Налог на прибыль организаций (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).
ТОП
Учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль >
Заемщик учитывает проценты по полученным займам и кредитам в составе внереализационных расходов (для налога на прибыль организаций) на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.
Займодавец учитывает проценты по выданным займам в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.
Рассмотрим подробнее, учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль организаций налогоплательщиками, применяющими метод начисления (большинство налогоплательщиков).
Премии к праздничным датам: можно ли признать как расходы? >
Организации иногда выплачивают своим сотрудникам премии к праздничным датам (новый год, 8 марта, профессиональный праздник), к личным юбилеям, дню создания компании и т.д. Как показывает практика, налоговые органы нередко ставят под сомнение экономическую оправданность таких затрат и исключают их из расходов по налогу на прибыль организаций.
Списание дебиторки недействующей организации: есть нюансы >
Законодательство разрешает списать дебиторку по ликвидированному юридическому лицу на расходы для налога на прибыль, как безнадежный долг (п. 2 ст. 266 НК РФ).
При ликвидации юридического лица делается соответствующая запись в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц).
В то же время, помимо "обычной" ликвидации, когда участники (акционеры) организации принимают решения о ликвидации организации, в организации могут ликвидироваться, при определенных законом обстоятельствах, по инициативе Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ). И такая ликвидация проводится довольно часто. Можно ли списать на расходы такую дебиторку?
Налог на прибыль
Минфин: допускается передача ФИНВ компании группы, которая не соответствует возможности применения ФИНВ по виду деятельности. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что допускается передача сведений по капзатратам, для целей применения федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, компании группы, которая не соответствует возможности применения ФИНВ по виду деятельности (Письмо Минфина России от 29.05.2026 N 03-03-06/1/45671).
Интересно, что ранее ведомство высказывало противоположную позицию (Письмо Минфина РФ от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14693).
Минфин: не учитываются в расходах премии работникам, находящимся на специальных военных сборах. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что не учитываются в расходах для налога на прибыль организаций стимулирующие выплат работникам, находящимся в мобилизационном людском резерве, производимых в период их нахождения на специальных сборах (Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 03-03-06/1/44640)).
При этом, ведомство отметило, что сумма начисленного таким работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных обязанностей, учитывается в расходах для налога на прибыль организаций, на основании п. 6 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Полагаем, что данный вывод применим и для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Налоговый спор: убытки от продажи долей ООО с 5-ти летним владением не учитываются для прибыли, облагаемой по ставке 25% (ПАО «Мосэнерго»). >
Убытки от продажи долей ООО с 5-ти летним владением не учитываются для прибыли, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 25% (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.06.2026 N Ф05-3422/2026 по делу N А40-139265/2025, ПАО «Мосэнерго»).
Все судебные инстанции поддержали выводы налоговиков.
Налоговый спор: экономически необоснованны расходы, понесенные после выявления экономической нецелесообразности проекта (АО «ГАЗПРОМНЕФТЬ – МОСКОВСКИЙ НПЗ»). >
Экономически необоснованны расходы (для налога на прибыль организаций), понесенные после выявления экономической нецелесообразности проекта (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2026 N Ф05-7421/2026 по делу N А40-45929/2022, АО «ГАЗПРОМНЕФТЬ – МОСКОВСКИЙ НПЗ»).
Все судебные инстанции поддержали выводы налоговиков.
Налоговый спор: выплаты иностранному акционеру по договору на оказание услуг переквалифицированы в дивиденды, с доначислением налога на прибыль (АО «Росатом Стекловолокно»). >
Выплаты иностранному акционеру по договору на оказание консультационных услуг (более 500 млн. руб.) переквалифицированы в дивиденды, с доначислением налога на прибыль организаций (Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2026 N 01АП-1047/2026 по делу N А11-1955/2022, АО «Росатом Стекловолокно»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Все судебные инстанции поддержали выводы налоговиков.
Налоговый спор: расходом не признаются единовременные выплаты работникам к пенсии по старости и выплаты в связи с утратой профессиональной трудоспособности (ООО «СУЭК-Хакасия»). >
Расходом для налога на прибыль организаций не признаются единовременные выплаты работникам к пенсии по старости, выплачиваемые на основании Отраслевого тарифного соглашения и выплаты в связи с утратой профессиональной трудоспособности (Определение ВС РФ от 18.04.2016 N 302-КГ16-2440 по делу N А74-8693/2014, ООО «СУЭК-Хакасия»).
Судебный округ — Восточно-Сибирский.
Все судебные инстанции поддержали выводы налоговиков.
Этот спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и в настоящее время.
Налоговый спор: расходом не признается единовременная надбавка к пенсии по старости, выплаченная генеральному директору при его увольнении (АО «Лензолото»). >
Расходом для налога на прибыль организаций не признается единовременная надбавка к пенсии по старости, выплаченная генеральному директору при его увольнении (Постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 N 13018/10 по делу N А19-25409/2009, АО «Лензолото»).
Судебный округ — Восточно-Сибирский.
Этот спор завершился еще в 2011 году, но его выводы применимы и в настоящее время.
Налоговый спор: премии руководству обоснованно учтены в расходах (ООО «Полимерхолдинг»). >
Премии, выплаченные руководству, обоснованно учтены в расходах для налога на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.09.2019 N Ф10-3977/2019 по делу N А62-9330/2018, ООО «Полимерхолдинг»).
Все судебные инстанции приняли решение в пользу налогоплательщика.
Этот налоговый спор завершился еще в 2019 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: доначислен налог на прибыль сахарному заводу, в связи с приобретением сахарной свеклы у взаимозависимых поставщиков по повышенным ценам, по контролируемым сделкам (ООО «Кристалл»). >
Налоговики доначислили налог на прибыль организаций сахарному заводу, в связи с приобретением сахарной свеклы у взаимозависимых поставщиков по повышенным ценам, по контролируемым сделкам (Определение Верховного суда Российской Федерации от 29.09.2025 № 310-ЭС25-9399 по делу N А64-3596/2021, ООО «Кристалл»).
Все судебные инстанции приняли решение в пользу налоговиков.
Налоговики пришли к выводу, что общество, как покупатель, приобретало сахарную свеклу у взаимозависимых поставщиков, применявших ставку налога на прибыль организаций 0% (производители сельскохозяйственной продукции) по повышенным ценам, по контролируемым сделкам. Для целей налогообложения, налоговики учли цену закупки исходя рыночной цены, используя метод сопоставимых рыночных цен, что привело к уменьшению расходов и увеличению налога на прибыль организаций.
Налоговый спор: большая премия генеральному директору обоснованно учтена в расходах (АО «Обувьпром»). >
Большая премия (около 50 млн. руб.), выплаченная генеральному директору обоснованно учтена в расходах для налога на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.2015 N Ф06-20220/2013 по делу N А55-15124/2014, АО «Обувьпром»).
Все судебные инстанции приняли решение в пользу налогоплательщика.
Этот налоговый спор завершился еще в 2015 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: выплаты социального характера исключены из расходов (АО «Комбинат КМАруда»). >
Налоговики обоснованно исключили выплаты социального характера работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236по делу N А40-127925/2015, АО «Комбинат КМАруда»).
Этот налоговый спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии высшим менеджерам (ПАО «ТНС энерго Нижний Новгород»). >
Налоговики обоснованно исключили большие премии высшим менеджерам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2018 N 305-КГ17-22822 по делу N А40-163997/2016, ПАО «ТНС энерго Нижний Новгород».
Этот налоговый спор завершился еще в 2018 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии руководящим работникам (ООО «Управляющая компания "КапиталЪ"»). >
Налоговики обоснованно исключили большие премии двум руководящим работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 по делу N А40-118598/2015, ООО «Управляющая компания "КапиталЪ"».
Этот налоговый спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии руководящим работникам (ООО «Артех»). >
Налоговики обоснованно исключили большие премии руководящим работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 09.11.2020 N 304-ЭС20-17161 по делу N А70-13527/2019, ООО «Артех».
Судебный округ — Западно-Сибирский.
Этот налоговый спор завершился еще в 2020 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов премии работникам (ООО «Контроль-ДВ»). >
Суд согласился с налоговиками, что премии работникам обоснованно исключены из расходов по налогу на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2022 N Ф03-1519/2022 по делу N А59-1863/2021, ООО «Контроль-ДВ».
Судебный округ — Дальневосточный.
Этот налоговый спор завершился еще в 2022 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: премии покупателям за объем закупок обоснованно учтены в расходах (АО "Волжский Оргсинтез"). >
Суд согласился с налогоплательщиком, что премии, выплачиваемые покупателям за объем закупок, обоснованно учтены в расходах по налогу на прибыль организаций. (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019, АО "Волжский Оргсинтез").
Этот налоговый спор завершился еще в 2020 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: большие премии руководителям обоснованно учтены в расходах (АО "Волжский Оргсинтез"). >
Суд согласился с налогоплательщиком, что большие премии (9 200 000 руб. и 11 000 000 руб.) руководителям обоснованно учтены в расходах по налогу на прибыль организаций. Премия одному из руководителей была выплачена уже после расторжения с ним трудового договора. Суды посчитали, что такая премия обоснованно учтена в расходах (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу N А12-25274/2019, АО "Волжский Оргсинтез").
Этот налоговый спор завершился еще в 2020 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: премии работникам исключены из расходов, так как они выплачены с нарушением правил положения о премировании (ГУП «Дирекция единого заказчика района Зябликово»). >
Премии работникам исключены из расходов по налогу на прибыль организаций, так как они выплачены с нарушением правил положения о премировании (Определение Верховного Суда РФ от 09.02.2017 N 305-ЭС16-20005 по делу N А40-110303/2015, Государственное унитарное предприятие города Москвы «Дирекция единого заказчика района Зябликово».
Этот налоговый спор завершился еще в 2017 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: старая, «несписанная» кредиторка учитывается в доходах (АО «Промстройсервис») >
Налоговики включили в доход по налогу на прибыль организаций несписанную ранее кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек и ликвидация контрагентов произошла до начала проверяемого периода (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026 N Ф05-19992/2025 по делу N А40-214875/2024, АО "Промстройсервис").
Налоговый спор: затраты на консультации покупателей в торговом зале относятся к нормируемой рекламе (ООО «Дымовское колбасное производство») >
Суд согласился с налоговиками, что затраты на консультации покупателей в торговом зале относятся к нормируемой рекламе, для целей расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 21.07.2022 N 305-ЭС22-12660 по делу N А40-197816/2020, ООО «Дымовское колбасное производство»).
Первая судебная инстанция поддержала позицию налогоплательщика, но вышестоящие инстанции встали на сторону налоговиков.
Этот спор был разрешен еще в 2022 году, но выводы, сделанные судами актуальны и сегодня.