Основные средства и капитальные вложения (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).
ТОП
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (разъяснение) >
Разъяснение о порядке применения нормативного документа: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры) >
Амортизационная группа основного средства определяет срок (срок полезного использования), в течение которого объект подлежит амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
Приведены примеры амортизационных групп и коды классификатора ОКОФ наиболее распространенных видов основных средств.
Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования >
Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.
Основные средства
Судебный кейс: доначисление налога на имущество организаций с капитальных вложений в арендованный объект недвижимости (ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»). >
Суд согласился с налоговиками, что стоимость капитальных вложений в арендованный объект основных средств (недвижимость) должна облагаться налогом на имущество организаций (Определение Верховного суда Российской Федерации от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021, ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Судебный кейс: необоснованный учет в расходах затрат на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза). >
Суды согласились, что налогоплательщик необоснованно учитывал в расходах для налога на прибыль организаций затраты на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза) (Определение Верховного суда Российской Федерации от 29.01.2025 N 307-ЭС25-294 по делу N А42-5944/2021, АО «Север»).
Судебный кейс: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >
Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.
Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").
Минфин разъяснил, как учитывается амортизационная премия по объектам, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, как учитывается в налоговом учете амортизационная премия по объектам основных средств и нематериальных активов, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет. (Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-03-06/1/130574).
ФНС направила налоговикам для изучения судебное дело, по разграничению движимого и недвижимого имущества (для налога на имущество), которое выиграл налогоплательщик (АО «Себряковцемент»). >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила налоговикам для изучения судебное дело, в котором налоговики считали, что «вращающиеся печи» для цементного производства являются частью недвижимого комплекса и должны облагаться налогом на имущество организаций (Письмо ФНС России от 19.11.2024 N БС-4-21/13153@). Налогоплательщик же учел эти объекты основных средств, как движимое имущество и не облагал налогом. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) разрешила спор в пользу налогоплательщика (АО «Себряковцемент», Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.11.2024 N 306-ЭС24-7822 по делу N А12-10094/2023).
ВС уточнил подходы к разграничению движимого и недвижимого имущества для целей налога на имущество в деле ООО "СП Аркаим". >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) уточнил подходы к разграничению движимого и недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023, ООО "Совместное предприятие "Аркаим"").
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) довела выводы из этого судебного решения до налоговых органов Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@ "О результатах налогового спора об отнесении к объектам обложения налогом на имущество организаций деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторной подстанции".
ВС: сумма капитальных затрат, понесенных на ликвидируемые объекты незавершенного строительства, учитываются в расходах для налога на прибыль. >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ), рассматривая налоговый спор «Нефтяной компании «Лукойл» с налоговой инспекцией, указала, что налогоплательщик вправе учесть в расходах для налога на прибыль сумму понесенных капитальных затрат в ликвидируемые объекты незавершенного строительства (Определение Верховного Суда РФ от 23.07.2024 N 305-ЭС24-1023 по делу N А40-288396/2021).
Минфин: персональный компьютер должен учитываться как единый объект, включая процессор, монитор, клавиатуру. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что персональный компьютер должен учитываться (в налоговом учете) как единый объект основных средств, включая процессор, монитор, клавиатуру. Учет составных частей компьютера, как отдельные объекты, необоснованно (Письмо Минфина России от 01.07.2024 N 03-03-06/1/61147).
Федеральный инвестиционный налоговый вычет для налога на прибыль: самое важное! >
Федеральный инвестиционный налоговый вычет предусмотрен по налогу на прибыль организаций для некоторых затрат и капитальных вложений.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет регулируется статьей 286.2. "Федеральный инвестиционный налоговый вычет" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и был введен с 2025 года федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.
Применяется и инвестиционный налоговый вычет (региональный).
Затраты, по которым применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет, уменьшают сумму налога, а не налоговую базу, что очень выгодно для налогоплательщиков.
Суд: инвестор получает право на вычет НДС, по завершении договора инвестирования в строительство объекта, а не на дату несения затрат застройщиком. >
Арбитражный суд г. Москвы вынес решение, исходя из которого следует, что инвестор получает право на вычет НДС по завершении договора инвестирования в строительство объекта, а не на дату несения затрат застройщиком. Застройщик получает право на вычет НДС по "невостребованному" обрудованию, которое приобреталось за счет средств инвестора, но осталось у застройщика, при завершении договора инвестирования или его расторжении (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.05.2024 по делу N А40-248142/2023).
ИП на упрощенке: как считать лимит основных средств. >
Для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), установлен лимит стоимости основных средств в 150 млн. рублей. Если налогоплательщик превысит этот лимит, то он теряет право на применение УСН, с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Правоприменительная практика исходит из того, что этот лимит применяется и для индивидуальных предпринимателей (ИП), несмотря на то что ИП не ведут бухгалтерский учет. Соответственно, ИП рекомендуется организовать учет этого показателя.
Суд: покупатель не обязан компенсировать продавцу транспортный налог, если не зарегистрировал транспортное средство в ГАИ. >
Суд указал, что покупатель, который приобрел транспортное средство, но не зарегистрировал его в ГАИ, не обязан компенсировать продавцу уплачиваемый тем транспортный налог (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.01.2024 № Ф03-5944/2023 по делу N А73-4941/2023.
Минфин: затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что затраты на приобретение тренажеров и другого спортивного инвентаря для спортивного зала, организованного в офисе компании, нельзя учесть в расходах для налога на прибыль (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834).
Суд: налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты. >
Суд решил, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2023 N Ф05-25578/2023 по делу N А40-273884/2022, ООО "Сиб-тех").
Суд: Налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа от учредителя. >
Суд решил, что налогоплательщик обоснованно заявил вычет НДС по автомобилю, приобретенному за счет беспроцентного займа, полученного от участника общества (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.09.2023 N Ф06-7373/2023 по делу N А55-23136/2022, ООО «Фирма "САВА"»).
ФНС разъяснила, когда требуется представлять уведомление по налогу на имущество организаций >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, когда требуется представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).
ФНС разъяснила, что уведомление не представляется (начиная с 2024 года) в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости. Это связано с тем, что срок уплаты налога на имущество организаций наступает позднее (28 февраля), чем срок представления налоговой декларации за налоговый период (25 февраля).
В отношении же объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости уведомление должно быть представлено, учитывая, что сведения о таких объектах в налоговой декларации не отражаются.
Минфин: налогоплательщик не восстанавливает НДС, в случае уценки основного средства. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, в случае уценки основного средства по правилам бухучета (Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91924).
Утвержден новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» >
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» утвержден Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н.
Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
Документ регулирует правила проведения инвентаризации активов и обязательств, указывает случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.
ФНС напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).
Минпромторг опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента >
Минпромторг на своем сайте опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента 3.
В перечень вошло:
— 275 моделей автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
— 174 модели средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Льготы и ставки Транспортного налога в городе Москве (2023 г.) >
Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.
К примеру, льготы установлены для родителей в многодетной семье, для инвалидов, для владельцев электромобилями. Повышенная ставка налога установлена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.
Арбитражный суд: перевод помещений со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары» должен быть обоснован для налога на имущество. >
Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.
Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.
Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022).
Минфин: Неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом на имущество у арендатора >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз указало, что облагаются налогом на имущество капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных арендатором в качестве ОС (Письмо Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593).
ФНС опубликовала 7 ключевых споров, рассмотренных Верховным Судом в I квартале 2022 г., по вопросам налогообложения имущества >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@).
В своём письме ФНС разъяснила 7 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) по вопросам налогообложения имущества (налог на имущество организаций и налог на землю).
В п. 1, 2, 4 приведены дела о спорах по квалификации имущества как недвижимое (облагаемое налогом на имущество) или как движимое (налогом не облагается).
В п. 3 приведен спор о неправильном определении налогоплательщиком срока полезного использования объекта в бухучете, что привело к занижению налога на имущество.
Затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов недвижимости могут облагаться налогом на имущество? >
Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-21/4767@ «О порядке признания затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание объектами основных средств для целей применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснило, что самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (согласно пункту 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н).
Расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными (ВС РФ) >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) определил, что расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными для налога на прибыль (АО "Архангельский фанерный завод", Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032 по делу N А05-15361/2019).
Энергоустановка является движимым имуществом и не облагается налогом на имущество (ВС РФ) >
Верховный суд Российской Федерации (Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика по вопросу о том, является ли энергоустановка, обслуживающая гостиницу, движимым имуществом и облагается ли ее стоимость налогом на имущество (ООО "Юг-Новый Век", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019).
Об особенностях вычета НДС по ОС, приобретенным в период применения УСН, но введенным в эксплуатацию после перехода на ОСН >
НК допускает вычет НДС по затратам, которые были осуществлены в период применения УСН, но отнесены на расходы уже после перехода на общую систему налогообложения (ОСН). Наиболее распространенной ситуацией является случай, когда ОС приобретается в период применения УСН, а вводится в эксплуатацию в следующем налоговом периоде, когда налогоплательщик перешел на ОСН.
Право на вычет НДС по приобретенному основному средству не зависит от бухгалтерского счета, на котором учтен объект >
Многие налогоплательщики сталкиваются с вопросом – можно ли принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам, до момента постановки объекта на учет на счет 01 «Основные средства»?.
Трансформаторная подстанция с находящимися в ней трансформаторами является объектом недвижимого имущества и облагается налогом на имущество (суд) >
Арбитражный суд Северо-Западного округа определил, что трансформаторная подстанция с находящимися в ней трансформаторами представляет собой единую сложную вещь, является объектом недвижимого имущества и облагается налогом на имущество (АО "Архангельский фанерный завод", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.04.2021 N Ф07-2962/2021 по делу N А05-15361/2019).
Работы, проведенные после ввода в эксплуатацию здания, признаны капитальными затратами (ВС РФ) >
Налогоплательщик проиграл спор по вопросу признания расходов (для налога на прибыль) по работам, проведенным после ввода в эксплуатацию здания. Налоговики доказали, что такие работы носят капитальный характер и должны списываться на расходы через амортизацию (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2020 N 309-ЭС20-14864 по делу N А47-15472/2018).
Как определить остаточную стоимость объекта ОС для налога на имущество, с учетом новых правил ФСБУ 6/2020 "Основные средства"? >
С 2022 года применяются новые правила учета основных средств и капитальных вложений, определенные ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Если организация имеет на балансе объекты основных средств (ОС), которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости, то одна из трудностей в том, что новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не определяет понятие «остаточная стоимость», исходя из которого определяется налоговая база по налогу на имущество организаций.
Уточнены правила амортизации ОС в случае модернизации (с 2022 г.) >
Уточнены правила амортизации основных средств, в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.
Изменения применяются с 2022 года и введены Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 33 и 34 ст. 2).
Утверждены стандарты бухучета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» >
Минфин утвердил новые стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, учитываются как капитальные расходы (арбитражный суд) >
Арбитражный суд решил, что налогоплательщик неправомерно учел расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, как текущие расходы (уменьшают налог на прибыль единовременно). Такие расходы должны учитываться как капитальные затраты и списываться на расходы через аморизацию оборудования (ООО "Завод Техно", Постановление 20 ААС № 20АП-1961/2020 от 05.08.2020 по делу № А54-7377/2019).
Рубрики:
Основные средства и капвложения