Облагаются ли налогом на имущество организаций жилые помещения? >
Жилые помещения могут облагаться налогом на имущество организаций, при определенных условиях.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведите обязательную инвентаризацию >
Законодательством установлено, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации обязаны провести инвентаризацию. Инвентаризация позволяет подтвердить фактическое наличие активов и обязательств, выявить и устранить расхождения между данными бухгалтерского учета и реальным положением дел. Рассмотрим особенности такой инвентаризации.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025), раздел о налогах >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) утвердил "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025).
Документ опубликован на сайте http://www.vsrf.ru/ в октябре 2025 г.
В раздел "Применение законодательства о налогах и сборах" Обзора включены выводы по 2 делам:
Пункт 31 — Субсидия, полученная в целях компенсации ущерба, причиненного вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств, не подлежит включению в состав доходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Пункт 32 — При определении размера штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации для налоговых агентов, которые не произвели удержание налога на доходы физических лиц при выплате вознаграждения лицам, фактически выполнявшим трудовую функцию, не учитываются уплаченные такими лицами суммы налога на профессиональный доход.
Амортизируемое имущество: самое важное! >
К амортизируемому имуществу относятся основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств — то есть, активы, со сроком полезного использования более 12 месяцев.
Имущество признается амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей.
Налоговый спор: при передаче клиентам рекламных буклетов НДС не начисляется и входящий НДС не восстанавливается (ООО «Сладкая жизнь Н.Н.»). >
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (СКЭС ВС РФ) указала, что при передаче клиентам рекламных буклетов налог на добавленную стоимость (НДС) не начисляется и входящий НДС не восстанавливается (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018,, ООО «Сладкая жизнь Н.Н.»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Выводы, по этому довольно старому делу, очень актуальны сегодня, так как рассмотренная судом ситуация часто встречается на практике и вызывает сомнения и споры.
От НДС освобождается (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (в период спора - 100 рублей). Если цена изготовления 1 буклета менее 300 рублей, вправе ли налогоплательщик заявить входящий НДС к вычету по работам типографии или он должен применять освобождение от НДС по пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ и не заявлять вычет НДС?
В аналогичной ситуации суд решил, что налогоплательщик вправе заявить вычет НДС по типографским расходам.
Облагается ли налогом на имущество организаций недвижимость, приобретенная для перепродажи? >
Недвижимое имущество, приобретенное для перепродажи, облагается налогом на имущество организаций, только если налоговая база в отношении него определяется как кадастровая стоимость.
Налоговый спор: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >
Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.
Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, такие затраты должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").
Суды всех инстанций поддержали налоговиков, а Верховный суд Российской Федерации отказался передавать жалобу налогоплательщика для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (Определение Верховного суда Российской Федерации от 20.10.2025 № 305-ЭС25-7763 по делу N А40-63845/24-183-485).
Ключевая ставка ЦБ установлена в размере 16,50% годовых: что это значит для бухгалтера? >
Совет директоров Банка России установил с 27.10.2025 ключевую ставку в размере 16,50% годовых (Решение от 24 октября 2025 года).
До вышеуказанной даты ключевая ставка составляла 17,00% годовых, а на начало 2025 года ключевая ставка составляла 21,00% годовых.
Ключевая ставка влияет на величину НДФЛ с процентов по депозитам физлиц, доход в виде материальной выгоды по беспроцентным или низкопроцентным займам физлиц, на сумму пени по налогам и на ряд других вопросов налогообложения, бухучета и права.
Основное средство: самое важное! >
Основные средства — средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.
Факт хозяйственной жизни: самое важное! >
Факт хозяйственной жизни — совершаемые экономическим субъектов (организацией) сделки, операции, которые влияют на его финансовое положение.
Понятие "Факт хозяйственной жизни" определено федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (п. 8 ст. 3).
Налоговый спор: налоговики доказали дробление бизнеса в аптечной сети (ООО "Годовалов") >
Налоговики доказали дробление бизнеса в аптечной сети (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2025 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023, ООО «Годовалов»).
Эффективная ставка налога: самое важное! >
Эффективная ставка налога — реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически исчисленного за период, к налоговой базе (экономической базе) за этот же период.
Налоговый спор: обоснованность затрат на приобретение и содержание автомобиля руководителя (ООО «Чегем-Тара»). >
Налоговики исключили из расходов, для налога на прибыль организаций, затраты на содержание автомобиля руководителя, амортизацию, затраты на приобретение топлива, а также отказали в вычете налога на добавленную стоимость (НДС) по таким затратам (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.09.2025 N Ф08-4231/2025 по делу N А20-2989/2024, ООО «Чегем-Тара»).
Судебный округ — Северо-Кавказский.
Личный фонд: что это? >
Личный фонд — это некоммерческая унитарная организация, которая осуществляет управление имуществом физического лица (переданным в фонд при жизни этого лица или после его смерти).
Личный фонд, как организационно-правовая форма, предназначен для управления семейными активами состоятельных граждан.
Стоимость передаваемого в личный фонд имущества (определяемая на основании оценки) не может быть менее 100 млн руб. (п. 4 ст. 123.20-4. ГК РФ).
Можно ли применить федеральный инвестиционный налоговый вычет к стоимости приобретенного для руководителя организации легкового автомобиля? >
Организация вправе применить федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) по налогу на прибыль организаций к первоначальной стоимости легкового автомобиля, приобретенного для использования руководителем организации в рамках хозяйственной деятельности организации.
Если организация соответствует условиям применения ФИНВ, и приобретает основные средства, соответствующие условиям применения ФИНВ, то каких-либо условий по характеру использования объекта основных средств (например, использование только в основной деятельности и т.п.), для применения ФИНВ нет. Соответственно, использование объекта основных средств для управленческой или побочной (не основной) деятельности, не препятствует применению ФИНВ.
ФНС разъяснила порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения в иных субъектах РФ. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) организацией, имеющей обособленные подразделения в иных субъектах РФ, при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации (Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@).
Дистанционная работа и особенности налогообложения удалёнщиков >
Дистанционной (удаленной) работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", и сетей связи общего пользования. (ч. 1 ст. 312.1. ТК РФ)
Дистанционные работники заключают договор с работодателем — трудовой договор о дистанционной работе (ст. 312.1 ТК РФ).
ФНС разъяснила порядок уплаты НДС при продаже медных полуфабрикатов. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже медных полуфабрикатов (Письмо ФНС России от 01.10.2025 N СД-4-3/8934 "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ").
В частности, ведомство напомнило, что при реализации медных полуфабрикатов налогоплательщиками НДС, в том числе налогоплательщиками на УСН, не имеющими оснований для освобождения от уплаты НДС, обязанность налогового агента-покупателя медных полуфабрикатов возникает только при выполнении следующих условий:
— продавец не включен перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов;
— покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: Самое важное! >
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет меру ответственности за совершение налогового правонарушения — налоговые санкции.
При этом, НК РФ определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Малоценные основные средства: Самое важное! >
Малоценные основные средства (ОС) — основные средства, стоимостью менее установленного законодательством или учетной политикой предела, которые могут учитываются в расходах единовременно, а не через амортизацию.
Налоговый спор: затраты на внутригрупповые услуги переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов (ООО «Ютекс Ру»). >
Затраты на внутригрупповые услуги, уплаченные российской организацией в адрес иностранной компании группы, переквалифицированы в дивиденды и исключены из расходов для налога на прибыль организаций (Решение Арбитражного суда Владимирской области от 12.09.2025 по делу N А11-3687/2022, ООО «Ютекс Ру»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Налоговая амнистия дробления бизнеса (2022 – 2024): основные правила >
Налоговая амнистия дробления бизнеса (2022 – 2024) — механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022 – 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса, при добровольном полном или частичном отказе лицами, участвующими в дроблении, от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов.
Правила и условия налоговой амнистии определены в статье 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".
Правила и условия налоговой амнистии разъяснены в Рекомендациях по применению статьи 6 Федерального закона N 176-ФЗ, утв. Письмом ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@.
Амортизационная премия: самое важное! >
Амортизационная премия — льгота по налогу на прибыль, которая заключается в возможности списать на расходы единовременно (сразу) часть стоимости приобретаемых основных средств и иных капитальных вложений (до 10% или до 30% стоимости, в зависимости от амортизационной группы).
Амортизационная премия является льготой и применяется по выбору налогоплательщика.
Резерв под обесценение запасов: Самое важное! >
Резерв под обесценение запасов — резерв, создаваемый в бухгалтерском учете, по запасам, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась.
Минфин: компенсация работнику за личный электромобиль не учитывается в расходах. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что компенсация работнику за использование в служебных целях личного электромобиля не учитывается в расходах для налога на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897).
1 октября обновляются сведения об организациях в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» >
1 октября Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) обновляет сведения об организациях в Сервисе ФНС «Прозрачный бизнес». Данные сервиса могут использоваться для проверки контрагентов.
Налоговый спор: налоговики доказали дробление в торговой сети (ООО "Дом одежды") >
Налоговики доказали дробление бизнеса в торговой сети (Определение Верховного Суда РФ от 09.08.2023 N 301-ЭС21-26151 по делу N А11-15678/2019, ООО «Дом одежды»).
Судебный округ — Волго-Вятский.
Это дело завершилось еще в 2023 году, но интересно рекордной суммой доначислений — около 900 млн. рублей.
Это один из примеров дробления, в довольно крупном бизнесе.
Амортизационная группа: Самое важное! >
Амортизационная группа — установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования.
Предусмотрено 10 амортизационных групп. К примеру, Первая амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет, а Десятая амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Основное назначение амортизационной группы — определение срока полезного использования объекта.
Стандарт бухгалтерского учета: Самое важное! >
Стандарт бухгалтерского учета — документ, устанавливающий требования к ведению бухгалтерского учета, а также допустимые способы ведения бухгалтерского учета.
Стандарты подразделяются на федеральные, отраслевые, международные и стандарты организации (экономического субъекта).
Минфин: НДС, исчисленный продавцом на УСН, не учитывается в расходах. >
Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что налог на добавленную стоимость (НДС), исчисленный продавцом на УСН, не учитывается в расходах (при УСН "Доходы – Расходы"), так как сумма НДС не учитывается и в доходах (Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714).
Близкий вывод был сделан ранее, в Письме Минфина России от 15.11.2024 N 03-11-11/113457.
Нелинейный метод амортизации для налога на прибыль: самое важное! >
Нелинейный метод амортизации — один из методов амортизации амортизируемого имущества (ОС, НМА) по налогу на прибыль организаций.
При нелинейном методе (способе) норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной (восстановительной) стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно — с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем.