📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Налоговое планирование (статьи)

Налоговое планирование (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).

ФНС: предъявляя претензии по дроблению бизнеса налоговики должны учитывать налоги, уплаченные по спецрежимам >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «О возврате излишне уплаченной суммы налога» (Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@).

В своём письме ФНС довела до территориальных налоговых органов выводы судебной практики, исходя из которых налоговые органы, предъявляя претензии по схемам дробления бизнеса с использованием спецрежимов, должны консолидировать не только доходы, но и уплаченные по спецрежимам налоги.

Такой подход более выгоден налогоплательщикам, так как позволяет учесть налоги, уплаченные по спецрежимам "техническими" организациями и ИП.

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций. >

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса, осуществленному с целью минимизации налога на имущества организаций (ООО «Олимп-Сервис», Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.08.2022 по делу № А74-8923/2019).

ВС: при дроблении бизнеса налоговики должны провести налоговую реконструкцию и учесть налоги, уплаченные участниками схемы. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) рассмотрел налоговый спор по дроблению бизнеса и указал, что налоговики должны провести налоговую реконструкцию и учесть налоги, уплаченные участниками схемы (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020). Судебная коллегия ВС, признала дробление доказанным, но, тем не менее, указала, что, определяя налоговые обязательства, в результате дробления, налоговики должны не только консолидировать доходы всех участников схемы, но и учесть уплаченные ими налоги.

Освобождаются от НДФЛ доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах >

Доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах, освобождаются от НДФЛ. Такие изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, если физлицо продает в 2022 или 2023 годах золото в слитках, то полученный доход налогом не облагается. При этом не важно, когда золотые слитки были приобретены.

Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2022 году (за 2021 год) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2021 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2022 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.

ФНС раскрыла, как будет проверять незаконные схемы снижения зарплатных налогов с плательщиками НПД >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» (Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674).

В своём письме ФНС, на основании обобщения судебной практики, привела основные признаки, позволяющие квалифицировать как трудовые отношения, отношения по договорам гражданско-правового характера, заключенным с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).

Письмо направлено на выявление налоговиками незаконной схемы оптимизации налогообложения, когда работодатели заключают с работниками договоры гражданско-правового характера, заставляя (убеждая) работников зарегистрироваться как плательщики налога на профессиональный доход (НПД). Раскрытие такой схемы позволяет налоговикам предъявлять претензии работодателям по неудержанию НДФЛ и неуплате страховых взносов.

Полагаем, что выводы письма ФНС могут применяться и к случаям применения подобной незаконной схемы оптимизации с индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН).

Внутрифирменный беспроцентный займ: есть ли риски? >

Российские организации нередко выдают или получают беспроцентные займы от других компаний группы или от своих учредителей. Есть ли риски таких займов и стоит ли их заменить на процентные займы?

НДФЛ с процентов по депозитам физлиц >

Проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке (13% или 15%), если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ.

Рыночность цены для целей налогообложения: Что важно об этом знать! >

Правоприменительная практика исходит из того, что сделки между взаимозависимыми лицами должны быть рыночными. Если такие лица совершают сделки по нерыночным ценам, то налоговики могут доначислить налоги исходя из рыночных цен.

Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий >

Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% (с 01.04.2020, Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Как продать бизнес без налогов? >

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает льготу для владельца бизнеса при продаже бизнеса. Такая льгота предусмотрена как по налогу на прибыль (если продавец юридическое лицо), так и по НДФЛ (если продавец физическое лицо). Суть льготы в том, что в случае, если выполнены все требования для льготы (их в целом, немного), то продавец не платит налоги при продаже долей в ООО или акций АО (применяется ставка налога 0%).

Как передать имущество родственнику без налогов? >

Нередко возникает вопрос о том, как с минимальными налоговыми потерями передать имущество близкому родственнику. Например, отец может пожелать передать квартиру дочери (сыну). Рассмотрим какие возможности предоставляет налоговое законодательство.

Взаимозависимые лица: 5 главных опасностей, о которых должен знать каждый руководитель >

Для сделок между взаимозависимыми лицами установлены определенные правила, которые нужно учитывать. Рассмотрим, какие основные опасности существуют для взаимозависимых лиц со стороны налоговиков.

Налоговые льготы в IT-отрасли >

С 2021 года введены новые и уточнены применяемые ранее льготы в отношении IT-отрасли (информационные технологии). Изменения внесены федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Допустимые пределы превышения лимита УСН >

С 2021 года введены допустимые пределы превышения лимита при применении УСН (до 200 млн. доходов в год и 130 сотрудников, Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ).

Внутригрупповые услуги: на что обратить внимание >

ФНС России выразила свою позицию по вопросам признания расходов на внутригрупповые услуги в письме «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг» (Письмо ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@). Рассмотрим основные положения этого документа.

Торговый дом «АгроАхтуба» выиграл спор по дроблению бизнеса >

Налогоплательщик выиграл спор с налоговым органом по дроблению бизнеса (ООО «Торговый дом «АгроАхтуба», Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.10.2021 № Ф06-10215/2021 по делу № А12-21412/2020).

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС) >

Налоговики выиграли в суде первой инстанции спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС, организация и два ИП) (АО "ГРУЗОВОЕ АВТОМОБИЛЬНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО №2", Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021).

Льготы по НДС и страховым взносам для общественного питания (с 2022 г.) >

С 2022 года налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания, могут применять освобождение от НДС и применять пониженный тариф страховых взносов (15%), при выполнении некоторых условий (сумма доходов не превысила 2 млрд руб. за год; доля доходов от услуг общественного питания составила более 70% общей суммы доходов; уровень зарплаты не ниже среднерегионального в своей отрасли).

Такие изменения внесены Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и применяются с 2022 года.

Налогоплательщик вправе подать налоговикам реестр подтверждающих налоговые льготы документов при камеральной проверке (с 1 июля 2021). >

Налогоплательщик вправе подать реестр документов, подтверждающих налоговые льготы, если их запросила налоговая инспекция при камеральной налоговой проверке. Такое правило применяется с 1 июля 2021 г. (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Преимущество использования реестра в том, что налоговая инспекция будет требовать не все документы по льготе, а только их часть. Если же представить пояснение налоговикам в ином виде, то налоговый орган потребует все подтверждающие документы.

Суд согласился с переквалификацией налоговиками лицензионных платежей в дивиденды >

Арбитражный суд Красноярского края согласился с выводами налоговиков, что лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности («ноу хау»), выплаченные налогоплательщиком в пользу иностранной организации, квалифицируются как дивиденды (ООО "Джонсон Матти Катализаторы", Решение Арбитражного суда Красноярского края от 07.05.2021 по делу N А33-5437/2020).

Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2021 году (за 2020 год) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2020 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2021 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.

Возможно взыскание с контрагента убытков в виде доначисленных налоговой инспекцией налогов, если на применении некорректной схемы оптимизации настаивал контрагент (ВС) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) отправил на новое рассмотрение дело, в котором налогоплательщик, с которого налоговой инспекцией был взыскан налог в связи с получением необоснованной налоговой выгоды, требовал взыскать с контрагента сумму убытков в виде уплаченных налогов. Налогоплательщик указывал, что на примении некорректной схемы оптимизации налогов настаивал его контрагент (АО "Фармамед" против АО "Нижегородский химико-фармацевтический завод", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802 по делу N А40-198919/2019).

Должная осмотрительность при выборе контрагента в трактовке ФНС >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) издала Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», в котором привела практику применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Большое внимание в разъяснении уделено вопросу должной осмотрительности налогоплательщика, при выборе контрагента. Подход ФНС может быть полезен при выработке мер контроля и оценки контрагентов.

Чек-лист признаков того, что налогоплательщик знал или должен был знать о «техническом» характере контрагента >

Признаки того, что налогоплательщик знал или должен был знать о «техническом» характере контрагента, указаны в п. 14 и 15 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Чек-лист признаков умышленного налогового правонарушения по сделкам с «техническими» контрагентами >

Признаки умышленного налогового правонарушения по сделкам с «техническими» контрагентами, указаны в п. 7 и 8 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Чек-лист признаков, указывающих что контрагент не производил исполнение в пользу налогоплательщика >

Признаки, указывающие что контрагент не производил исполнение в пользу налогоплательщика, указаны в п. 6 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Критерии оценки операций на предмет необоснованной налоговой выгоды >

Критерии оценки операций, при определении права налоговых органов изменять для налоговых целей юридическую квалификацию сделок, совершенных налогоплательщиком, его статус и характер деятельности указаны в Письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

1 декабря обновляются сведения об организациях в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» >

1 декабря Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) обновляет сведения об организациях в Сервисе ФНС «Прозрачный бизнес». Данные сервиса могут использоваться для проверки контрагентов.

Как утвердить учетную политику? >

Учетная политика описывает самые важные вопросы организации бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика, выбранные способы учета (когда законодательство предоставляет право выбора из нескольких вариантов).

Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов? >

Законодательство устанавливает обязанность ведения раздельного учета НДС, в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Такая обязанность возникает и в случае выдачи процентных займов, так как проценты по займам освобождены от НДС.

5 самых распространенных ошибок налоговой оптимизации >

Многие налогоплательщики стремятся снизить свои налоговые платежи. Законодательство предоставляет довольно много возможностей для снижения налогового бремени (льготы, вычеты, специальные налоговые режимы и т.п.). В то же время, применяя методы налогового планирования, важно не нарушать установленные налоговым законодательством принципы и требования.

Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2020 году (за 2019 год) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2019 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2020 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.

Суд посчитал что заключенные с физлицами договоры подряда облагаются страховыми взносами ФСС, так как сложившиеся с физлицами отношения являются трудовыми >

Очередной спор, проигранный налогоплательщиком по вопросу о том, что заключенные договоры подряда с физическими лицами, фактически являются трудовыми и должны облагаться страховыми взносами в ФСС (МУП "АкваСервис", Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019).

1 октября обновляются сведения об организациях в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» >

1 октября Федеральная налоговая служба России (ФНС РФ) обновляет сведения об организациях в Сервисе ФНС «Прозрачный бизнес». Данные сервиса могут использоваться для проверки контрагентов.

О том, как налогоплательщик лишился переплаты по налогу (пример из судебной практики) >

Этот судебный кейс о важности регулярной сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией, чтобы своевременно выявлять переплаты и возвращать налог. Налогоплательщик, по ошибке, переплатил налог, но установил факт переплаты только после проведения сверки расчетов с налоговиками, которую он провел через 4 года. Учитывая, что установленный в три года срок возврата налога был упущен (п. 5 ст. 78 НК РФ), налоговики отказали в его возврате, а суды поддержали налоговиков (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2020 N Ф09-1364/20 по делу N А50-31237/2019).

1 августа обновляются сведения об организациях в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» >

1 августа ФНС России обновляет сведения об организациях в Сервисе ФНС «Прозрачный бизнес». Данные сервиса могут использоваться для проверки контрагентов.

В связи с обновлением 10 июля реестра субъектов МСП проверьте, соответствуете ли вы условиям для применения налоговых льгот >

Данные единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕГРСМСП) обновляются налоговым органом ежегодно 10 июля. Рекомендуется проверить как сам факт включения в этот реестр, так и соответствие своих показателей требованиям к субъектам малого и среднего предпринимательства.

ООО «Рандеву» выиграло спор по схеме дробления бизнеса >

Налогоплательщик (ООО «Рандеву») выиграл спор по схеме дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017).

Этот пример показывает допустимость применения специального налогового режима несколькими взаимозависимыми лицами, осуществляющими один вид деятельности под единым брендом, при условии имущественной обособленности взаимозависимых лиц и разделенности их деятельности.

Как заявить льготу по транспортному или земельному налогам? >

Обычно, налоговые льготы налогоплательщик заявляет в налоговой декларации. Но такой возможности по транспортному и по земельному налогам нет, так как налоговая декларация не предоставляется.

Дело ООО «Устюгхлеб» (Схема дробления бизнеса) >

Налоговый орган выиграл очередной спор по схеме дробления бизнеса (Дело ООО «Устюгхлеб», Постановление АС СЗО от 17.04.2019 № Ф07-2024/2019 по делу № А13-13943/2015).

Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями >

Как известно, ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям — за своих работников, исходя из выплаченного им дохода, а также за себя (рассчитывается в особом порядке).

Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)? >

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) >

Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации при применении упрощенной системы налогообложения (далее, УСН).

Письма Минфина России по налогам: как их правильно использовать? >

Минфин России регулярно издает письма, разъясняющие положения налогового законодательства. Еженедельно, выходит до 50 таких разъяснений.

Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования >

Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств и нематериальных активов позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.

О праве налоговиков на контроль цен, по неконтролируемым сделкам >

Комментарий к делу Деловой центр «Минаевский» (Определение ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920).

ФНС проанализировала Схему дробления бизнеса (ключевое письмо 2017 г.) >

ФНС РФ издала письмо, в котором подробно анализируется сложившая к середине 2017 года практика по так называемой Схеме дробления бизнеса, которая обычно используется с применением УСН, ЕНВД, ПСН — Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц».

ИП с работниками уплачивает взносы в ПФР 1% по доходам свыше 300 тыс. рублей >

Некоторые ИП, которые имеют сотрудников, считают, что они не должны уплачивать взносы в пенсионный фонд в размере 1% по доходам свыше 300 тыс. рублей. В обоснование этого вывода обычно приводят некоторые разъяснения Минфина РФ, например, Письма Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-11-11/5348, от 17.02.2015 от 03-11-11/7071.