📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Налог на прибыль организаций (статьи)

Налог на прибыль организаций (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).

ФНС: Проценты по займам, нарушающим закон, не учитываются у сторон для налогообложения >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила нестандартную ситуацию, когда стороны использовали займ с целью придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения Письмо ФНС России от 21.07.2022 N СД-4-3/9417@ .

ООО (Заемщик) получало займы от организаций. Впоследствии было установлено (например, в рамках уголовного дела), что целью займов было придать легальный характер движению денежных средств, имеющих незаконные источники происхождения. Полученные займы подлежали изъятию в доход государства.

Стороны начисляли проценты, по указанному займу – заемщик отражал их в расходах, а займодавец в доходах для налога на прибыль.

ФНС отметила, что заемщик должен исключить проценты из расходов, а займодавец вправе исключить начисленные проценты из доходов.

КС подтвердил включение в доход кредиторки ликвидированного контрагента >

Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) подтвердил включение в доход (для налога на прибыль) кредиторки ликвидированного контрагента Определением Конституционного Суда РФ от 28.04.2022 N 1089-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Профит Центр Плюс" на нарушение его конституционных прав пунктом 18 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации".

КС: затраты на страхование имущественного права не признаются расходами для налога на прибыль >

Конституционный суд отказался признавать неконституционным ограниченный перечень расходов (для налога на прибыль) на добровольное имущественное страхование, подтвердив тем самым, обоснованность исключения налоговиками расходов на добровольное страхование имущественного права (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 N 2643-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "БЕКО" на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации"»).

Ограничение на учет убытков прошлых лет размером 50% от налоговой базы продлено до конца 2024 г. >

Ограничение на учет убытков прошлых лет размером 50% от налоговой базы (для налога на прибыль) продлено до конца 2024 г. Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Продавец отстоял через суд корректировку налога на прибыль и НДС, после того, как налоговики уменьшили расходы покупателю >

Суд решил, что продавец вправе уменьшить налоговую базу по реализации, если налоговый орган уменьшил расходы покупателя из-за выявленного завышения цены сделки (часть услуг не была оказана) (ПАО ГК "ТНС Энерго", Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.10.2021 N Ф05-9898/2021 по делу N А40-316688/2019 (в части налога на прибыль) и Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-17329 по делу N А40-316684/2019 (в части НДС)).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) определил, что расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными для налога на прибыль (АО "Архангельский фанерный завод", Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032 по делу N А05-15361/2019).

Налогоплательщик вправе учесть в текущем периоде расходы, которые были понесены в прошлые убыточные годы (ВС) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика, который учел в текущем периоде расходы прошлых убыточных периодов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 по делу N А72-18565/2019).

Изменен порядок налогообложения расходов на отдых работников (с 2022 г.) >

С 2022 года изменены правила признания расходов на отдых работников (и членов их семей) для налога на прибыль, а также уточнена льгота по НДФЛ по расходам на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").

Не признается расходом компенсация работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) поддержал налоговиков в споре о расходах на компенсацию работнику, который уволился по собственному желанию, в связи с выходом на пенсию (Определение Верховного Суда РФ от 28.10.2020 N 307-ЭС20-16077 по делу N А42-3194/2019).

Отнесение расходов к косвенным должно быть обоснованным (ВС РФ) >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по спору об отнесении расходов к прямым или косвенным для налога на прибыль (Определение ВС РФ от 9 сентября 2020 г. № 307-ЭС20-11875 по делу № А05-5074/2019).

Суд: Организация торговли должна документально подтвердить причину недостач (налог на прибыль, НДС) >

Организация торговли проиграла спор о документальном подтверждении недостач. Налоговики исключили сумму недостач из расходов и доначислили НДС (ООО «Посуда-Центр сервис», Постановление арбитражного суда Западно-сибирского округа от 06.10.2020 № Ф04-3986/2020 по делу № А45-21326/2019).

Списание дебиторки недействующей организации: есть нюансы >

Минфин разъяснил списание дебиторки в связи с ликвидацией недействующего юридического лица (Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730).

Премии к праздничным датам: можно ли признать как расходы? >

Организации часто выплачивают своим сотрудникам премии к праздничным датам (новый год, 8 марта, профессиональный праздник), к личным юбилеям, дню создания компании и т.д. Как показывает практика, налоговые органы обычно ставят под сомнение экономическую обоснованность таких расходов и исключают их для налога на прибыль.

Реклама на транспорте не нормируется (налог на прибыль) >

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела Дело ООО "Орион Интернейшнл Евро" (Определение ВС РФ № 305-ЭС19-4394от 30.05.2019 по делу № А40-125588/2017) по вопросу признания расходов на рекламу на транспорте для налога на прибыль.

ВС РФ: Списание безнадежного долга можно переносить на будущий период >

Комментарий к Определению Верховного суда РФ от 19 января 2018 г. N 305-КГ17-14988 (Дело ООО "ФК Пульс", Судебная коллегия по экономическим спорам).

Кредиторская задолженность списывается в периоде, когда истек срок исковой давности, но не в следующие налоговые периоды >

Суд рассмотрел спор, о дате признания дохода в виде списания кредиторской задолженности (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.03.2017 N Ф05-2751/2017 по делу N А41-21552/2016).

Перечень прямых расходов необходимо экономически обосновать >

Комментарий к Постановлению АС Западно-Сибирского округа от 23.05.2016 по делу N А27-10958/2015 (Определением ВС РФ от 13.09.2016 № 304-КГ16-11024 налогоплательщику отказано в рассмотрении этого дела в судебной коллегии ВС РФ).