Дело ООО «Устюгхлеб» (Схема дробления бизнеса)

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

Налоговый орган выиграл очередной спор по схеме дробления бизнеса (Дело ООО «Устюгхлеб», Постановление АС СЗО от 17.04.2019 № Ф07-2024/2019 по делу № А13-13943/2015).

Организация (ООО, производитель хлебобулочных изделий) сдала в аренду часть производственных площадей четырем индивидуальным предпринимателям (ИП), которые одновременно были и действующими работниками. ООО и ИП производили и продавали хлебобулочные изделия. ООО и ИП применяли УСН (доходы, за вычетом расходов).

Налоговая доказала, что деятельность ООО и ИП разделена формально. Доходы ИП включены в доходы ООО, что привело к нарушению условий для применения УСН (по доходам) и доначислению налогов по общей системе налогообложения (ОСН), штрафу по ст. 122 НК (20%).

Суды трех инстанций согласились с выводами налоговиков.

Обосновывая свои выводы, налоговые органы указали (в суде первой инстанции):

- наличие взаимозависимости между обществом и предпринимателями, поскольку все предприниматели являются работниками ООО «Устюгхлеб»;

- расчетные счета всех предпринимателей и общества находятся в одном банке;

- производственные здания, гаражи, склады, производственное оборудование, лаборатория, транспорт, имущество по водопользованию и другое имущество находится на балансе ООО «Устюгхлеб»;

- осуществление обществом и предпринимателями одного вида деятельности;

- нахождение общества и двух предпринимателей по одному адресу, взаимодействие друг с другом, с одними и теми же покупателями и поставщиками;

- единый первоначальный кадровый состав;

- фактическое обеспечение созданных предпринимателей материальными и техническими ресурсами обществом;

- организация обществом процесса обслуживания клиентов и снабжения товарами производств предпринимателей;

- руководство деятельностью предпринимателей директором общества;

- сохранение трудовых функций, имущества для выполнения трудовых обязанностей и фактического места работы персонала;

- осуществление обществом приема (увольнения) на работу, хранения и оформления трудовых книжек, приема, регистрации и отправления документации предпринимателей;

- осуществление бухгалтером общества расчетов по зарплате, списаний горюче-смазочных материалов по предпринимателям;

- выдача путевых листов механиком – работником общества и предпринимателей, обслуживание транспорта в гараже по адресу ул. М.Горького, д.4;

- перевозка хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий предпринимателями арендованным транспортом и транспортом общества;

- проведение медицинских осмотров водителей общества и предпринимателей одним медиком в одном месте и в одно время;

- отсутствие вывески с обозначением производства  предпринимателей, отсутствие охраны в цехах предпринимателей, контрольно-пропускной режим;

- принятие наличных денежных средств от деятельности ИП Холоповой А.И. в кассе общества;

- размещение в средствах массовой информации публикаций о деятельности и производстве ООО «Устюгхлеб» как производителе хлебобулочных изделий, ассортименте продукции;

- отражение на сайте ООО «Устюгхлеб» информации по производству ассортимента продукции общества и предпринимателей.

Вывод

Это дело в очередной раз подтверждает опасность формального разделения бизнеса, единого технологического процесса, между несколькими льготными ООО и ИП. Такое деление и именуют схемой дробления бизнеса.

На мой взгляд, явно нехорошим признаком стало то, что ИП являлись и действующими сотрудниками ООО. Это не запрещено, но привлекает внимание налоговиков и может свидетельствовать о формальном разделении бизнеса.

В то же время, ведение деятельности несколькими организациями (ИП), применяющими льготные системы налогообложения может быть правомерным и не приводить к необоснованному дроблению, в случае, если каждая организация и ИП осуществляет самостоятельную и имущественно-обособленную деятельность (например, Дело ООО «Эдельвейс», Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.08.2015 N Ф07-4939/2015 по делу N А56-67658/2014).

Дополнительно

Схема дробления бизнеса