Основные средства и капитальные вложения (статьи по налогообложению, бухгалтерскому учету).
ТОП
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры) >
Амортизационная группа основного средства определяет срок (срок полезного использования), в течение которого объект подлежит амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
Приведены примеры амортизационных групп и коды классификатора ОКОФ наиболее распространенных видов основных средств.
Как определить остаточную стоимость объекта ОС для налога на имущество, с учетом новых правил ФСБУ 6/2020 "Основные средства"? >
С 2022 года применяются новые правила учета основных средств и капитальных вложений, определенные ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Если организация имеет на балансе объекты основных средств (ОС), которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости, то одна из трудностей в том, что новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не определяет понятие «остаточная стоимость», исходя из которого определяется налоговая база по налогу на имущество организаций.
Уточнены правила амортизации ОС в случае модернизации (с 2022 г.) >
Уточнены правила амортизации основных средств, в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов.
Изменения применяются с 2022 года и введены Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (п. 33 и 34 ст. 2).
Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования >
Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.
Основные средства
ФНС разъяснила, когда требуется представлять уведомление по налогу на имущество организаций >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, когда требуется представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).
ФНС разъяснила, что уведомление не представляется (начиная с 2024 года) в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из среднегодовой стоимости. Это связано с тем, что срок уплаты налога на имущество организаций наступает позднее (28 февраля), чем срок представления налоговой декларации за налоговый период (25 февраля).
В отношении же объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости уведомление должно быть представлено, учитывая, что сведения о таких объектах в налоговой декларации не отражаются.
Минфин: налогоплательщик не восстанавливает НДС, в случае уценки основного средства. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, в случае уценки основного средства по правилам бухучета (Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91924).
Утвержден новый ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» >
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» утвержден Приказом Минфина России от 13.01.2023 N 4н.
Стандарт применяется с 1 апреля 2025 года. Организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 13.01.2023 N 4н).
Документ регулирует правила проведения инвентаризации активов и обязательств, указывает случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.
ФНС напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) напомнила, что с 2023 года в декларации по налогу на имущество организаций не отражается недвижимость, облагаемая от кадастровой стоимости (Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@ «О порядке заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций»).
Минпромторг опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента >
Минпромторг на своем сайте опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2023 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента 3.
В перечень вошло:
— 275 моделей автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
— 174 модели средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Льготы и ставки Транспортного налога в городе Москве (2023 г.) >
Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.
К примеру, льготы установлены для родителей в многодетной семье, для инвалидов, для владельцев электромобилями. Повышенная ставка налога установлена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.
Арбитражный суд: перевод помещений со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары» должен быть обоснован для налога на имущество. >
Налогоплательщик учитывал нежилые помещения как основные средства на счете 01 «Основные средства» и облагал их стоимость налогом на имущество (по среднегодовой стоимости). Затем, налогоплательщик перевел стоимость основных средств в учете на счет 41 «Товары» и, с этого момента, перестал исчислять налог на имущество организаций со стоимости объекта.
Налоговики доначислили налог на имущество со стоимости объекта, указав, что налогоплательщик не представил доказательств намерения продать нежилые помещения. Более того, значительная часть нежилых помещений была сдана в аренду. Все это свидетельствует об отсутствии намерения продать нежилые помещения и необоснованности их учета как товара.
Суд поддержал налоговиков (ООО «Прайм Менеджмент», Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.06.2022 по делу № А40-61300/2022).
Минфин: Неотделимые улучшения арендованного имущества облагаются налогом на имущество у арендатора >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз указало, что облагаются налогом на имущество капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимости, не возмещенных арендодателем и учтенных арендатором в качестве ОС (Письмо Минфина России от 23.05.2022 N 03-05-05-01/47593).
ФНС опубликовала 7 ключевых споров, рассмотренных Верховным Судом в I квартале 2022 г., по вопросам налогообложения имущества >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала письмо «Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 г.)» (Письмо ФНС России от 11.05.2022 N СД-4-21/5629@).
В своём письме ФНС разъяснила 7 важных судебных решения Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) по вопросам налогообложения имущества (налог на имущество организаций и налог на землю).
В п. 1, 2, 4 приведены дела о спорах по квалификации имущества как недвижимое (облагаемое налогом на имущество) или как движимое (налогом не облагается).
В п. 3 приведен спор о неправильном определении налогоплательщиком срока полезного использования объекта в бухучете, что привело к занижению налога на имущество.
Затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов недвижимости могут облагаться налогом на имущество? >
Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-21/4767@ «О порядке признания затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание объектами основных средств для целей применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснило, что самостоятельными инвентарными объектами признаются существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (согласно пункту 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н).
Расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными (ВС РФ) >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) определил, что расходы на ремонт и техническое обслуживание производственного оборудования являются прямыми, а не косвенными для налога на прибыль (АО "Архангельский фанерный завод", Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032 по делу N А05-15361/2019).
Энергоустановка является движимым имуществом и не облагается налогом на имущество (ВС РФ) >
Верховный суд Российской Федерации (Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ) вынес решение в пользу налогоплательщика по вопросу о том, является ли энергоустановка, обслуживающая гостиницу, движимым имуществом и облагается ли ее стоимость налогом на имущество (ООО "Юг-Новый Век", Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019).
Об особенностях вычета НДС по ОС, приобретенным в период применения УСН, но введенным в эксплуатацию после перехода на ОСН >
НК допускает вычет НДС по затратам, которые были осуществлены в период применения УСН, но отнесены на расходы уже после перехода на общую систему налогообложения (ОСН). Наиболее распространенной ситуацией является случай, когда ОС приобретается в период применения УСН, а вводится в эксплуатацию в следующем налоговом периоде, когда налогоплательщик перешел на ОСН.
Право на вычет НДС по приобретенному основному средству не зависит от бухгалтерского счета, на котором учтен объект >
Многие налогоплательщики сталкиваются с вопросом – можно ли принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам, до момента постановки объекта на учет на счет 01 «Основные средства»?.
Трансформаторная подстанция с находящимися в ней трансформаторами является объектом недвижимого имущества и облагается налогом на имущество (суд) >
Арбитражный суд Северо-Западного округа определил, что трансформаторная подстанция с находящимися в ней трансформаторами представляет собой единую сложную вещь, является объектом недвижимого имущества и облагается налогом на имущество (АО "Архангельский фанерный завод", Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.04.2021 N Ф07-2962/2021 по делу N А05-15361/2019).
Работы, проведенные после ввода в эксплуатацию здания, признаны капитальными затратами (ВС РФ) >
Налогоплательщик проиграл спор по вопросу признания расходов (для налога на прибыль) по работам, проведенным после ввода в эксплуатацию здания. Налоговики доказали, что такие работы носят капитальный характер и должны списываться на расходы через амортизацию (Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2020 N 309-ЭС20-14864 по делу N А47-15472/2018).
Утверждены стандарты бухучета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» >
Минфин утвердил новые стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, учитываются как капитальные расходы (арбитражный суд) >
Арбитражный суд решил, что налогоплательщик неправомерно учел расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, как текущие расходы (уменьшают налог на прибыль единовременно). Такие расходы должны учитываться как капитальные затраты и списываться на расходы через аморизацию оборудования (ООО "Завод Техно", Постановление 20 ААС № 20АП-1961/2020 от 05.08.2020 по делу № А54-7377/2019).
Рубрики:
Основные средства и капвложения