Новости (налоги, бухучет)

Полевое довольствие >

Полевое довольствие — компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Работа в полевых условиях характерна для геологов, геодезистов.

Законодательство не определяет перечень работ или должностей работников, относящихся к работе в полевых условиях. Работодатель сам устанавливает перечень таких работ, профессий, должностей работников, а также размеры и порядок возмещения расходов, связанных с работами в полевых условиях, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ)).

Характер работы в полевых условиях должен быть определен в трудовом договоре, так как является обязательным условием, для включения в трудовой договор. Так, ч. 2 ст. 57 ТК РФ указывает, что к обязательными для включения в трудовой договор являются условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы).

Работа в полевых условиях не считается служебной командировкой, а является условиями, в которых осуществляется выполнение работником его трудовой функции (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).

Полевое довольствие — это компенсационная выплата, выплачиваемая работнику работодателем в связи с работой в полевых условиях или участием в работах экспедиционного характера.

Судебный кейс: налоговики переквалифицировали отношения организации с плательщиками НПД в трудовые и доначислили страховые взносы (ООО "Рязанская управляющая компания") >

Налоговики переквалифицировали отношения организации с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив страховые взносы (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.01.2025 N Ф10-5867/2024 по делу N А54-1195/2023, ООО "Рязанская управляющая компания").

Судебный округ — Центральный.

ФНС разъяснила порядок исчисления сроков, при получении документов по ТКС. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок исчисления сроков, при получении документов по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), на примере получения налогоплательщиком требования о представлении документов (информации) (Письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@).

Не позднее 31 марта следует представить годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы >

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (31 марта — срок окончания 3-х месяцев).

Сроки представления бухгалтерской отчетности акционерам (собственникам) определяются уставом организации.

Налог на прибыль в Москве (2025 г.): ставки и льготы >

Законодательство города Москвы устанавливает льготы по налогу на прибыль для некоторых категорий организаций.

К примеру, инвестиционный налоговый вычет предусмотрен для инвесторов в экономику города. Пониженная ставка налога применяется для организаций, использующих труд инвалидов.

Вахтовая надбавка и вахтовый метод: самое важное в налогообложении >

Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Работников, которые работают вахтовым методом, называют как "вахтовики".

Вахтовикам предоставляются дополнительные гарантии и компенсации (ст. 302 ТК РФ).

Так, лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (ч. 1 ст. 302 ТК РФ).

ФНС: получение физлицом безвозмездного платежа от другого физлица — не облагается НДФЛ. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что получение физлицом безвозмездного платежа от другого физлица не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Но если деньги поступили в качестве оплаты проданного имущества или вознаграждения за оказанные услуги, то признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению НДФЛ (Письмо ФНС России от 11.02.2025 N БС-16-11/33@).

Судебный кейс: необоснованный учет в расходах затрат на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза). >

Суды согласились, что налогоплательщик необоснованно учитывал в расходах для налога на прибыль организаций затраты на амортизацию и содержание неиспользуемого объекта (турбаза) (Определение Верховного суда Российской Федерации от 29.01.2025 N 307-ЭС25-294 по делу N А42-5944/2021, АО «Север»).

Не позднее 28 марта иностранные организации должны сообщить сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих >

Не позднее 28 марта иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, должны сообщить, в налоговый орган по месту их постановки на учет, сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих.

Такие сведения указываются по состоянию на 31 декабря прошлого года.

Шкала налогообложения (плоская, прогрессивная, регрессивная) >

Шкала налогообложения — система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.

Транспортный налог в Москве (2025 г.): ставки и льготы >

Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.

К примеру, льготы установлены для родителей в многодетной семье, для инвалидов, для владельцев электромобилями. Повышенная ставка налога установлена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.

Судебный кейс: налоговики отказали плательщику УСН в применении льготной ставки по месту регистрации, так как фактически деятельность ИП вела в другом регионе. >

Налоговики отказали индивидуальному предпринимателю (ИП) – плательщику упрощенной системы налогообложения (УСН), в применении льготной ставки налога УСН по месту регистрации, так как фактически деятельность ИП вела в другом регионе. Суды согласились с налоговиками (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2024 N 13АП-29478/2024 по делу N А42-10511/2023).

Судебный кейс: доначисление налога на имущество организаций с капитальных вложений в арендованный объект недвижимости (ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»). >

Суд согласился с налоговиками, что стоимость капитальных вложений в арендованный объект основных средств (недвижимость) должна облагаться налогом на имущество организаций (Определение Верховного суда Российской Федерации от 15.01.2024 N 308-ЭС23-26717 по делу N А32-22105/2021, ООО «Кубанский свиноводческий комплекс»).

Судебный округ — Северо-Кавказский.

Сроки уплаты налога и представления деклараций при применении УСН >

Установлены следующие сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций при применении упрощенной системы налогообложения:

Организации должны сдать декларацию по УСН не позднее 25 марта и уплатить налог не позднее 28 марта.

ИП должны сдать декларацию по УСН не позднее 25 апреля и уплатить налог не позднее 28 апреля.

Налог на имущество организаций в Москве (2025 г.): ставки и льготы >

Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по налогу на имущество организаций для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы, а также Перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом от кадастровой стоимости.

В Москве установлено много льгот по налогу на имущество организаций. К примеру, субъекты малого предпринимательства, имеющие на балансе объекты, облагаемые налогом от кадастровой стоимости, могут уменьшать налоговую базу на 300 кв. метров площади объекта, при выполнении установленных условий (ч. 1 ст. 4.1. Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций").

Представительские расходы: самое важное! >

Представительские расходы — расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Пункт 2 ст. 264 НК РФ более подробно определяет, что входит в состав представительских расходов, а также устанавливает норматив для их признания. Так, указывается:

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание (независимо от места проведения указанных мероприятий):

— представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также

— участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

ФНС разъяснила порядок налоговой реконструкции при дроблении бизнеса. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок расчета налоговых обязательств, при доказанном незаконном дроблении бизнеса. Ведомство уточнило, что налоги, уплаченные участниками схемы дробления бизнеса, применяющими спецрежимы, учитываются (в счет уплаты доначисленных по проверке налогов) в дату их фактической уплаты, а не на дату принятия решения налогового органа по проверке. Такой порядок более выгоден налогоплательщикам, так как снижает сумму пени (Письмо ФНС России от 06.12.2024 N БВ-4-7/13842 "О дополнении письма ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@").

Судебный кейс: налоговики переквалифицировали отношения организации с ИП управляющим и с ИП, оказывающим услуги — в трудовые (ООО «Мелагро») >

Налоговики переквалифицировали отношения организации с индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), и оказывающими услуги по управлению и иные услуги — в трудовые, доначислив страховые взносы и НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2024 N Ф01-2651/2024 по делу N А11-11299/2021, ООО "Мелагро").

Судебный округ — Волго-Вятский.

Не позднее 25 марта нужно представить декларацию по налогу на прибыль за прошлый год >

Налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам налогового периода представляется не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Патентная система налогообложения в Москве (2025 г.) >

Патентная система налогообложения в городе Москве установлена и регулируется Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения", который определяет перечень видов деятельности, по которым допускается применение ПСН, а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода.

Внутригрупповые услуги: на что обратить внимание! >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) в ряде документов выразила свою позицию по вопросам признания расходов на внутригрупповые услуги. Одним из таких документов является письмо «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг» (Письмо ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@).

Документ довольно старый (2020 г.). В то же время, в нем раскрыты основные "болевые точки" налоговых рисков внутригрупповых услуг (между взаимозависимыми лицами).

Суд: продавец обязан возместить убытки покупателю, при налоговой оговорке в договоре (ООО «Исток» против ООО «Крона»). >

Суд вынес решение, по которому продавец обязан возместить убытки покупателя, в связи с претензиями налоговиков по налоговому разрыву по НДС, в цепочке поставки, при наличии соответствующей налоговой оговорки в договоре (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 N Ф10-4126/2024 по делу N А14-11689/2023, ООО «Исток» против ООО «Крона»).

ВС: при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые — НДФЛ уплачивается из собственных средств работодателя и без зачета сумм НПД, уплаченного самозанятыми. >

Налоговики переквалифицировали отношения ИП с самозанятыми физлицами в трудовые, доначислив налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации указала, что в этом случае НДФЛ уплачивается из собственных средств работодателя и без зачета сумм налога на профессиональный доход (НПД), уплаченного самозанятыми лицами (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023).

Судебный округ — Уральский.

Организации, которые владеют КИК, должны представить налоговикам уведомление, не позднее 20 марта. >

Не позднее 20 марта российские организации, которые владеют контролируемыми иностранными компаниями (КИК), должны представить налоговикам уведомление о контролируемых иностранных компаниях за прошлый год.

Физические лица, которые владеют контролируемыми иностранными компаниями, должны представить налоговикам уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не позднее 30 апреля.

Упрощенная система налогообложения в Москве (2025 г.): ставки и льготы >

Законодательство города Москвы устанавливает льготы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.

В Москве льготы установлены только для тех, плательщиков УСН, которые осуществляют установленные виды деятельности (например, НИОКР, спорт) и применяют объект обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Такие налогоплательщики применяют льготную ставку налога УСН 10% (вместо 15%). В случае применения объекта обложения доходы, льгот в Москве нет.

Установлено условие для применения льготы: Выручка от реализации по льготным видам деятельности должна быть не менее 75% от общей суммы выручки.

Грузовой автомобиль: какая амортизационная группа? >

Грузовые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности и типа. Большая их часть относится к 3 – 5 амортизационным группам.

Предварительные мероприятия налогового контроля (предпроверочный анализ налогоплательщика): самое важное! >

Предварительные мероприятия налогового контроля (предпроверочный анализ налогоплательщика) — комплекс мероприятий налогового органа по сбору, изучению и анализу информации о налогоплательщике для того, чтобы сделать выводы о возможных правонарушениях и принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

В законодательстве не определено понятие "предварительные мероприятия налогового контроля" или "предпроверочный анализ налогоплательщика", но налоговики, до принятия решения о проведении выездной налоговой проверки изучают налогоплательщика, его налоговые риски и возможные правонарушения. Это и называют как "предварительные мероприятия налогового контроля" или "предпроверочный анализ налогоплательщика". По результатам такого анализа налоговики определяют, проводить ли в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку, в каком объёме.

Судебный кейс: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >

Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.

Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").

✔ Некоммерческих организаций – 609 386 шт.

Среди коммерческих организаций преобладают общества с ограниченной ответственностью.

Общее количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств в России на 01.01.2025 – 4 555 364 лиц.