Телеграм   Вконтакте

Налог на прибыль организаций (статьи)

Налог на прибыль организаций (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).

ТОП

Учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль >

Заемщик учитывает проценты по полученным займам и кредитам в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.

Займодавец учитывает проценты по выданным займам в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.

Рассмотрим подробнее, учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль налогоплательщиками, применяющими метод начисления (большинство налогоплательщиков).

Премии к праздничным датам: можно ли признать как расходы? >

Организации иногда выплачивают своим сотрудникам премии к праздничным датам (новый год, 8 марта, профессиональный праздник), к личным юбилеям, дню создания компании и т.д. Как показывает практика, налоговые органы нередко ставят под сомнение экономическую оправданность таких затрат и исключают их из расходов по налогу на прибыль организаций.

Списание дебиторки недействующей организации: есть нюансы >

Законодательство разрешает списать дебиторку по ликвидированному юридическому лицу на расходы для налога на прибыль, как безнадежный долг (п. 2 ст. 266 НК РФ).

При ликвидации юридического лица делается соответствующая запись в ЕГРЮЛ.

В то же время, помимо "обычной" ликвидации, когда участники (акционеры) организации принимают решения о ликвидации организации, в организации могут ликвидироваться, при определенных законом обстоятельствах, по инициативе Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ). И такая ликвидация проводится довольно часто. Можно ли списать на расходы такую дебиторку?

Налог на прибыль

Налоговики переквалифицировали премиальные выплаты работающим акционерам в дивиденды. >

Суд согласился с налоговиками, что премиальные выплаты работающим акционерам являются дивидендами. Вследствие этого, такие выплаты были исключены из расходов для налога на прибыль, а начисленные страховые взносы были учтены как переплата (Решение арбитражного суда Волгоградской области от 27.05.2024 по делу № А12-31389/2023, АО «Гортоп»).

Нормативы налоговых расходов по компенсации за использование личного транспорта работника увеличены в 2 раза. >

Нормативы налоговых расходов по компенсации за использование личного автомобиля работником в служебных целях увеличены в 2 раза c 1 января 2024 (Постановление Правительства РФ от 03.04.2024 N 417).

Минфин напомнил, что расходы на приобретение программ для ЭВМ учитываются равномерно, в течение срока лицензионного договора. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) напомнило, что расходы на приобретение программ для ЭВМ на основании лицензионного договора учитываются равномерно, в течение срока действия такого договора (Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430).

Минфин разъяснил особенности налогообложения, при возмещении затрат работников на проценты по кредитам, полученным на приобретение жилья. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило особенности налогообложения, при возмещении работодателем затрат работников по уплате процентов по кредитам (займам), полученным работниками на приобретение или строительство жилья (Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161).

Минфин: в случае исключения должника из ЕГРЮЛ на основании «чёрной метки», дебиторскую задолженность можно учесть в расходах для налога на прибыль. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) наконец-то дало прямое разъяснение, из которого следует, что в случае исключения должника из ЕГРЮЛ на основании «чёрной метки», дебиторскую задолженность можно учесть в расходах для налога на прибыль, как безнадежный долг (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337.

ФНС: недостачи товаров могут подтверждаться и внутренними документами организации. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы в виде недостачи товаров, в ряде случаев, могут подтверждаться не только документами органов власти, но и внутренними документами самой организации, подтверждающими причины недостачи. ФНС, в своём разъяснении, учитывает складывающуюся арбитражную практику (Письмо ФНС России от 05.02.2024 N СД-2-3/1529.

Минфин: затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834).

ФНС разъяснила налоговый учет расходов на проезд вахтовиков. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы на проезд работников, работающих вахтовым методом, от места проживания до места фактического выполнения работы и обратно, учитываются для налога на прибыль, вне зависимости от указания в коллективном договоре (Письмо ФНС России от 06.07.2023 N СД-4-3/8615@).

Минфин: Норматив компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей работников включает стоимость ГСМ и ремонт. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз сообщило, что установленный законодательством норматив компенсации за использование автомобиля в служебных целях работнику включает стоимость ГСМ и ремонт. Соответственно, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).

Налог на сверхприбыль: новый налог разового характера. >

Введен новый налог на сверхприбыль — новый налог разового характера, исчисляемый и уплачиваемый в 2023 – 2023 гг. на основании Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль".

ВС указал, при каких условиях расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств могут учитываться для налога на прибыль >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, при каких условиях расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств могут учитываться для налога на прибыль (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021).

Если деятельность таких подразделений направлена на производственную деятельность, то расходы на их содержание учитываются для налога на прибыль. Если же деятельность подразделений носит социальный характер, то убытки, расходы на их содержание учитываются для налога на прибыль только если они соответствуют условиям, указанным в ст. 275.1. НК РФ.

ФНС: налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что налогоплательщики, которые выбрали порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 году кассовым методом (для налога на прибыль), могут отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговой декларации за 2022 год, без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N СД-4-3/2369@).

Налоговики выиграли спор по исключению из расходов вознаграждения за агентские услуги ИП — бывшего работника. >

Налоговики выиграли спор по исключению из расходов вознаграждения (для налога на прибыль) за агентские услуги ИП — бывшего работника (Постановление 8 ААС от 22.12.2022 № 08АП-13966/2022 по делу № А70-17011/2022, ООО «Производственное объединение «Югор»»).

Спор интересен и тем, что налоговики спорили не о страховых взносах и НДФЛ, а о правомерности учета расходов для налога на прибыль в части вознаграждения агенту. Налоговики ссылались на признаки необоснованной налговой выгоды (ст. 54.1. НК РФ) и на ст. 252 НК РФ, регулирующую экономическую оправданность расходов для налога на прибыль.

ФНС разъяснила налоговые льготы для ИТ-компаний >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила некоторые вопросы применения налоговых льгот ИТ компаниями (Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@ "О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий").

В письме рассмотрены 4 ситуации.

Курсовые разницы 2022: никогда такого не было, и вот опять! >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила в территориальные органы разъяснение Минфина РФ, которое существенно меняет порядок налогового учета курсовых разниц за 2022 год (Письмо ФНС РФ от 26 декабря 2022 г. N СД-4-3/17561@).

Отрицательную курсовую разницу в 2022 году можно учитывать по новым правилам (для налога на прибыль) >

Приняты изменения законодательства, которые позволяют учитывать отрицательную курсовую разницу в 2022 году по новым правилам, для налога на прибыль — на дату оплаты (Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ).

Особый порядок налогового учета курсовой разницы в 2022 – 2024 гг. >

В период 2022 – 2024 гг. установлен особый порядок налогового учета курсовой разницы (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ). Рассмотрим, в чем заключается этот особый порядок, каких курсовых разниц он касается, а каких нет, и как не допустить ошибок.

Минфин: Долг нельзя признать безнадежным по истечении срока исковой давности, если дебиторка подтверждена решением суда >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что если налогоплательщик обратился в суд за взысканием дебиторской задолженности, суд присудил обязанность контрагента оплатить задолженность, но она так и не была погашена, то учесть такую дебиторку в расходах по истечении срока исковой давности нельзя (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/74941).

ФНС: Проценты по займам, нарушающим закон, не учитываются у сторон для налогообложения >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила нестандартную ситуацию, когда стороны использовали займ с целью придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения Письмо ФНС России от 21.07.2022 N СД-4-3/9417@ .

ООО (Заемщик) получало займы от организаций. Впоследствии было установлено (например, в рамках уголовного дела), что целью займов было придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения. Полученные займы подлежали изъятию в доход государства.

Стороны начисляли проценты, по указанному займу – заемщик отражал их в расходах, а займодавец в доходах для налога на прибыль.

ФНС отметила, что заемщик должен исключить проценты из расходов, а займодавец вправе исключить начисленные проценты из доходов.

КС подтвердил включение в доход кредиторки ликвидированного контрагента >

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) подтвердил включение в доход (для налога на прибыль) кредиторки ликвидированного контрагента Определением Конституционного Суда РФ от 28.04.2022 N 1089-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Профит Центр Плюс" на нарушение его конституционных прав пунктом 18 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации".

КС: затраты на страхование имущественного права не признаются расходами для налога на прибыль >

Конституционный суд отказался признавать неконституционным ограниченный перечень расходов (для налога на прибыль) на добровольное имущественное страхование, подтвердив тем самым, обоснованность исключения налоговиками расходов на добровольное страхование имущественного права (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 N 2643-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "БЕКО" на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации"»).

Ограничение на учет убытков прошлых лет размером 50% от налоговой базы продлено до конца 2024 г. >

Ограничение на учет убытков прошлых лет размером 50% от налоговой базы (для налога на прибыль) продлено до конца 2024 г. Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Продавец отстоял через суд корректировку налога на прибыль и НДС, после того, как налоговики уменьшили расходы покупателю >

Суд решил, что продавец вправе уменьшить налоговую базу по реализации, если налоговый орган уменьшил расходы покупателя из-за выявленного завышения цены сделки (часть услуг не была оказана) (ПАО ГК "ТНС Энерго", Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2021 N Ф05-9898/2021 по делу N А40-316688/2019 (в части налога на прибыль) и Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-17329 по делу N А40-316684/2019 (в части НДС)).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) определил, что расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными для налога на прибыль (АО "Архангельский фанерный завод", Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032 по делу N А05-15361/2019).

Налогоплательщик вправе учесть в текущем периоде расходы, которые были понесены в прошлые убыточные годы (ВС) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика, который учел в текущем периоде расходы прошлых убыточных периодов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 по делу N А72-18565/2019).

Изменен порядок налогообложения расходов на отдых работников (с 2022 г.) >

С 2022 года изменены правила признания расходов на отдых работников (и членов их семей) для налога на прибыль, а также уточнена льгота по НДФЛ по расходам на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Не признается расходом компенсация работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) поддержал налоговиков в споре о расходах на компенсацию работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2020 N 307-ЭС20-16077 по делу N А42-3194/2019).

Отнесение расходов к косвенным должно быть обоснованным (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по спору об отнесении расходов к прямым или косвенным для налога на прибыль (Определение ВС РФ от 9 сентября 2020 г. № 307-ЭС20-11875 по делу № А05-5074/2019).

Суд: Организация торговли должна документально подтвердить причину недостач (налог на прибыль, НДС) >

Организация торговли проиграла спор о документальном подтверждении недостач. Налоговики исключили сумму недостач из расходов и доначислили НДС (ООО «Посуда-Центр сервис», Постановление арбитражного суда Западно-сибирского округа от 06.10.2020 № Ф04-3986/2020 по делу № А45-21326/2019).

Реклама на транспорте не нормируется (налог на прибыль) >

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела Дело ООО "Орион Интернейшнл Евро" (Определение ВС РФ № 305-ЭС19-4394от 30.05.2019 по делу № А40-125588/2017) по вопросу признания расходов на рекламу на транспорте для налога на прибыль.

ВС РФ: Списание безнадежного долга можно переносить на будущий период >

Комментарий к Определению Верховного суда РФ от 19 января 2018 г. N 305-КГ17-14988 (Дело ООО "ФК Пульс", Судебная коллегия по экономическим спорам).

Кредиторская задолженность списывается в периоде, когда истек срок исковой давности, но не в следующие налоговые периоды >

Суд рассмотрел спор, о дате признания дохода в виде списания кредиторской задолженности (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2017 N Ф05-2751/2017 по делу N А41-21552/2016).

Перечень прямых расходов необходимо экономически обосновать >

Комментарий к Постановлению АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 по делу N А27-10958/2015 (Определением ВС РФ от 13.09.2016 № 304-КГ16-11024 налогоплательщику отказано в рассмотрении этого дела в судебной коллегии ВС РФ).