Телеграм   Вконтакте

Что изменилось в налогах? (стр. 2)

Страница 2, новости по налогообложению, бухгалтерскому учету (статьи).

ВС: налоговики обоснованно учли в доходах УСН продавца дебиторку взаимозависимых покупателей. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по вопросу обоснованности учета в доходах продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), дебиторской задолженности перед взаимозависимыми покупателями (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021).

Минфин: оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов облагается НДФЛ? >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах и железнодорожных вокзалах облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036).

Этот вывод удивителен тем, что уже давно считалось общепризнанным, что оплата стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах и железнодорожных вокзалах не облагается НДФЛ, так как работник исполняет поручение работодателя, в рамках служебной командировки. Соответственно НДФЛ, стоимость услуг бизнес-залов не облагается потому, что не возникает объекта обложения — дохода физлица. К такому выводу ранее приходил как сам Минфин, так и суды.

ФНС разъяснила налоговый учет расходов на проезд вахтовиков. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы на проезд работников, работающих вахтовым методом, от места проживания до места фактического выполнения работы и обратно, учитываются для налога на прибыль, вне зависимости от указания в коллективном договоре (Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@).

Налог на сверхприбыль: новый налог разового характера. >

Введен новый налог на сверхприбыль — новый налог разового характера, исчисляемый и уплачиваемый в 2023 – 2023 гг. на основании Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль".

ФНС: применение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП является обязанностью, а не правом. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что установленный законодательством льготный тариф страховых взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства является обязанностью, а не правом (Письмо ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234).

Минфин: Норматив компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей работников включает стоимость ГСМ и ремонт. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз сообщило, что установленный законодательством норматив компенсации за использование автомобиля в служебных целях работнику включает стоимость ГСМ и ремонт. Соответственно, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2023 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.05.2023). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве91,49% (в прошлом квартале – 90,87%);

В Московской области87,83% (в прошлом квартале – 87,52%);

В Санкт-Петербурге94,20% (в прошлом квартале – 94,78%);

В Ленинградской области86,94% (в прошлом квартале – 82,31%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 89,53% (в прошлом квартале — 89,74).

С 2024 года МРОТ планируют поднять до 19 242 руб. >

С 1 января 2024 минимальный размер оплаты труда (МРОТ) планируют поднять до 19 242 руб. Таким образом, МРОТ возрастет на 18,5%, в сравнении с 2023 годом.

Увеличение МРОТ не может не радовать, так как он прямо или косвенно влияет на выплачиваемые государством пособия, на размер заработной платы. В то же время, чем выше МРОТ, тем больше сумма страховых взносов, уплачиваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, как работодателями.

С 1 июля 2023 применяется новый, расширенный Черный список офшорных зон Минфина >

С 1 июля 2023 применяется новый, расширенный Черный список офшорных зон Минфина, в который входит более 90 стран, включая почти всю Европу, Великобританию, США, Японию.

Новый Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) утвержден Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н.

Владимир Путин высказался о дроблении бизнеса! >

Президент России Владимир Путин в своём выступлении на Пленарном заседании XXVI Петербургского международного экономического форума (16 июня 2023 года, Санкт-Петербург) остановился на вопросе дробления бизнеса. Путин поручил Правительству РФ в начале 2024 года представить предложения по этому вопросу, включая запуск льготного переходного режима налогообложения от МСП к крупному бизнесу.

ВС указал, при каких условиях расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств могут учитываться для налога на прибыль >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, при каких условиях расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств могут учитываться для налога на прибыль (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021).

Если деятельность таких подразделений направлена на производственную деятельность, то расходы на их содержание учитываются для налога на прибыль. Если же деятельность подразделений носит социальный характер, то убытки, расходы на их содержание учитываются для налога на прибыль только если они соответствуют условиям, указанным в ст. 275.1. НК РФ.

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 2 квартал 2023 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 2 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.02.2023). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве90,87% (в прошлом квартале – 93,65%);

В Московской области87,52% (в прошлом квартале – 89,21%);

В Санкт-Петербурге94,78% (в прошлом квартале – 97,92%);

В Ленинградской области82,31% (в прошлом квартале – 98,59%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 89,74% (в прошлом квартале — 90,55%).

Стала известна налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2023 году (за 2022 год) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2022 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2023 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.

В среднем по России налоговая нагрузка за 2022 год незначительно выросла, в сравнении с прошлым годом — 10,7% (10,4% в прошлом году).

Налоговая нагрузка по страховым взносам немного снизилась и составила 2,7% (3,0% в прошлом году).

В среднем по России рентабельность за 2022 год незначительно выросла, а рентабельность активов снизилась, в сравнении с прошлым годом.

Минфин разъяснил ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» >

Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии» разъяснило применение Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (утв. Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н).

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) обратило внимание на новые правила инвентаризации активов и обязательств. Так, ведомство указало на новые термины и их значение, изменения в порядке проведения и оформлении результатов инвентаризации.

Утвержден новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» >

Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» утвержден Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н.

Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 13.01.2023 N 4н).

Документ регулирует правила проведения инвентаризации активов и обязательств, указывает случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.

ФНС напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).

Минпромторг опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента >

Минпромторг на своем сайте опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента 3.

В перечень вошло:

— 275 моделей автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

— 174 модели средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Льготы и ставки Транспортного налога в городе Москве (2023 г.) >

Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.

К примеру, льготы установлены для родителей в многодетной семье, для инвалидов, для владельцев электромобилями. Повышенная ставка налога установлена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.

ФНС разъяснила вопросы налогообложения иностранных организаций, получающих доходы от источников в России >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@).

В своём письме ФНС разъяснила вопросы налогообложения при выплате доходов иностранным организациям из источников в России, а также порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

ФНС указала распространенные ошибки при заполнении уведомлений ЕНП >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).

В своём письме ФНС привела 7 наиболее распространенных ошибок, допускаемых налогоплательщиками в уведомлениях ЕНП.

Среди распространенных ошибок — неправильное указание периода (п. 1), неправильное уточнение уведомления (п. 6).

ФНС дополнила «Рекомендации по вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений ЕНП (в части налогообложения имущества организаций» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций» (Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@).

Документ является дополнением к разъяснению по схожему кругу вопросов: «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@)

В своём письме ФНС, в виде 7 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.

Так, в п. 2 говорится о последствиях непредставления уведомления ЕНП.

ФНС направила Обзор правовых позиций высших судебных инстанций за 4 квартал 2022 по вопросам налогообложения >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101).

В своём письме ФНС сообщила об 11-ти делах, рассмотренных высшими судебными органами по вопросам налогообложения в 4-м квартале 2022. К примеру, в п. 6 говорится о налоговой реконструкции, в случае претензий по дроблению бизнеса.

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2023 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2023 года (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.11.2022). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве93,65% (в прошлом квартале – 94,24%);

В Московской области89,21% (в прошлом квартале – 90,10%);

В Санкт-Петербурге97,92% (в прошлом квартале – 97,92%);

В Ленинградской области98,59% (в прошлом квартале – 101,24%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 90,55% (в прошлом квартале — 90,88%).

ФНС: налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).

ФНС разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@).

В своём письме ФНС, в виде 9 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.

Суд: В случае ошибочного указания объекта налогообложения в уведомлении УСН, изменить его можно только с начала следующего года. >

Суд поддержал налоговиков: в случае ошибочного указания объекта налогообложения в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения (УСН), изменить его можно только с начала следующего года (Постановление арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.01.2023 N Ф03-6141/2022 по делу N А51-858/2022, ООО "Бизнес Системы ДВ").

При применении УСН налогоплательщик вправе выбрать один из двух объектов обложения: "Доходы" (ставка УСН 6%) или "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (ставка УСН 15%). Новым налогоплательщикам нужно быть внимательными, заполняя сведения о выборе объекта налогообложения по УСН. Как показывает это дело, ошибку в уведомлении исправить нельзя, а изменить выбранный объект налогообложения можно только с начала следующего года.

Налоговики выиграли спор по исключению из расходов вознаграждения за агентские услуги ИП — бывшего работника. >

Налоговики выиграли спор по исключению из расходов вознаграждения (для налога на прибыль) за агентские услуги ИП — бывшего работника (Постановление 8 ААС от 22.12.2022 № 08АП-13966/2022 по делу № А70-17011/2022, ООО «Производственное объединение «Югор»»).

Спор интересен и тем, что налоговики спорили не о страховых взносах и НДФЛ, а о правомерности учета расходов для налога на прибыль в части вознаграждения агенту. Налоговики ссылались на признаки необоснованной налговой выгоды (ст. 54.1. НК РФ) и на ст. 252 НК РФ, регулирующую экономическую оправданность расходов для налога на прибыль.

ФНС утвердила «Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@).

В своём письме ФНС сообщила о 4-х делах, рассмотренных высшими судебными органами по имущественным налогам.

ФНС разъяснила налоговые льготы для ИТ-компаний >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила некоторые вопросы применения налоговых льгот ИТ компаниями (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий").

В письме рассмотрены 4 ситуации.

ФНС: компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что выплата материальной ответственности работодателя (компенсации) за задержку выплаты заработной платы облагается НДФЛ (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя")

За задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику установлена материальная ответственность работодателя в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (статья 236 Трудового кодекса России).

ФНС разъяснила, что такая выплата облагается НДФЛ. Позиция ведомства согласована с Минфином РФ (Письмо Минфина РФ от 28.12.2022 N 03-04-07/128967) и доведена до территориальных органов.

ФНС: налоговикам рекомендовано пока не штрафовать за непредставление уведомления ЕНП... >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) рекомендовала пока не штрафовать налогоплательщиков за непредставление уведомления, применяемого в связи с введением с 2023 г. единого налогового платежа (Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@ "В отношении взыскания сумм задолженности")

С 2023 года, в связи с введением обязательного единого налогового платежа, появился новый документ — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление обязательно к представлению в ряде случаев, например, если законодательством предусмотрена уплата налогов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета).

На практике пока еще много путаницы с этим документом. Какой-либо специальной ответственности за непредставление уведомления в НК РФ нет. Но, налоговики указывали, что они будут привлекать налогоплательщиков за непредставление уведомления по статье 126 НК РФ (штраф 200 руб.). В своём письме, ФНС рекомендовала не применять ответственность, до получения сответствующих разъяснений. Есть в письме и другие полезные для налогоплательщиков выводы.

ФНС подготовила «Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения.» (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@).

Документ согласован со Следственным комитетом России и МВД России.

В своём письме ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием и правоохранителей. Приведены примеры из уголовных дел по налоговым преступлениям.

Отмечено, что с целью выявления реального бенефициара (выгодоприобретателя) на стадиях проведения предпроверочного анализа и доследственной проверки осуществляется комплекс мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности должника, в том числе:

— анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов в результате уклонения от уплаты налогов;

— поиск информации в отношении конечных получателей доходов в результате использования схемы по уклонению от уплаты налогов, а также лиц, фактически руководящих деятельностью должника, с использованием информационных ресурсов налоговых органов, внешних источников информации, в том числе средств массовой информации и социальных сетей, на предмет наличия сведений, характеризующих статус лица в качестве бенефициарного владельца;

— получение информации от Росфинмониторинга для установления лиц, являющихся конечными получателями доходов в результате уклонения от уплаты налогов, а также определения лиц, являющихся руководителями (учредителями) оффшорных компаний;

— направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника...;

— анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.

ФНС подготовила «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 3-ем квартале 2022 года по вопросам налогообложения» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@).

В своём письме ФНС разъяснила 13 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по вопросам налогообложения.

В п. 1 приведены выводы из судебного дела о восстановлении НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг)... за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций .

В п. 5 приведены выводы из судебного дела о привлечени к ответственности по схеме дробления бизнеса.

В п. 6 приведены выводы из судебного дела о налоговой реконструкции при схеме дробления бизнеса.

В п. 9 приведены выводы из судебного дела о применении УСН к доходам ИП, от сдачи в аренду нежилого помещения, являющегося совместной собственностью, с согласия супруга.

Налогоплательщик выиграл спор по дроблению турбазы и кафе. >

Учреждение осуществляет деятельность по предоставлению услуг по временному размещению и оздоровлению. Много лет назад было создано второе учреждение, которое стало специализироваться на услугах общественного питания и организации досуга и отдыха. Обе организации применяли УСН. Налоговики предъявили претензии по дроблению бизнеса и доначислили около 5 млн. руб. налогов, штрафов и пени.

Суд вынес решение в пользу налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.10.2022 N Ф07-11278/2022 по делу N А52-5932/2021).

Курсовые разницы 2022: никогда такого не было, и вот опять! >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила в территориальные органы разъяснение Минфина РФ, которое существенно меняет порядок налогового учета курсовых разниц за 2022 год (Письмо ФНС РФ от 26 декабря 2022 г. N СД-4-3/17561@).

МРОТ в Москве и Московской области в 2023 >

В 2023 году применяются следующие размеры МРОТ в Москве и Московской области:

МРОТ в Москве составил: 24 801 руб. (с 01.01.2023, Постановление Правительства Москвы от 20.12.2022 N 2909-ПП).

МРОТ в Московской области составил: 17 930 руб. (с 01.06.2022, Соглашение о минимальной заработной плате в Московской области между Правительством Московской области, Союзом "Московское областное объединение организаций профсоюзов" и объединениями работодателей Московской области от 31.05.2022).

ФНС опубликовала данные о количестве юридических лиц и ИП на начало 2023 >

Общее количество российских юридических лиц (на 01.01.2023): 3 197 542 шт.

✔ Из них большая часть коммерческие организации – 2 609 108 шт.

Некоммерческих организаций – 588 434 шт.

Среди коммерческих организаций преобладают общества с ограниченной ответственностью.

Общее количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств в России на 01.01.2023 – 3 871 488 лиц.

Налоговый обзор 2023 >

Наиболее важные и интересные разъяснения Минфина России, ФНС России, судебная практика, изменения по налогообложению и бухучету в 2023 г.

Отрицательную курсовую разницу в 2022 году можно учитывать по новым правилам (для налога на прибыль) >

Приняты изменения законодательства, которые позволяют учитывать отрицательную курсовую разницу в 2022 году по новым правилам, для налога на прибыль — на дату оплаты (Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ).

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2022 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2022 г. (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.08.2022). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве94,24% (в прошлом квартале – 94,37%);

В Московской области90,10% (в прошлом квартале – 91,30%);

В Санкт-Петербурге97,92% (в прошлом квартале – 97,57%);

В Ленинградской области101,24% (в прошлом квартале – 102,37%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 90,88% (в прошлом квартале — 91,00%).

ФНС утвердила форму уведомления об исчисленных суммах налогов >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) утвердила форму уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@).

Уведомление обязательно к применению с 2023 года при уплате налогов и сборов, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) в ряде случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Суд: доходы, выплачиваемые плательщику НПД — бывшему работнику, облагаются страховыми взносами и НДФЛ. >

Суд подтвердил вывод налоговиков: доходы, выплачиваемые плательщику налога на профессиональный доход (НПД, самозанятому), облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если физлицо менее чем 2 года назад работало в организации по трудовому договору (Решение арбитражного суда Удмуртской Республики от 28.11.2022 по делу № А71-10498/2022, АО "Удмуртское автодорожное предприятие").

На 2023 год утверждены значения "Предельной величины базы страховых взносов" >

На 2023 год утверждены значения "Предельной величины базы страховых взносов" (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143).

Предельная величина базы страховых взносов на 2023 год составляет:

1 917 000 руб. нарастающим итогом с 1 января (в отношении каждого физического лица).

Минфин разъяснил вопросы НДФЛ, если работник вернулся из командировки позже срока >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило в Письме Минфина РФ от 05.10.2022 N 03-04-05/96040 вопросы налогообложения сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой окончания командировки.

Ведомство отметило:

В случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, то стоимость проезда подлежит обложению НДФЛ.

Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, не приведет к возникновению у него экономической выгоды.

ФНС: предъявляя претензии по дроблению бизнеса налоговики должны учитывать налоги, уплаченные по спецрежимам >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «О возврате излишне уплаченной суммы налога» (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@).

В своём письме ФНС довела до территориальных налоговых органов выводы судебной практики, исходя из которых налоговые органы, предъявляя претензии по схемам дробления бизнеса с использованием спецрежимов, должны консолидировать не только доходы, но и уплаченные по спецрежимам налоги.

Такой подход более выгоден налогоплательщикам, так как позволяет учесть налоги, уплаченные по спецрежимам "техническими" организациями и ИП.

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций. >

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций (ООО «Олимп-Сервис», Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.08.2022 по делу № А74-8923/2019).

ВС РФ: доход ИП, сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) решил, что доход индивидуального предпринимателя (ИП), сдавшего в аренду помещение, находящееся в совместной собственности с супругой, облагается налогом только у него. (Определение СКАД ВС РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8 по делу № 2а-58/2021).

Суд: Доход физлица от аренды жилого помещения не считается доходом НПД и облагается НДФЛ, если помещение сдано в аренду под офис. >

Арбитражный суд решил, что доход физлица от сдачи в аренду жилого помещения не считается доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход (НПД), если помещение сдано в аренду под офис. Такой доход должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (ООО "Васко", Постановление арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2022 по делу № А60-62971/2021).

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2022 года >

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2022 г. (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.05.2022). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве94,37% (в прошлом квартале – 92,79%);

В Московской области91,30% (в прошлом квартале – 89,87%);

В Санкт-Петербурге97,57% (в прошлом квартале – 96,18%);

В Ленинградской области102,37% (в прошлом квартале – 92,18%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного выросла — 91,00% (в прошлом квартале — 90,72%).

Особый порядок налогового учета курсовой разницы в 2022 – 2024 гг. >

В период 2022 – 2024 гг. установлен особый порядок налогового учета курсовой разницы (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ). Рассмотрим, в чем заключается этот особый порядок, каких курсовых разниц он касается, а каких нет, и как не допустить ошибок.

Арбитражный суд: перевод помещений со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары» должен быть обоснован для налога на имущество. >

Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.

Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.

Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022).

Минфин: Долг нельзя признать безнадежным по истечении срока исковой давности, если дебиторка подтверждена решением суда >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что если налогоплательщик обратился в суд за взысканием дебиторской задолженности, суд присудил обязанность контрагента оплатить задолженность, но она так и не была погашена, то учесть такую дебиторку в расходах по истечении срока исковой давности нельзя (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/74941).

Налогоплательщики, желающие присоединиться к налоговому мониторингу со следующего года, должны подать заявление не позднее 1 сентября >

Налогоплательщики, желающие присоединиться к налоговому мониторингу со следующего года, должны подать заявление не позднее 1 сентября. Такой срок установлен статьей 105.27 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

ФНС: Проценты по займам, нарушающим закон, не учитываются у сторон для налогообложения >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила нестандартную ситуацию, когда стороны использовали займ с целью придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения Письмо ФНС России от 21.07.2022 N СД-4-3/9417@ .

ООО (Заемщик) получало займы от организаций. Впоследствии было установлено (например, в рамках уголовного дела), что целью займов было придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения. Полученные займы подлежали изъятию в доход государства.

Стороны начисляли проценты, по указанному займу – заемщик отражал их в расходах, а займодавец в доходах для налога на прибыль.

ФНС отметила, что заемщик должен исключить проценты из расходов, а займодавец вправе исключить начисленные проценты из доходов.

Налог на Google с 1 октября 2022 снова будут уплачивать российские организации и ИП >

С 1 октября 2022 г. налог на Гугл (Google) снова будут уплачивать российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций услуги в электронной форме через интернет. Такие изменения внесены федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ.

ФНС утвердила «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 1-ом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529).

В своём письме ФНС разъяснила 9 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по вопросам налогообложения.

В п. 4 приведены выводы из судебного дела о пересчете налоговых обязательств, если налоговиками доказана незаконная схема дробления бизнеса.

В п. 6 приведены выводы из судебного дела о представлении уточненного уведомления о контролируемых сделках.

Минфин России подготовил законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики на период 2022 – 2024 годы >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) подготовило законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики на период 2022 – 2024 годы.

В документе предлагаются важные изменения в части налогового администрирования и по основным налогам и сборам.

Освобождаются от НДФЛ доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах >

Доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах, освобождаются от НДФЛ. Такие изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, если физлицо продает в 2022 или 2023 годах золото в слитках, то полученный доход налогом не облагается. При этом не важно, когда золотые слитки были приобретены.

Утвержден ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» >

Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» утвержден Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н.

Стандарт применяется начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год. Организация может принять решение о применении Стандарта до указанного срока. (п. 2 Приказа Минфина России от 30.05.2022 N 86н).

ФНС будет учитывать влияние санкций на рыночные цены для контролируемых сделок >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) указала, что при определении рыночных цен для целей налогообложения по контролируемым сделкам будет учитывать влияние санкций (Письмо ФНС России от 05.03.2022 N ШЮ-4-13/2724@ «Об обеспечении корректного применения положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации и минимизации негативного влияния недружественных действий иностранных государств и международных организаций на экономику Российской Федерации»).

Увеличение МРОТ с 01.06.2022 не влияет на льготу по страховым взносам для субъектов МСП (ФНС) >

С 1 июня 2022 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысили на 10% и он составляет 15 279 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации N 973).

Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15%. Но пониженный тариф применяется не ко всей выплате в пользу физического лица (например, работника), а в отношении превышения фактической выплаты в месяц над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода.

Какой размер МРОТ применять для этих целей в 2022 г. — новый (15 279 руб.) или тот, который был установлен на 1 января 2022 г. (13 890 руб.)?

Минфин: Неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом на имущество у арендатора >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз указало, что облагаются налогом на имущество капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных арендатором в качестве ОС Письмо Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593.

КС подтвердил включение в доход кредиторки ликвидированного контрагента >

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) подтвердил включение в доход (для налога на прибыль) кредиторки ликвидированного контрагента Определением Конституционного Суда РФ от 28.04.2022 N 1089-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Профит Центр Плюс" на нарушение его конституционных прав пунктом 18 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации".

Ключевая ставка ЦБ установлена в размере 11,0% годовых: что это значит для бухгалтера? >

Совет директоров Банка России установил с 27.05.2022 ключевую ставку в размере 11,0% годовых (решение от 26 мая 2022 года).

До вышеуказанной даты ключевая ставка составляла 14% годовых, а на начало 2022 года ключевая ставка составляла 8,5% годовых.

ФНС опубликовала 7 ключевых споров, рассмотренных Верховным Судом в I квартале 2022 г., по вопросам налогообложения имущества >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@).

В своём письме ФНС разъяснила 7 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) по вопросам налогообложения имущества (налог на имущество организаций и налог на землю).

В п. 1, 2, 4 приведены дела о спорах по квалификации имущества как недвижимое (облагаемое налогом на имущество) или как движимое (налогом не облагается).

В п. 3 приведен спор о неправильном определении налогоплательщиком срока полезного использования объекта в бухучете, что привело к занижению налога на имущество.

Сроки введения ответственности за нарушения прослеживаемости товаров переносятся на 2024 год >

Для поддержки бизнеса, а также повышения устойчивости экономики РФ ФНС России совместно с Минфином России предложили перенести срок вступления проекта федерального закона об установлении ответственности участников оборота прослеживаемых товаров за нарушение законодательства на 1 января 2024 года.

Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2022 году (за 2021 год) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2021 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2022 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.

Ключевая ставка ЦБ установлена в размере 14,0% годовых: что это значит для бухгалтера? >

Совет директоров Банка России установил с 04.05.2022 ключевую ставку в размере 14,0% годовых (решение от 29 апреля 2022 года).

До вышеуказанной даты ключевая ставка составляла 17% годовых, а на начало 2022 года ключевая ставка составляла 8,5% годовых.

ФНС разъяснила вопросы применения национальной системы прослеживаемости товаров >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об отдельных вопросах применения положений законодательства о национальной системе прослеживаемости товаров» (Письмо ФНС России от 08.04.2022 N 08-05/0369@).

В своём письме ФНС разъяснила 4 вопроса применения национальной системы прослеживаемости товаров (НДС).

Затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов недвижимости могут облагаться налогом на имущество? >

Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-21/4767@ «О порядке признания затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание объектами основных средств для целей применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснило, что самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (согласно пункту 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н).

ФНС раскрыла, как будет проверять незаконные схемы снижения зарплатных налогов с плательщиками НПД >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674).

В своём письме ФНС, на основании обобщения судебной практики, привела основные признаки, позволяющие квалифицировать как трудовые отношения, отношения по договорам гражданско-правового характера, заключенным с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).

Письмо направлено на выявление налоговиками незаконной схемы оптимизации налогообложения, когда работодатели заключают с работниками договоры гражданско-правового характера, заставляя (убеждая) работников зарегистрироваться как плательщики налога на профессиональный доход (НПД). Раскрытие такой схемы позволяет налоговикам предъявлять претензии работодателям по неудержанию НДФЛ и неуплате страховых взносов.

Полагаем, что выводы письма ФНС могут применяться и к случаям применения подобной незаконной схемы оптимизации с индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН).