (в прошлом квартале – 88,39%);
В Санкт-Петербурге — 95,68% (в прошлом квартале – 95,69%);
В Ленинградской области — 97,84% (в прошлом квартале – 99,11%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 90,49% (в прошлом квартале — 90,35%).
Суд: продавец обязан возместить убытки покупателю, при налоговой оговорке в договоре (ООО «Исток» против ООО «Крона»). >
Суд вынес решение, по которому продавец обязан возместить убытки покупателя, в связи с претензиями налоговиков по налоговому разрыву по НДС, в цепочке поставки, при наличии соответствующей налоговой оговорки в договоре (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 N Ф10-4126/2024 по делу N А14-11689/2023, ООО «Исток» против ООО «Крона»).
ФНС на примерах разъяснила изменения в ПСН с 2025 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) на примерах разъяснила изменения с 2025 г., об утрате права на применение патентной системы налогообложения (ПСН), если доходы от реализации за прошлый год превысили 60 млн. рублей (Письмо ФНС РФ от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@ «Об утрате права на применение ПСН»).
ФНС обобщила основные изменения в налогообложении с 2025 г на промостранице "НАЛОГИ 2025" >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) создала промостраницу "НАЛОГИ 2025", на которой можно ознакомиться с основными изменениями налогового законодательства, вступившими в силу в 2025 году.
Адрес промостраницы "НАЛОГИ 2025":
🌎 https://www.nalog.gov.ru/new2025/
Судебный кейс: налоговики доначислили НДФЛ и страховые с выплат организации в пользу ИП по агентскому договору, так как были признаки трудовых отношений (ООО «Кузбассфинанслизинг») >
Суд согласился, что налоговики обоснованно доначислили НДФЛ и страховые взносы с выплат организации по агентскому договору в пользу трех индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), так как были признаки трудовых отношений с этими физическими лицами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.11.2024 N Ф04-4906/2024 по делу N А27-15459/2023, ООО "Кузбассфинанслизинг").
Судебный кейс: налоговики доказали дробление бизнеса в сфере оптовой и розничной торговли (ООО «2РС») >
Налоговики доказали, что налогоплательщик, осуществляющий оптовую и розничную торговлю, применил «незаконное» дробление бизнеса. Кроме того, налоговики переквалифицировали отношения организации c ИП-управляющим в трудовые и доначислили НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения, выплаченного в пользу ИП (Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2024 N 306-ЭС24-22540 по делу N А12-9666/2023, ООО "2РС").
Судебный кейс: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >
Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.
Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").
ФНС на примерах разъяснила, как исчислять и уплачивать туристический налог. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила на примерах, как исчислять и уплачивать туристический налог (Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога", Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ "О порядке определения налоговой базы по туристическому налогу").
Минфин: сумма доходов порога в 60 млн. руб., для уплаты НДС плательщиками УСН, считается с учетом и не облагаемых НДС доходов. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что сумма доходов порога в 60 млн. руб., который оплределяется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), чтобы определить, должны ли они уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), определяется с учетом и не облагаемых НДС доходов (Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748).
Минфин разъяснил, как учитывается амортизационная премия по объектам, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, как учитывается в налоговом учете амортизационная премия по объектам основных средств и нематериальных активов, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет. (Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574).
Автодилер выиграл спор по дроблению бизнеса (ТД «Планета Авто») >
Суд согласился, что деятельность группы взаимозависимых компаний и ИП автодилера не считается незаконным дроблением бизнеса, доначисления налоговой инспекции признаны необоснованными (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.08.2024 N Ф09-4797/24 по делу N А76-7791/2023, ООО ТД "Планета Авто").
ФНС направила налоговикам для изучения судебное дело, по разграничению движимого и недвижимого имущества (для налога на имущество), которое выиграл налогоплательщик (АО «Себряковцемент»). >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила налоговикам для изучения судебное дело, в котором налоговики считали, что «вращающиеся печи» для цементного производства являются частью недвижимого комплекса и должны облагаться налогом на имущество организаций (Письмо ФНС России от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@). Налогоплательщик же учел эти объекты основных средств, как движимое имущество и не облагал налогом. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) разрешила спор в пользу налогоплательщика (АО «Себряковцемент», Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.11.2024 N 306-ЭС24-7822 по делу N А12-10094/2023).
ВС: проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться НПД (облагаются НДФЛ). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что проценты, по выданному физлицом займу, не могут облагаться налогом на профессиональный доход (НПД) и должны облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023, ООО "Компания "Автобаза-М").
Минфин: плательщики УСН, получившие оплату в 2025 году за реализацию 2024 г., не облагают оплату НДС. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), которые передали товары (оказали услуги, выполнили работы) в 2024 году, а оплату за них получили в 2025 году, не уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) по факту получения оплаты в 2025 году (Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).
На 2025 год утверждена "Предельная величина базы страховых взносов" >
На 2025 год утверждена единая предельная величина базы страховых взносов в сумме 2 759 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457).
В 2024 году единая предельная величина базы страховых взносов составляет 2 225 000 руб. Таким образом, предельная величина базы страховых взносов увеличилась на 24%.
ФНС разъяснила особенности НДС для плательщиков УСН (2025). >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила особенности исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).
Так, ФНС разъяснила вопросы применения освобождения от НДС налогоплательщиками на УСН, налоговых вычетов НДС, плательщиками УСН и их покупателей, о ежегодном применении порога в 60 млн. руб. для освобождения от НДС.
ФНС напомнила, что нельзя совмещать специальные ставки НДС (5% или 7%), с общими ставками (20% или 10%) и что плательщики УСН вправе применять освобождения от НДС, установленные ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Минфин разъяснил, как подтвердить расходы на платную городскую парковку. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, какими документами подтвердить расходы на платную городскую парковку (Письмо Минфина России от 30.08.2024 N 03-03-07/82237).