Страница 2, новости по налогообложению, бухгалтерскому учету (статьи).
ВС: У супруги ИП не возникает обязанности по уплате НДФЛ на сумму, полученную от сдачи в аренду в предпринимательских целях недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) на примере судебной практики разъяснил, что у супруга (супруги) индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму, полученную от сдачи в аренду в предпринимательских целях недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности, если налог на такой доход в полном объеме уплачен индивидуальным предпринимателем ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026).
ВС: денежные суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют дохода, с которого уплачивается НДФЛ, и налогообложению не подлежат. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) на примере судебной практики разъяснил, что денежные суммы, полученные в качестве возмещения реального ущерба, не образуют дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и налогообложению не подлежат ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026).
ВС: у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате НДС. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) на примере судебной практики разъяснил, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (НДС) ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026).
ФНС рассказала о налоговой ловушке для АвтоУСН: если товар был приобретен в режиме УСН, а продан в периоде применения АвтоУСН, то расходы на приобретение товара не учитываются для налогообложения. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) рассказала о налоговой ловушке для плательщиков автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АвтоУСН). Если товар был приобретен в периоде применения упрощенной системы налогообложения (УСН), а продан в периоде применения АвтоУСН, то расходы на приобретение товара не учитываются для налогообложения АвтоУСН (Письмо ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2303@, Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-11-09/22200).
Налоговые потери (в виде неучтенных расходов на приобретение товаров) могут возникнуть у тех плательщиков АвтоУСН, которые выбрали объект обложения "доходы, за вычетом расходов".
Налоговый спор: выплаты социального характера исключены из расходов (АО «Комбинат КМАруда»). >
Налоговики обоснованно исключили выплаты социального характера работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236по делу N А40-127925/2015, АО «Комбинат КМАруда»).
Этот налоговый спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии высшим менеджерам (ПАО «ТНС энерго Нижний Новгород»). >
Налоговики обоснованно исключили большие премии высшим менеджерам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2018 N 305-КГ17-22822 по делу N А40-163997/2016, ПАО «ТНС энерго Нижний Новгород».
Этот налоговый спор завершился еще в 2018 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии руководящим работникам (ООО «Управляющая компания "КапиталЪ"»). >
Налоговики обоснованно исключили большие премии двум руководящим работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 по делу N А40-118598/2015, ООО «Управляющая компания "КапиталЪ"».
Этот налоговый спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии руководящим работникам (ООО «Артех»). >
Налоговики обоснованно исключили большие премии руководящим работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2020 N 304-ЭС20-17161 по делу N А70-13527/2019, ООО «Артех».
Судебный округ — Западно-Сибирский.
Этот налоговый спор завершился еще в 2020 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов премии работникам (ООО «Контроль-ДВ»). >
Суд согласился с налоговиками, что премии работникам обоснованно исключены из расходов по налогу на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2022 N Ф03-1519/2022 по делу N А59-1863/2021, ООО «Контроль-ДВ».
Судебный округ — Дальневосточный.
Этот налоговый спор завершился еще в 2022 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: премии покупателям за объем закупок обоснованно учтены в расходах (АО "Волжский Оргсинтез"). >
Суд согласился с налогоплательщиком, что премии, выплачиваемые покупателям за объем закупок, обоснованно учтены в расходах по налогу на прибыль организаций. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019, АО "Волжский Оргсинтез").
Этот налоговый спор завершился еще в 2020 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: большие премии руководителям обоснованно учтены в расходах (АО "Волжский Оргсинтез"). >
Суд согласился с налогоплательщиком, что большие премии (9 200 000 руб. и 11 000 000 руб.) руководителям обоснованно учтены в расходах по налогу на прибыль организаций. Премия одному из руководителей была выплачена уже после расторжения с ним трудового договора. Суды посчитали, что такая премия обоснованно учтена в расходах (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019, АО "Волжский Оргсинтез").
Этот налоговый спор завершился еще в 2020 году, но его выводы применимы и сегодня.
ФНС разъяснила вопросы применения пониженного тарифа взносов для МСП из приоритетных отраслей >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы применения пониженного тарифа взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) из приоритетных отраслей (Письмо ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1995@ "О применении пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП").
Письмо опубликовано в разделе "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".
В частности указывается:
Условиями применения пониженного тарифа страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства являются:
— соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в едином государственном реестре юридических лиц либо едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
— по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
В случае несоответствия плательщика указанным условиям, такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.
Вместе с тем в случае соответствия плательщика условиям, определенным пунктом 13.3 статьи 427 Кодекса, но исключения его из реестра МСП, такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, с 1-го числа месяца, в котором плательщик исключен из реестра МСП.
Если плательщик страховых взносов, признаваемый субъектом МСП, изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, который указан в Перечне, то он будет вправе применять пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП при соблюдении вышеупомянутого условия о доле доходов от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года.
В случае, если плательщик страховых взносов, признаваемый субъектом МСП, соответствующий условиям, установленным пунктом 13.3 статьи 427 Кодекса, изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, на вид деятельности не поименованный в Перечне, то такой плательщик утратит право на применение пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
ФНС разъяснила вопросы уплаты имущественных налогов с 2027 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы уплаты имущественных налогов с 2027 г. (Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@ "О рекомендациях по типовым вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении и уплате налогов на имущество организаций, авансовых платежей по этим налогам соответственно за налоговый период 2027 года и первый отчетный период 2027 года, а также последующие периоды"").
Разъяснения касаются транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.
Письмо опубликовано в разделе "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".
Приведены разъяснения по 11 вопросам, связанным с вступлением с 2027 года изменений в НК РФ, в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
В частности указывается:
В п. 1:
Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, транспортный налог, земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогам — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Новые сроки применяются за налоговый период 2027 года и первый отчетный период (первый квартал) 2027 года.
За налоговый период 2026 года уплата транспортного и земельного налогов должна осуществляться в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). При этом 28.02.2027 приходится на выходной день, следовательно, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, указанный срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день — 01.03.2027.
В п. 2:
Сроки уплаты налога на имущество организаций от среднегодовой стоимости имущества с 2027 г. не изменяются — 28 февраля по итогам года и 28 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Новые сроки касаются только налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.
В п. 4:
С 1 апреля 2027 г. отменяется обязанность представления уведомления об уплате налогов, если налог уплачивается на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам).
С 2027 года в отношении исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций, уплата которых осуществляется не на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам), обязанность представлять в налоговый орган Уведомления не изменилась. В частности, такая обязанность должна исполняться:
— налогоплательщиками — российскими и иностранными организациями при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости;
— налогоплательщиками — иностранными организациями при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости.
Кроме того, за налоговый период 2026 года налогоплательщиками — организациями должна исполняться обязанность по представлению Уведомлений в отношении транспортного и земельного налогов, а для налогоплательщиков — российских организаций — также в отношении налога на имущество организаций по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, сведения о которых согласно п. 6 ст. 386 НК РФ не вносятся в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
ФНС разъяснила вопросы начисления страховых взносов, если месячная выплата руководителю коммерческой организации менее 1 МРОТ. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы начисления страховых взносов, если месячная выплата руководителю коммерческой организации менее 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ) (Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ "О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации").
С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат руководителю исходя из дохода, равного 1 МРОТ, если его зарплата в месяц ниже этого размера (см. "Страховые взносы руководителю коммерческой организации с выплат менее 1 МРОТ в месяц").
Ведомство рассмотрело следующие ситуации:
— В случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа по договору индивидуальному предпринимателю – управляющему, — страховые взносы не начисляются;
— При проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве и назначении арбитражного управляющего, — страховые взносы не начисляются;
— При ликвидации организации и назначении ликвидатора – физлица, — страховые взносы начисляются с 1 МРОТ, если доход ликвидатора менее 1 МРОТ в месяц.
Налоговый спор: премии работникам исключены из расходов, так как они выплачены с нарушением правил положения о премировании (ГУП «Дирекция единого заказчика района Зябликово»). >
Премии работникам исключены из расходов по налогу на прибыль организаций, так как они выплачены с нарушением правил положения о премировании (Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005 по делу N А40-110303/2015, Государственное унитарное предприятие города Москвы «Дирекция единого заказчика района Зябликово».
Этот налоговый спор завершился еще в 2017 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: невозвращенный руководителем займ облагается НДФЛ (ООО "Грин Вуд") >
Суды согласились с выводами налоговиков, что невозвращенный руководителем займ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.02.2026 N Ф05-20413/2025 по делу N А41-59171/2024, ООО "Грин Вуд").
Налоговый спор: налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов (ООО «ЩебСтройИнвест») >
Налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, доначисления налогов (НДС и налог на прибыль организаций) по операциям с контрагентами необоснованно (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.2026 N Ф06-8232/2025 по делу N А65-14024/2025, ООО «ЩебСтройИнвест»).
ФНС: если продажа произошла в период применения ПСН или УСН, а оплата поступила в периоде применения АвтоУСН, то поступления облагаются АвтоУСН. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что если продажа товаров (работ, услуг) произошла в период применения налогоплательщиком патентной системы налогообложения (ПСН) или упрощенной системы налогообложения (УСН), а оплата поступила позднее, в периоде, когда налогоплательщик перешел на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АвтоУСН), то поступления облагаются налогом в режиме АвтоУСН. (Письмо ФНС России от 27.02.2026 N ЕА-36-3/1525@).
Минфин: если месячная выплата руководителю коммерческой организации менее 1 МРОТ, в том числе в связи с нахождением в отпусках и за период временной нетрудоспособности, то страховые взносы исчисляются с 1 МРОТ. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что если месячная выплата руководителю коммерческой организации менее 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ), в том числе в связи с нахождением в отпусках и за период временной нетрудоспособности, то страховые взносы исчисляются с 1 МРОТ (Письмо Минфина России от 17.12.2025 N 03-15-05/122955).
С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат руководителю исходя из дохода, равного 1 МРОТ, если его зарплата в месяц ниже этого размере (см. "Страховые взносы руководителю коммерческой организации с выплат менее 1 МРОТ в месяц").
Налоговый спор: дробление бизнеса в сфере аренды помещений торгово-развлекательного центра (АО «Муссон») >
Налоговики не доказали дробление бизнеса в сфере аренды помещений торгово-развлекательного центра (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.02.2026 N Ф10-3896/2025 по делу N А84-4870/2024, АО «Муссон»).
Обществом (Общая система налогообложения) сдаются в аренду торговые, офисные и складские помещения в торгово-развлекательном центре "Муссон" (ТРЦ), общей площадью 80 000 кв. м, на которой расположены более 200 различных магазинов (различной направленности - обувь, одежда, бытовая техника, сумки, аксессуары, парфюмерия, мебель, домашний текстиль), рестораны, кафе, боулинг, кинотеатр, ледовый каток, детский развлекательный центр.
При этом, обществом, в частности, были сданы в аренду взаимозависимым ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), аттракционы (развлекательный центр), боулинг, автопарковка и автомойка. ИП имели либо родственные связи с акционерами общества, либо, некоторое время были сотрудниками общества.
ФНС разъяснила, как облагаются налогом на имущество системы инженерно-технического обеспечения здания. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что являющиеся неотъемлемой частью здания (облагаемого налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости) системы (объекты) инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в составе этого здания.
Стоимость таких систем, в составе здания, налогом на имущество организаций исходя из средней стоимости имущества не облагается (Письмо ФНС РФ от 25.02.2026 № БС-36-21/1411@ "Об определении налоговой базы в отношении систем инженерно-технического обеспечения здания, включенного в перечень, формируемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации").
Налоговый спор: в доход государства взыскана вся сумма сделки, по незаконной налоговой схеме (ООО «Ульяновский завод модульных сооружений», ООО «Торгово-производственная компания «Погода в доме»») >
В доход государства, по иску прокуратуры, взыскана вся сумма сделки, по незаконной налоговой схеме, с применением последствий ст. 169 ГК РФ о ничтожности сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности (Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 21.02.2025 по делу N А72-13241/2024, ООО «Ульяновский завод модульных сооружений», ООО «Торгово-производственная компания «Погода в доме»»).
Прокуратура требовала признать недействительными заключенные между ООО «Ульяновский завод модульных сооружений» и ООО «Торгово-производственная компания «Погода в доме»» сделки по перечислению ООО "УЗМС" денежных средств в сумме 22 845 799 руб. на расчетный счет ООО "ТПК Погода в доме".
Суд согласился с требованием прокуратуры применить последствия недействительности указанных ничтожных сделок и взыскать в доход Российской Федерации со сторон денежные средства в сумме 22 845 799 руб. солидарно.
ФНС опубликовала данные о количестве юридических лиц и ИП на начало 2026 >
Общее количество российских юридических лиц (на 01.01.2026): 3 154 933 шт.
✔ Из них большая часть коммерческие организации – 2 552 088 шт.
✔ Некоммерческих организаций – 602 845 шт.
Среди коммерческих организаций преобладают общества с ограниченной ответственностью.
Общее количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств в России на 01.01.2026 – 4 875 778 лиц.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2025 года >
Стала известна доля вычетов НДС по регионам на 4 квартал 2025 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.11.2025). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 91,15% (в прошлом квартале – 91,68%);
В Московской области — 87,45% (в прошлом квартале – 87,36%);
В Санкт-Петербурге — 95,76% (в прошлом квартале – 95,13%);
В Ленинградской области — 98,64% (в прошлом квартале – 100,82%).
В России (в целом) доля вычетов НДС немного выросла — 89,20% (в прошлом квартале — 88,59%).
ФНС опубликовала данные по налоговым проверкам за 2025 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по результатам контрольной работы за 2025 г. в отчете по Форме № 2-НК.
Всего было проведено 5 327 выездных налоговых проверок, по результатам которых доначислено 554 000 232 тыс. рублей налогов (включая штрафные санкции).
Доначислений на 1 выездную налоговую проверку: 103 999 тыс. руб.
Всего было проведено 55 368 743 камеральных налоговых проверок, по результатам которых доначислено 150 683 042 тыс. рублей налогов (включая штрафные санкции).
Доначислений на 1 камеральную налоговую проверку: 2 721 руб.
Налоговый спор: старая, «несписанная» кредиторка учитывается в доходах (АО «Промстройсервис») >
Налоговики включили в доход по налогу на прибыль организаций несписанную ранее кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек и ликвидация контрагентов произошла до начала проверяемого периода (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026 N Ф05-19992/2025 по делу N А40-214875/2024, АО "Промстройсервис").
Налоговый спор: доначислен НДС из-за отсутствия раздельного учета (АО "Промстройсервис"). >
Налоговики доначислили налог на добавленную стоимость (НДС) из-за отсутствия у налогоплательщика раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026 N Ф05-19992/2025 по делу N А40-214875/2024, АО "Промстройсервис").
Минфин: если руководитель коммерческой организации работает на условиях неполного рабочего времени и его месячная выплата менее 1 МРОТ, то страховые взносы исчисляются с 1 МРОТ. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что если руководитель коммерческой организации работает на условиях неполного рабочего времени и его месячная выплата менее 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ), то страховые взносы исчисляются с 1 МРОТ (Письмо Минфина России от 23.01.2026 N 03-15-05/4098).
С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат руководителю исходя из дохода, равного 1 МРОТ, если его зарплата в месяц ниже этого размере (см. "Страховые взносы руководителю коммерческой организации с выплат менее 1 МРОТ в месяц").
Налоговый спор: затраты на консультации покупателей в торговом зале относятся к нормируемой рекламе (ООО «Дымовское колбасное производство») >
Суд согласился с налоговиками, что затраты на консультации покупателей в торговом зале относятся к нормируемой рекламе, для целей расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 21.07.2022 N 305-ЭС22-12660 по делу N А40-197816/2020, ООО «Дымовское колбасное производство»).
Первая судебная инстанция поддержала позицию налогоплательщика, но вышестоящие инстанции встали на сторону налоговиков.
Этот спор был разрешен еще в 2022 году, но выводы, сделанные судами актуальны и сегодня.
Налоговый спор: дробление бизнеса в сфере производства и продажи мясной продукции (ООО «Торговый дом «Горняк»») >
Налоговики доказали дробление бизнеса в группе компаний сферы производства и продажи мясной продукции (Определение Верховного суда РФ от 13.01.2026 N 309-ЭС25-14819 по делу N А71-19190/2023, ООО «Торговый дом «Горняк»»).
Все судебные инстанции поддержали выводы налоговиков.
Налоговый спор: об обоснованности учета как отдельных объектов основных средств оборудования и сооружений в здании гостиницы (ООО «Отель Строй») >
Суд указал, что застройщик здания гостиничного комплекса обоснованно учел, как отдельные объекты основных средств (для целей налога на прибыль организаций) такие виды оборудования и сооружений, как — бассейн, наружная подсветка, спутниковое и интерактивное телевидение, а также системы: ip-видеонаблюдения, музыкальной трансляции и оповещения, микросотовой связи DECT, кондиционирования, контроля и управления доступом, климат-контроля в аппаратных помещениях, контроля загазованности автостоянки охранная сигнализация, аудио/видео, электрообогрева полов в санузлах номеров, автоматизация и интеграция инженерных сетей, диспетчеризация, перегородки, индивидуальный тепловой пункт, насосы, теплотрасса и прочее, с включением в 1, 3, 4, 5 и 9 амортизационные группы.
Требования налоговиков учитывать данные объекты в составе здания, с отнесением к 10 амортизационной группе, суды посчитали необоснованными (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.09.2025 N Ф09-3498/25 по делу N А76-14187/2024, ООО «Отель Строй»)
Все судебные инстанции согласились с доводами налогоплательщика.
Налоговый спор: налоговики не доказали дробление бизнеса в сфере торговли ГСМ (ООО «Химпродукт-АЗС») >
Налоговики не доказали дробление бизнеса в сфере торговли ГСМ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.07.2025 N Ф09-2002/25 по делу N А71-15775/2022, ООО «Химпродукт-АЗС»).
Налоговый спор: затраты по аренде помещения, на котором хранится имущество, не используемое в хозяйственной деятельности, не учитываются в расходах, вычет НДС не предоставляется (ООО «Кондитерская фабрика «Волжанка»») >
Налоговики исключили из расходов (для целей налога на прибыль организаций) затраты на аренду нежилых помещений, в которых хранилось неиспользуемое в хозяйственной деятельности имущество, а также отказали в вычете НДС по таким затратам (Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2022 N 306-ЭС22-6351 по делу N А72-13737/2020, ООО «Кондитерская фабрика «Волжанка»»).
Все судебные инстанции согласились с выводами налоговиков.
Судебный округ — Поволжский округ.
Этот спор был разрешен еще в 2022 году, но выводы, сделанные судами актуальны и сегодня.
Налоговый спор: затраты арендатора на ремонт пола в производственном помещении признаны капитальным расходом (ООО «Кондитерская фабрика «Волжанка»») >
Налоговики квалифицировали расходы арендатора на ремонт пола, как капитальные затраты (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (Определение Верховного Суда РФ от 17.05.2022 N 306-ЭС22-6351 по делу N А72-13737/2020, ООО «Кондитерская фабрика «Волжанка»»).
Все судебные инстанции согласились с выводами налоговиков.
Судебный округ — Поволжский округ.
Этот спор завершился еще в 2022 году, но выводы актуальны и сегодня.
Налоговый спор: налоговики доначислили НДФЛ и страховые взносы с выплат в пользу ИП, установив признаки трудовых отношений (ООО «Финам-Оренбург») >
Налоговики доначислили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с выплат 2 индивидуальным предпринимателям (ИП), так как выявили признаки трудовых отношений с ними (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2025 N Ф09-3290/25 по делу N А47-4726/2023, ООО «Финам-Оренбург»).
Все судебные инстанции согласились с выводами налоговиков.
Налоговый спор: стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненному безвозмездно, учитывается в пропорции для раздельного учета НДС (АО "Объединенная двигателестроительная корпорация"). >
Суд согласился с налоговиками, что стоимость работ по гарантийному ремонту, выполненному безвозмездно собственными силами, учитывается в пропорции для раздельного учета по налогу на добавленную стоимость (НДС) (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 N Ф05-9353/2025 по делу N А40-94326/2024, АО "Объединенная двигателестроительная корпорация").
Минфин: если работы приняты заказчиком (по длящемуся договору) после 01.01.2026, то применяется ставка НДС 22%. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 г., применяется налоговая ставка по НДС в размере 22 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (Письмо Минфина России от 19.01.2026 N 24-06-06/2382).
Если заключенным до 1 января 2026 г. договором подряда предусмотрены этапы работ, то по выполненным подрядчиком (генеральным подрядчиком) этапам работ, которые приняты заказчиком до 1 января 2026 г., НДС исчисляется по налоговой ставке в размере 20 процентов. В отношении выполненных подрядчиком (генеральным подрядчиком) этапов работ, которые будут приняты заказчиком начиная с 1 января 2026 г., будет применяться ставка НДС в размере 22 процента.
Налоговый спор: с выплат самозанятым доначислен НДФЛ и страховые взносы, так как были признаки трудовых отношений (ООО «Софт и Ка») >
Налоговики доначислили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с выплат 7 самозанятым лицам, так как выявили признаки трудовых отношений с ними (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.12.2025 N Ф09-5038/25 по делу N А71-900/2025, ООО «Софт и Ка»).
Среди признаков, указывающих на трудовые отношения, налоговики указывали на:
— идентичность договоров со всеми самозанятыми;
— акты выполненных работ однотипны, не содержат информацию об объеме оказанных услуг, сведений о порядке исчисления суммы вознаграждения за определенный объем работ, составляются ежемесячно, что в совокупности с отсутствием в договорах конкретного объема услуг свидетельствует о том, что физические лица выполняют не разовые работы определенного объема, а осуществляют постоянную трудовую функцию.
— регистрация физических лиц в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) одновременно с заключением договора или в ближайшие к заключению договора дни.
Месячный доход руководителя коммерческой организации менее 1 МРОТ: ФНС разъяснила, когда можно не начислять страховые взносы. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила когда можно не начислять страховые взносы с выплат руководителю коммерческой организации, если его доход менее 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ) (Письмо ФНС России от от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@ «О порядке исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений руководителям коммерческих организаций»).
Ведомство указало, что в общем случае:
— Период исполнения физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации определяется на основании сведений, содержащихся в учетных системах налоговых органов, в частности, о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица.
— Федеральным законом N 425-ФЗ не предусмотрены исключения при определении минимальной суммы выплат и иных вознаграждений за календарный месяц расчетного (отчетного) периода в отношении физического лица – руководителя коммерческой организации, который в период исполнения своих полномочий не осуществляет трудовые функции.
В то же время, если руководитель коммерческой организации проходит военную службу в связи с СВО, то страховые взносы с 1 МРОТ начислять не нужно.
ФНС указала на следующие такие случаи:
— прохождение военной службы по призыву, в том числе по мобилизации в вооруженных силах Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 г. N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации";
— прохождение военной службы по контракту, заключенному с Вооруженными силами Российской Федерации, участвующими в специальной военной операции;
— пребывание в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31 мая 1996 года N 61-ФЗ "Об обороне";
Налоговый спор: затраты на заработную плату и страховые взносы производственного персонала являются прямыми расходами (АО «123 авиационный ремонтный завод») >
Суд согласился с налоговиками, что затраты на заработную плату и страховые взносы производственного персонала являются прямыми, а не косвенными расходами, для целей налога на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.01.2019 N Ф07-16272/2018 по делу N А44-12050/2017, АО «123 авиационный ремонтный завод»).
Судебный округ — Северо-западный.
Этот спор был разрешен еще в 2019 году, но выводы, сделанные судами актуальны и сегодня.
Этот спор еще интересен и тем, что в последующем налогоплательщик обратился в Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) с требованием признать не соответствующим Конституции РФ положения пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), регулирующего порядок разделения расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные для целей уплаты налога на прибыль организаций. По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение ограничивает налогоплательщика в возможности учесть производственные затраты в качестве косвенных расходов по налогу на прибыль организаций, а потому противоречит статьям 19 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации.
Но КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, Определением Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "123 авиационный ремонтный завод" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации".
Налоговый спор: амортизация технологического оборудования является прямым, а не косвенным расходом (АО «Муромский стрелочный завод») >
Суд согласился с налоговиками, что амортизация технологического оборудования (основные средства) является прямым, а не косвенным расходом, для целей налога на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22.12.2022 N Ф01-7557/2022 по делу N А11-14311/2020, АО «Муромский стрелочный завод»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Этот спор был разрешен еще в 2022 году, но выводы, сделанные судами актуальны и сегодня.
Налоговый спор: затраты на ремонт системы электроснабжения арендованного помещения носили капитальный характер (ООО «Спанлаб»). >
Суд согласился с налоговиками, что затраты на ремонт системы электроснабжения арендованного помещения носили капитальный характер. Такие затраты (неотделимые улучшения арендованного имущества) были исключены из расходов для налога на прибыль организаций (учтены через амортизацию), обложены налогом на добавленную стоимость (НДС), по окончании договора аренды, а также обложены налогом на имущество организаций исходя из их остаточной стоимости (Определение Верховного Суда РФ от 18.09.2025 N 301-ЭС25-8465 по делу N А17-2255/2021, ОО «Спанлаб»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Минфин разъяснил, как облагается НДС отгрузка 2026 г., если аванс получен в 2025 г. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, как облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) отгрузка товара 2026 г. (с 01.01.2026 основная ставка НДС 22%), если аванс получен в 2025 г., когда основная ставка НДС 20% (Письмо Минфина России от 23.12.2025 N 03-07-11/125182).
Ведомство указало, что отгрузка товара в 2026 г. облагается НДС по ставке 22%.
При этом, при отгрузке, продавец вправе заявить вычет НДС, уплаченный с полученного аванса в 2025 г. по ставке НДС 20% (20 / 120).
Месячный доход руководителя коммерческой организации менее 1 МРОТ: ФНС разъяснила, как начислять страховые взносы. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила как начислять страховые взносы с выплат руководителю коммерческой организации, если его доход менее 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ) (Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ «О применении статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации»).
С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат руководителю исходя из дохода, равного 1 МРОТ, если его зарплата в месяц ниже этого размере.
В Письме ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@ «О применении статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации» ведомство разъяснило ряд вопросов по исчислению страховых взносов руководителю.
Налоговый спор: доначисление налога на прибыль с продажи транспортных средств физлицам по нерыночной цене (ООО "Спецмонтажсервис") >
Налоговики доначислили налог на прибыль организаций с продажи транспортных средств (легковой автомобиль и экскаватор-погрузчик) физлицам по нерыночной (заниженной) цене. Физлица были близкими родственниками учредителя (отец и брат) основного контрагента налогоплательщика (Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2025 N 19АП-4468/2025 по делу N А08-2011/2025, ООО "Спецмонтажсервис")
Налоговый спор: проценты, по выданному самозанятым займу облагаются НДФЛ, а не НПД (ООО "Профессиональная коллекторская организация "Вернем") >
Суд решил, что проценты, которые получает самозанятый, по выданному займу облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а не налогом на профессиональный доход (НПД) (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.11.2025 N Ф04-3240/2025 по делу N А27-7440/2025, ООО "Профессиональная коллекторская организация "Вернем").
Налогоплательщик также считал, что к нему не должна применяться ответственность за неудержание НДФЛ, так как были разъяснения Министерства финансов Российской Федерации, из которых следует обоснованность уплаты НПД самозанятым с процентов по займам. Суды не согласились с этими выводами, отметив что в период правонарушения были более свежие разъяснения Минфина, с противоположной позицией.
ФНС разъяснила вопросы перехода на применение ставки НДС 22% с 2026 г., на примере кассовых чеков. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы перехода на применение с 2026 г. ставки 22% налога на добавленную стоимость (НДС), на примере кассовых чеков. (Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@ "О направлении методических рекомендаций").
Ведомство рассмотрело именно вопросы формирования кассовых чеков, но выводы, указанные в разъяснении, можно использовать и при формировании счетов-фактур.
ФНС указала:
— При возврате товара с 01.01.2026, который был реализован до 01.01.2026 указывается ставка НДС 20%;
— Если предварительная оплата в счет предстоящей поставки товара была получена до 01.01.2026, а передача предмета расчета (реализация товара) произведена начиная с 01.01.2026, то при получении аванса применяется ставка НДС 20 / 120, а при реализации ставка НДС 22%;
— Если товар, облагаемый по ставке НДС 20%, был отгружен до 01.01.2026 без оплаты, а окончательная оплата по нему была произведена после 01.01.2026, то применяется ставка НДС 20%.
ФНС разъяснила, как начисляются пени, при утрате ИП права на применение ПСН. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, как начисляются пени по налогу, при утрате индивидуальным предпринимателем (ИП) права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) (Письмо ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ "О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН").
Ведомство указало, что пени по налоговым платежам, по которым срок уплаты уже наступил по той системе налогообложения (например, УСН, ЕСХН), на которую перешел ИП, начисляются начиная с первого дня после утраты права на применение ПСН. За период же применения ПСН пени не начисляются.
Фиксированный размер страховых взносов ИП на 2026 г. составит 57 390 руб. >
1) Если доход ИП не превышает 300 тыс. руб. за расчетный период, то уплачиваются страховые взносы в размере 57 390 руб.
2) Если доход ИП превышает 300 тыс. руб., то дополнительно уплачивается 1% на обязательное пенсионное страхование с суммы, превышающей 300 тыс. руб.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период, не может быть более 321 818 руб. за расчетный период 2026 года.
Конституционный Суд разъяснил, как изменяется цена длящегося договора, если произошли изменения в законодательстве по НДС >
Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) разъяснил, как изменяется цена длящегося договора, если произошли изменения законодательства по налогу на добавленную стоимость (НДС) (Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П "По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ".
МРОТ на 2026 год составляет 27 093 руб. >
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2026 года составляет МРОТ на 2026 год составляет 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 N 429-ФЗ).
МРОТ увеличился на 20,74%, по сравнению с его размером в прошлом году (22 440 руб.).
В налогообложении размер МРОТ влияет на сумму уплачиваемых страховых взносов некоторыми категориями субъектов малого и среднего предпринимательства. Так, если обычные налогоплательщики уплачивают страховые взносы с выплат физическим лицам по тарифу 30%, то некоторые субъекты МСП применяют существенно более низкий тариф — 15%, а субъекты МСП, с видами деятельности "обрабатывающие производства" с 2025 года применяют тариф страховых взносов 7,6%.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2025 года >
Стала известна доля вычетов НДС по регионам на 3 квартал 2025 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.08.2025). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 91,68% (в прошлом квартале – 92,57%);
В Московской области — 87,36% (в прошлом квартале – 87,40%);
В Санкт-Петербурге — 95,13% (в прошлом квартале – 95,90%);
В Ленинградской области — 100,82% (в прошлом квартале – 103,77%).
В России (в целом) доля вычетов НДС немного снизилась — 88,59% (в прошлом квартале — 90,07%).
ФНС разъяснила, как проверить самозанятого >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила как проверить самозанятого (Письмо ФНС России от 09.10.2025 N ЗГ-2-20/15290@).
Налоговый спор: доначисление НДФЛ и страховых взносов со шведского стола для сотрудников (ООО «Прогресс Сервис»). >
Налоговики доначислили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы с суммы затрат на организацию шведского стола для работников налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.10.2025 N Ф07-10954/2025 по делу N А56-57278/2024, ООО «Прогресс Сервис»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: доначисление НДФЛ и страховых взносов по выплатам самозанятым, так как отношения с ними имеют признаки трудовых (ООО «Строительная компания «Орион»»). >
Налоговики доначислили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы строительной организации с выплат 16 самозанятым лицам, привлеченным для выполнения подрядных работ, так как отношения с ними имеют признаки трудовых (Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2025 N 01АП-4509/2025 по делу N А38-3338/2024, ООО «Строительная компания «Орион»»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Налоговый спор: затраты на ликвидацию смартфонов документально не подтверждены (ООО «Бурмаш») >
Налоговики исключили из расходов (для целей налога на прибыль организаций) сумму затрат, в виде остаточной стоимости объектов основных средств (7 смартфонов — Айфонов), учтенную в связи с их ликвидацией.
Налоговики указали, что факт ликвидации смартфонов документально не подтвержден и у расходов отсутствует «экономическая оправданность затрат» (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 31.10.2025 по делу N А60-37418/2025, ООО «Бурмаш»)
Налоговый спор: договор на управление с ИП признан налоговиками трудовым, с обложением НДФЛ (ООО «Практик-Поволжье»). >
Договор на управление с индивидуальным предпринимателем (ИП), который является еще и учредителем компании, признан налоговиками трудовым, с обложением налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.10.2025 N Ф01-3055/2025 по делу N А43-16178/2024, ООО «Практик-Поволжье»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Налоговый спор: договор на управление с ИП признан налоговиками трудовым, с обложением НДФЛ (ООО «СпецМонолитСтрой»). >
Договор на управление с индивидуальным предпринимателем (ИП), который является еще и учредителем компании, признан налоговиками трудовым, с обложением налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.10.2025 N Ф01-3564/2025 по делу N А43-18523/2024, ООО «СпецМонолитСтрой»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
ВС РФ: о расходах в виде безнадежной дебиторки (ООО «ФК Пульс»). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек в прошлые годы, может быть учтена в расходах (для целей налога на прибыль организаций) в текущем периоде, по правилам ст. 54 НК РФ. Непринятие налогоплательщиком мер по взысканию задолженности не означает, что у данных расходов отсутствует «экономическая оправданность затрат» (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016, ООО «ФК Пульс»).
Выводы по этому, довольно старому делу, актуальны и сегодня, так как схожие претензии иногда предъявляются налоговиками.
На 2026 год утверждена "Предельная величина базы страховых взносов" >
На 2026 год утверждена единая предельная величина базы страховых взносов в сумме 2 979 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 N 1705).
В 2025 году единая предельная величина базы страховых взносов составляет 2 759 000 руб. Таким образом, предельная величина базы страховых взносов увеличилась на 7,97%.
Значение единой предельной величины базы для страховых взносов в том, что если выплаты в пользу работника (физлица) с начала года превысят это значение, то налогоплательщик платит страховые взносы по пониженному тарифу 15,1%.
Налоговый спор: об экономической оправданности затрат на проценты по кредиту банка, если налогоплательщик выдавал беспроцентные и низкопроцентные займы взаимозависимым лицам (ООО «Нергеопром») >
Налоговики исключили из расходов (для целей налога на прибыль организаций) затраты на проценты по кредитам банков, заявив об отсутствии «экономической оправданности затрат», так как налогоплательщик выдавал беспроцентные и низкопроцентные займы взаимозависимым лицам (Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 23.10.2025 по делу N А78-1530/2024, ООО «Нергеопром»).
Судебный округ — Восточно-Сибирский.
Налоговый спор: об искусственном резерве сомнительных долгов с взаимозависимыми лицами (ООО «Нергеопром») >
Налоговики исключили из расходов (для целей налога на прибыль организаций) сумму начисленного резерва по сомнительным долгам с взаимозависимыми лицами, так как были признаки притворности резерва (Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 23.10.2025 по делу N А78-1530/2024, ООО «Нергеопром»)
Судебный округ — Восточно-Сибирский.
ВАС РФ: ошибочны выводы налоговиков о необоснованности затрат на привлечение внешних юристов, при наличии штатных юристов (АО СММ "Мотовилихинские заводы") >
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (ВАС РФ) указал, что ошибочны выводы налоговиков об отсутствии «экономической оправданности затрат» (для целей налога на прибыль организаций) на привлечение внешних юристов, при наличии штатных юристов (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07 по делу N А50-20721/2006-А14, Акционерное общества специального машиностроения и металлургии "Мотовилихинские заводы").
Выводы по этому, довольно старому делу, интересны и сегодня, так как споров об «экономической оправданности затрат» довольно много и этот судебный кейс может служить примером и ориентиром.
Конституционный суд об экономической оправданности затрат. >
Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) раскрыл принцип «экономической оправданности затрат», применяемый для целей налога на прибыль организаций в двух своих определениях еще 2007 г. (эти выводы применяются и сегодня):
— Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации";
— Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 366-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения "Институт управления" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации".
Принцип «экономической оправданности затрат» закреплен в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в очень краткой форме:
«Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты…
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.»
Такая лаконичность законодателя привела к тому, что налоговики стали отказывать в учете расходов, если, по их мнению, без таких затрат можно было обойтись или если они могли быть в меньше сумме. Таких споров было настолько много, что группа депутатов Государственной Думы обратились в КС РФ с запросом (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П), проверить конституционность этого принципа. Депутаты утверждали, что формулировки в НК РФ являются неопределенными, содержат оценочные, дублирующие друг друга понятия, что ведет к произвольному их применению на практике и, как следствие, к нарушению конституционных прав налогоплательщиков.
КС РФ отказался признавать принцип «экономической оправданности затрат» не соответствующим Конституции РФ, но сформулировал то, как должен применяться этот принцип на практике.
Налоговый спор: обоснованно ли налогоплательщик установил нулевую ликвидационную стоимость по недвижимым объектам основных средств (АО «Транснефть – Приволга»). >
Налоговики посчитали, что налогоплательщик необоснованно установил ликвидационную стоимость объектов недвижимости как 0 руб, чем занизил налог на имущество организаций (Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 03.10.2025 по делу N А12-28106/2024, АО «Транснефть – Приволга»).
Кроме того, налоговики указывали, что при переходе в 2022 г. на применение ФСБУ 6/2020 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основные средства») налогоплательщик неправильно исчислил сумму накопленной амортизации по реконструированным объектам недвижимости, применяя упрощенный ретроспективный способ, что привело к занижению остаточной стоимости основных средств и, соответственно, налоговой базы по налогу на имущество.
Судебный округ — Поволжский округ.
Налоговый спор: обоснованность вычета НДС по строительству автомобильной дороги (ООО «Атомснаб»). >
Налоговики отказали в вычете НДС организации, которая понесла затраты по строительству автомобильной дороги, которая планировалась к использованию в хозяйственной деятельности налогоплательщика (Решение Арбитражного суда Воронежской области от 14.08.2025 по делу № А14-2158/2023, ООО «Атомснаб»).
Одним из оснований для отказа в вычете НДС, стал вывод о том, что дорога еще не достроена и не может использоваться в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС).
ФНС разъяснила порядок уплаты НДС при продаже медных полуфабрикатов. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже медных полуфабрикатов (Письмо ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934 "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ").
В частности, ведомство напомнило, что при реализации медных полуфабрикатов налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками на УСН, не имеющими оснований для освобождения от уплаты НДС, обязанность налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов возникает только при выполнении следующих условий:
— продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов;
— покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Налоговый спор: обоснованность затрат на приобретение и содержание автомобиля руководителя (ООО «Чегем-Тара»). >
Налоговики исключили из расходов, для налога на прибыль организаций, затраты на содержание автомобиля руководителя, амортизацию, затраты на приобретение топлива, а также отказали в вычете налога на добавленную стоимость (НДС) по таким затратам (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.09.2025 N Ф08-4231/2025 по делу N А20-2989/2024, ООО «Чегем-Тара»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Налоговый спор: доначисление НДФЛ и страховых взносов с выплат самозанятому, по договору на оказание бухгалтерских услуг. (ООО "Компания Веста") >
Налоговики доначислили страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по договору на оказание бухгалтерских услуг с самозанятым лицом, переквалифицировав отношения заказчика и исполнителя в трудовые (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.09.2025 N Ф02-2722/2025 по делу N А69-2620/2024, ООО "Компания Веста")
Судебный округ — Восточно-Сибирский.
ФНС разъяснила порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения в иных субъектах РФ. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) организацией, имеющей обособленные подразделения в иных субъектах РФ, при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации (Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@).
Налоговый спор: при передаче клиентам рекламных буклетов НДС не начисляется и входящий НДС не восстанавливается (ООО «Сладкая жизнь Н.Н.»). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что при передаче клиентам рекламных буклетов налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется и входящий НДС не восстанавливается (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018,, ООО «Сладкая жизнь Н.Н.»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Выводы, по этому довольно старому делу, очень актуальны сегодня, так как рассмотренная судом ситуация часто встречается на практике и вызывает сомнения и споры.
От НДС освобождается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (в период спора - 100 рублей). Если цена изготовления 1 буклета менее 300 рублей, вправе ли налогоплательщик заявить входящий НДС к вычету по работам типографии или он должен применять освобождение от НДС по пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ и не заявлять вычет НДС?
В аналогичной ситуации суд решил, что налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по типографским расходам.
Налоговый спор: затраты на внутригрупповые услуги переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов (ООО «Ютекс Ру»). >
Затраты на внутригрупповые услуги, уплаченные российской организацией в адрес иностранной компании группы, переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов для налога на прибыль организаций (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 12.09.2025 по делу N А11-3687/2022, ООО «Ютекс Ру»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Минфин: компенсация работнику за личный электромобиль не учитывается в расходах. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что компенсация работнику за использование в служебных целях личного электромобиля не учитывается в расходах для налога на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897).
Налоговый спор: обоснован вычет НДС, уплаченный на таможне, по запасным частям, полученным от поставщика безвозмездно, для гарантийного ремонта (ООО «Мурашинский фанерный завод»). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что вычет налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного на таможне, по запасным частям, полученным от поставщика безвозмездно, для гарантийного ремонта, обоснован (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.08.2025 N 301-ЭС25-3037 по делу N А28-11784/2023, ООО «Мурашинский фанерный завод»).
ФНС опубликовала данные по налоговым проверкам за Полугодие 2025 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по результатам контрольной работы за Полугодие 2025 г. в отчете по Форме № 2-НК.
Всего было проведено 27 128 983 камеральных налоговых проверок, по результатам которых доначислено 58 916 867 тыс. рублей налогов (включая штрафные санкции).
Всего было проведено 2 691 выездных налоговых проверок, по результатам которых доначислено 222 197 204 тыс. рублей налогов (включая штрафные санкции).
Минфин: НДС, исчисленный продавцом на УСН, не учитывается в расходах. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налог на добавленную стоимость (НДС), исчисленный продавцом на УСН, не учитывается в расходах (при УСН "Доходы – Расходы"), так как сумма НДС не учитывается и в доходах (Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714).
Близкий вывод был сделан ранее, в Письме Минфина России от 15.11.2024 N 03-11-11/113457.
Минфин: УСНщик, превысивший порог в 60 млн. руб. исчисляет НДС со следующего месяца. Доходы же месяца превышения, освобождаются от НДС. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что УСНщик, применяющий освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) и превысивший порог в 60 млн. руб., исчисляет НДС со следующего месяца. Доходы же месяца превышения порога в 60 млн. руб., освобождаются от НДС (Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61264).
Налоговый спор: дробление бизнеса в сфере оптовой торговли импортной парфюмерной и косметической продукции (ООО "Айкон") >
Налоговики выявили признаки дробления бизнеса у организации и нескольких индивидуальных предпринимателей (ИП), в сфере оптовой торговли импортной парфюмерной и косметической продукции (Решение Арбитражного суда Приморского края от 14.07.2025 по делу N А51-22336/2022, ООО " Айкон").
Судебный округ — Дальневосточный.
Налоговый спор: доходы ИП в виде процентов по депозитам банков облагаются УСН, а не НДФЛ. >
Суд решил, что для индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), доходы в виде процентов по депозитам банков облагаются УСН, а не налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.06.2025 по делу № А40-32930/2025).
Налоговый спор: в отсутствие кассового чека, слип-чек и товарный чеки, не подтверждают расходы подотчетного лица (СГАПОУ «Колледж туризма и прикладных технологий») >
ФСС доначислила взносы на травматизм с сумм, полученных подотчетными лицами, расходы которых подтверждались слип-чеками и товарными чеками, при отсутствии кассового чека (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.07.2025 N 13АП-9913/2025 по делу N А56-7563/2025, Санкт-Петербургское государственное автономное профессионального образовательного учреждение «Колледж туризма и прикладных технологий»).
Спор касается взносов на травматизм, но похожие претензии могут касаться и расходов для налога на прибыль организаций.
Кассовый чек, слип-чек и товарный чек: в чем разница? >
Рассмотрим, чем отличаются — кассовый чек, слип-чек и товарный чек.
Налоговая амнистия дробления бизнеса (2022 – 2024): основные правила >
Налоговая амнистия дробления бизнеса (2022 – 2024) — механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 – 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
Правила и условия налоговой амнистии определены в статье 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Правила и условия налоговой амнистии разъяснены в Рекомендациях по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ, утв. Письмом ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 2 квартал 2025 года >
Стала известна доля вычетов НДС по регионам на 2 квартал 2025 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.05.2025). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 92,57% (в прошлом квартале – 92,57%);
В Московской области — 87,40% (в прошлом квартале – 88,72%);
В Санкт-Петербурге — 95,90% (в прошлом квартале – 97,34%);
В Ленинградской области — 103,77% (в прошлом квартале – 105,10%).
В России (в целом) доля вычетов НДС немного снизилась — 90,07% (в прошлом квартале — 91,04%).
Налоговые льготы в IT-отрасли >
Для налогоплательщиков IT-отрасли (информационные технологии) установлены существенные льготы по налогообложению.
Продажа российских программ для ЭВМ и баз данных освобождается от налога на добавленную стоимость (НДС).
ИТ компании имеют право на налоговые льготы (по налогу на прибыль организаций, по страховым взносам), меры экономической поддержки от государства.
ФНС: для применения льготной ставки земельного налога 0,3% собственник должен доказать использование земли по назначению >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) довела до территориальных налоговых органов позицию Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, исходя из которой, для применения льготной ставки земельного налога 0,3% собственник должен доказать использование земли по назначению (Письмо ФНС России от 17.07.2025 N БС-4-21/6776@, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023).
Суть спора ИП с налоговиками была в том, что ему принадлежало 112 земельных участков, которые не использовались в хозяйственной деятельности. Налоговый орган начислил земельный налог с применением налоговой ставки 1,5%. ИП считал, что должна быть применена ставка 0,3%, как по землям, занятым жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры жилищного коммунального комплекса (при этом, жилых объектов на участке не было).
Налоговый спор: налоговики доказали дробление в торговой сети (ООО "Дом одежды") >
Налоговики доказали дробление бизнеса в торговой сети (Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2023 N 301-ЭС21-26151 по делу N А11-15678/2019, ООО «Дом одежды»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Это дело завершилось еще в 2023 году, но интересно рекордной суммой доначислений — около 900 млн. рублей.
Это один из примеров дробления, в довольно крупном бизнесе.
Минфин: получение физлицом денег и компьютера безвозмездно от другого физлица не облагается НДФЛ >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что получение физлицом денег и компьютера безвозмездно от другого физлица не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-04-05/66165).
Налоговый спор: налоговики не доказали наличие признаков трудовых отношений с самозанятыми лицами (ООО УК "Территория комфорта") >
Налоговики не доказали наличие признаков трудовых отношений с тремя самозанятыми лицами, выполнявшими работы, по договору подряда по мытью окон, подоконников, отопительных приборов и подъездов жилых домов и т.п. Суды указали, что доначисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не обоснованно (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.06.2025 N Ф10-1016/2025 по делу N А64-7696/2023, ООО УК "Территория комфорта")
ФНС: денежная компенсация расходов по найму (аренде) жилых помещений иногородним работникам организации облагается НДФЛ >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что денежная компенсация расходов по найму (аренде) жилых помещений иногородним работникам организации облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо ФНС России от 30.06.2025 N БС-4-11/6222@).
Налоговый спор: налоговики доказали дробление бизнеса в аптечной сети (ООО "Годовалов") >
Налоговики доказали дробление бизнеса в аптечной сети (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2025 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023, ООО «Годовалов»).
Налоговый спор: налоговики доказали дробление бизнеса в сети быстрого питания (ООО «Гурман А») >
Налоговики доказали дробление бизнеса в сети быстрого питания (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2018 N Ф08-3409/2018 по делу N А32-44581/2017, Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 308-КГ18-12753 по делу N А32-44581/2017, ООО «Гурман А»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Этот довольно старый судебный спор интересен тем, что Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) включила выводы из него в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 3-ем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права (п. 8 Обзора ФНС).
Налоговый спор: дробление бизнеса, когда все участники сделок применяют общую систему налогообложения (ООО «Логистика Северных Магистралей») >
Суд не согласился с претензиями налоговиков по дроблению бизнеса, учитывая, что все участники взаимоотношений применяли общую систему налогообложения (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.05.2024 N Ф07-4462/2024 по делу N А05-1191/2022, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2024 N 14АП-6974/2023 по делу N А05-1191/2022, ООО «Логистика Северных Магистралей»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: арендатор потребовал выставления арендодателем-банкротом счета-фактуры и первичных документов с выделением НДС (ООО "Бизнес Лидер" против АО "Алента"). >
Суд обязал арендодателя-банкрота передать арендатору счета-фактуры и первичные документы, с выделением сумм налога на добавленную стоимость (НДС), по арендной плате (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2025 N Ф05-4692/2025 по делу N А40-148969/2024, ООО "Бизнес Лидер" (арендатор) против АО "Алента" (арендодатель)).
Налоговый спор: налоговики исключили из расходов затраты на служебные командировки (ООО «Евромет»). >
Налоговики исключили из расходов, для налога на прибыль организаций, затраты на служебные командировки, так как отсутствавали признаки их производственного характера (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.04.2025 N Ф07-4270/2025 по делу N А56-40548/2023, ООО «Евромет»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: объекты недвижимости, отнесенные налогоплательщиком к «долгосрочным активам к продаже» облагаются налогом на имущество организаций, так как отсутствуют признаки подготовки к их реализации (ПАО «Северо-Онежский бокситовый рудник») >
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2023 год налоговики доначислили налог на имущество организаций в сумме 21 866 руб. с остаточной стоимости (993 944 руб.) объектов недвижимости, которые были учтены в бухучете как долгосрочные активы к продаже и не облагались налогом на имущество организаций (Решение Арбитражного суда Архангельской области от 21.05.2025 по делу № А05-2498/2025, «Северо-Онежский бокситовый рудник»).
Судебный округ — Северо-западный.
Налоговый спор: начисление взносов на травматизм на компенсацию за износ личного автомобиля в служебных целях (ООО «Технический центр домофонизации») >
Социальный фонд доначислил взносы на травматизм на компенсацию, выплачиваемую работникам за износ (амортизацию) личного автомобиля, используемого в служебных целях, считая, что компенсация является скрытой оплатой труда. Суды не согласились с этим выводом (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 22.05.2025 N 02АП-1659/2025 по делу N А82-13492/2024, ООО «Технический центр домофонизации»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Налоговый спор: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >
Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.
Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").
Налоговый спор: налоговики доначислили страховые взносы и НДФЛ по выплатам самозанятым, так как были признаки трудовых отношений (ООО "Сервис Групп") >
Налоговики переквалифицировали отношения ООО с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Суды всех инстанций согласились с этими выводами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 N Ф04-639/2025 по делу N А45-7788/2024, ООО «Сервис Групп»).
Судебный округ — Западно-Сибирский.
Налоговый спор: инвестиционный вклад застройщику, в виде выполненных работ, квалифицирован как выполнение инвестором работ по договору подряда, с обложением УСН. (ИП П. П. Н) >
Налоговики квалифицировали инвестиционный вклад, который внес взаимозависимому застройщику инвестор – ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект обложения «Доходы»), в виде выполненных работ, как выполнение инвестором работ по договору подряда, с обложением УСН (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.04.2025 N Ф07-1061/2025 по делу N А26-11628/2023, ИП П. П. Н).
ФНС разъяснила, как применять НПД несовершеннолетними гражданами >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, как применять налог на профессиональный доход (НПД) несовершеннолетними самозанятыми гражданами (Письмо ФНС России от 24.04.2025 N ЕД-16-20/120@).
Ведомство указало, что физические лица, в том числе несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом, в следующих предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) случаях:
— приобретения несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак (пункт 2 статьи 21 ГК РФ);
— наличия письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителя на совершение сделок в связи с ведением вышеуказанных видов деятельности (пункт 1 статьи 26 ГК РФ);
— объявления несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипации) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (статья 27 ГК РФ).
Налоговый спор: дивиденды учитываются в доходах для определения статуса субъекта МСП (ООО "Инновационная фирма "Марк"") >
Суд согласился с налоговиками, что полученные дивиденды учитываются в составе доходов для определения статуса субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.03.2025 N Ф05-28767/2024 по делу N А40-278400/2023, ООО "Инновационная фирма "Марк").
Налоговый спор: доначисление страховых взносов по схеме с производственными кооперативами, налога на прибыль по операциям с ПИФ и НДС в связи с продажей нежилой недвижимости через взаимозависимых налогоплательщиков, применяющими УСН (ООО "СЗ Голос. Девелопмент") >
Налоговики доначислили страховые взносы по выплатам членам производственного кооператива, указывая, что под видом распределения прибыли кооператива, фактически выплачивалась заработная плата. Также налоговики доначислили налог на прибыль налогоплательщика (застройщика), продающего квартиры, по операциям с ПИФ. Кроме того, налоговики доначислили НДС и налог на прибыль в связи с продажей нежилой недвижимости через взаимозависимых налогоплательщиков, применяющими УСН (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.03.2025 N Ф09-7489/24 по делу N А76-35948/2022, ООО "Специализированный застройщик Голос. Девелопмент").
Суд взыскал с бывшего руководителя ООО убытки, в виде необоснованного вычета НДС, по сделке техническими поставщиками (ООО "Ньюстар Фурнитура") >
В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО, конкурсный управляющий взыскал с бывшего руководителя убытки в сумме около 15 млн. руб., являющиеся следствием создания им фиктивного документооборота с техническими контрагентами, и уплаты, в связи с этим обществом начисленных решениями налогового органа НДС и пени (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2025 N Ф05-1749/2025 по делу N А40-39116/2023, ООО "Ньюстар Фурнитура").
Налоговый спор: перевод части деятельности на взаимозависимое лицо, с целью сохранить статус субъекта МСП для льготного тарифа страховых взносов (ООО «СПАСФ «Природа»») >
Налоговики доначислили страховые взносы до общего тарифа 30% организации, которая имела статус субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) и применяла льготный тариф 15%. Налоговики указали, что налогоплательщик формально перевел часть своих сотрудников на работу во взаимозависимую организацию, чтобы сохранить статус субъекта МСП. При этом, с учетом переведенных формально сотрудников, среднесписочная численность организации превысила 250 человек, что означает, что налогоплательщик не являлся субъектом МСП (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2025 N Ф01-7025/2024 по делу N А29-5703/2024, ООО «Специализированное профессиональное аварийно-спасательное формирование "Природа"»).
Налоговый спор: публикация вакансий на сайте по подбору персонала стала одним из доказательств трудовых отношений с ИП (ЗАО "Бриджтаун Фудс") >
Налоговики доначислили страховые взносы и НДФЛ с выплат организации в адрес индивидуальных предпринимателей (ИП) (водители), так как установили признаки трудовых отношений. Одним из доказательств оказалась публикация вакансий на сайте по подбору персонала (ЗАО "Бриджтаун Фудс", Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2025 N 01АП-498/2025 по делу N А11-11688/2022).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Судебный кейс: налоговики доказали нерыночною цену организации с ИП-управляющим, применив затратный метод (Торговый дом "Ашинская сталь") >
Налоговики исключили из расходов по налогу на прибыль организаций большую часть затрат организации на управление, по договору с ИП-управляющим, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), доказав завышение цены управления. Налоговики применили затратный метод трансфертного ценообразования (Торговый дом "Ашинская сталь", Определение Верховного Суда РФ от 07.10.2019 N 309-ЭС19-16552 по делу N А76-19287/2018).
Это дело было рассмотрено еще в 2019 году, но интересно тем, что показывает возможность применения налоговиками методов ТЦО для определения рыночной цены по неконтролируемой сделке. А также дело является одним из немногих примеров реализации на практике применения затратного метода.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2025 года >
Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2025 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.02.2025). Так, безопасная доля вычета НДС составила:
В Москве — 92,57% (в прошлом квартале – 93,85%);
В Московской области — 88,72% (в прошлом квартале – 88,46%);
В Санкт-Петербурге — 97,34% (в прошлом квартале – 95,68%);
В Ленинградской области — 105,10% (в прошлом квартале – 97,84%).
В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 91,04% (в прошлом квартале — 90,49%).