Как организации исчислить и уплатить налог на дивиденды? >
Налог на дивиденды — это налог, уплачиваемый при получении доходов в виде дивидендов или иного распределения прибыли.
Отдельного налога при выплате дивидендов в России не существует. При выплате доходов в виде дивидендов (распределения прибыли) уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если получатель дивидендов — физическое лицо, либо налог на прибыль организаций, если получатель дивидендов — организация.
Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий >
Субъекты малого и среднего предпринимательства применяют пониженный тариф страховых взносов 15%, а налогоплательщики сферы деятельности "обрабатывающие производства" применяют (с 2025 г.) еще более выгодный тариф страховых взносов 7,6%.
Пониженный тариф страховых взносов применяется не ко всем выплатам в пользу физического лица, а в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ на начало расчетного периода.
Налоговый спор: выплаты социального характера исключены из расходов (АО «Комбинат КМАруда»). >
Налоговики обоснованно исключили выплаты социального характера работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236по делу N А40-127925/2015, АО «Комбинат КМАруда»).
Этот налоговый спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и сегодня.
Налоговый спор: дробление бизнеса в сфере аренды помещений торгово-развлекательного центра (АО «Муссон») >
Налоговики не доказали дробление бизнеса в сфере аренды помещений торгово-развлекательного центра (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.02.2026 N Ф10-3896/2025 по делу N А84-4870/2024, АО «Муссон»).
Обществом (Общая система налогообложения) сдаются в аренду торговые, офисные и складские помещения в торгово-развлекательном центре "Муссон" (ТРЦ), общей площадью 80 000 кв. м, на которой расположены более 200 различных магазинов (различной направленности - обувь, одежда, бытовая техника, сумки, аксессуары, парфюмерия, мебель, домашний текстиль), рестораны, кафе, боулинг, кинотеатр, ледовый каток, детский развлекательный центр.
При этом, обществом, в частности, были сданы в аренду взаимозависимым ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), аттракционы (развлекательный центр), боулинг, автопарковка и автомойка. ИП имели либо родственные связи с акционерами общества, либо, некоторое время были сотрудниками общества.
ВС: У супруги ИП не возникает обязанности по уплате НДФЛ на сумму, полученную от сдачи в аренду в предпринимательских целях недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) на примере судебной практики разъяснил, что у супруга (супруги) индивидуального предпринимателя не возникает обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму, полученную от сдачи в аренду в предпринимательских целях недвижимого имущества, находящегося в совместной собственности, если налог на такой доход в полном объеме уплачен индивидуальным предпринимателем ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026).
Не позднее 30 апреля физлица должны представить налоговикам уведомления о КИК >
Российские лица, которые владеют контролируемыми иностранными компаниями, обязаны представлять в налоговые органы ежегодно специальный отчет — Уведомление о контролируемых иностранных компаниях.
Контролируемые сделки: самое важное, что нужно о них знать! >
Контролируемые сделки — сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами, при наличии условий, указанных в п. 1 ст. 105.14, п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Понятие "контролируемые сделки" используется относительно налогового контроля трансфертных цен — то есть сделок между взаимозависимыми лицами (см. трансфертное ценообразование). Если сделки налогоплательщика контролируемые, то к ним применяются особые правила налогового контроля, суть которых в том, что налоги будут исчислены исходя из рыночных цен сделок (а не исходя из фактических цен), если примененные цены отличаются от рыночных.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает особые правила налогообложения контролируемых сделок. Суть их в том, что для целей налогообложения принимается рыночная цена таких сделок, даже если стороны фактически установили иные цены. По контролируемым сделкам для определения налоговой базы применяются специальные методы, используемые при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки). Эти методы позволяют определить налоговую базу исходя из рыночной стоимости сделки.
Налог на прибыль в Москве (2026 г.): ставки и льготы >
Законодательство города Москвы устанавливает льготы по налогу на прибыль для некоторых категорий организаций.
К примеру, инвестиционный налоговый вычет предусмотрен для инвесторов в экономику города. Для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрена пониженная ставка по налога на прибыль организаций, уплачиваемая в региональный бюджет.
ВС: у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате НДС. >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) на примере судебной практики разъяснил, что у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, может возникнуть обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (НДС) ("Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026).
Минпромторг опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2026 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента >
Минпромторг на своем сайте опубликовал обновленный перечень дорогих автомобилей на 2026 г., по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающего коэффициента 3.
В перечень вошло:
— 305 моделей автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
(в прошлом году в перечне было 303 модели автомобилей)
— 268 моделей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
(в прошлом году в перечне было 252 модели автомобилей)
Не позднее 30 апреля физлица должны подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за прошлый год >
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). НДФЛ следует уплатить не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отражаются доходы и расходы физического лица по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ должны представлять лица, которые получали в течение календарного года доходы, облагаемые НДФЛ, если налог не удерживался у источника выплаты, а также лица, осуществлявшие предпринимательскую деятельность (на ОСН). Также декларацию могут подать лица, которые заявляют налоговые вычеты по НДФЛ.
Налоговые льготы в IT-отрасли >
Для налогоплательщиков IT-отрасли (информационные технологии) установлены существенные льготы по налогообложению.
Продажа российских программ для ЭВМ и баз данных освобождается от налога на добавленную стоимость (НДС).
ИТ компании имеют право на налоговые льготы (по налогу на прибыль организаций, по страховым взносам), меры экономической поддержки от государства.
Транспортный налог в Москве (2026 г.): ставки и льготы >
Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по транспортному налогу для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.
К примеру, льготы установлены для родителей в многодетной семье, для инвалидов, для владельцев электромобилями (п. 15 ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге"). Повышенная ставка налога установлена для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с.
ФНС рассказала о налоговой ловушке для АвтоУСН: если товар был приобретен в режиме УСН, а продан в периоде применения АвтоУСН, то расходы на приобретение товара не учитываются для налогообложения. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) рассказала о налоговой ловушке для плательщиков автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АвтоУСН). Если товар был приобретен в периоде применения упрощенной системы налогообложения (УСН), а продан в периоде применения АвтоУСН, то расходы на приобретение товара не учитываются для налогообложения АвтоУСН (Письмо ФНС России от 25.03.2026 N СД-36-3/2303@, Письмо Минфина России от 19.03.2026 N 03-11-09/22200).
Налоговые потери (в виде неучтенных расходов на приобретение товаров) могут возникнуть у тех плательщиков АвтоУСН, которые выбрали объект обложения "доходы, за вычетом расходов".
ФНС разъяснила вопросы уплаты имущественных налогов с 2027 г. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы уплаты имущественных налогов с 2027 г. (Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@ "О рекомендациях по типовым вопросам применения положений Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении и уплате налогов на имущество организаций, авансовых платежей по этим налогам соответственно за налоговый период 2027 года и первый отчетный период 2027 года, а также последующие периоды"").
Разъяснения касаются транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.
Письмо опубликовано в разделе "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".
Приведены разъяснения по 11 вопросам, связанным с вступлением с 2027 года изменений в НК РФ, в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
В частности указывается:
В п. 1:
Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, транспортный налог, земельный налог подлежат уплате в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогам — не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Новые сроки применяются за налоговый период 2027 года и первый отчетный период (первый квартал) 2027 года.
За налоговый период 2026 года уплата транспортного и земельного налогов должна осуществляться в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). При этом 28.02.2027 приходится на выходной день, следовательно, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, указанный срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день — 01.03.2027.
В п. 2:
Сроки уплаты налога на имущество организаций от среднегодовой стоимости имущества с 2027 г. не изменяются — 28 февраля по итогам года и 28 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Новые сроки касаются только налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.
В п. 4:
С 1 апреля 2027 г. отменяется обязанность представления уведомления об уплате налогов, если налог уплачивается на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам).
С 2027 года в отношении исчисления авансовых платежей по налогу на имущество организаций, уплата которых осуществляется не на основании сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (авансовых платежей по налогам), обязанность представлять в налоговый орган Уведомления не изменилась. В частности, такая обязанность должна исполняться:
— налогоплательщиками — российскими и иностранными организациями при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости;
— налогоплательщиками — иностранными организациями при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости.
Кроме того, за налоговый период 2026 года налогоплательщиками — организациями должна исполняться обязанность по представлению Уведомлений в отношении транспортного и земельного налогов, а для налогоплательщиков — российских организаций — также в отношении налога на имущество организаций по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости, сведения о которых согласно п. 6 ст. 386 НК РФ не вносятся в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.
Патентная система налогообложения в Москве (2026 г.) >
Патентная система налогообложения в городе Москве установлена и регулируется Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения", который определяет перечень видов деятельности, по которым допускается применение ПСН, а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода.
Налоговый спор: невозвращенный руководителем займ облагается НДФЛ (ООО "Грин Вуд") >
Суды согласились с выводами налоговиков, что невозвращенный руководителем займ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.02.2026 N Ф05-20413/2025 по делу N А41-59171/2024, ООО "Грин Вуд").
1 апреля обновились сведения об организациях в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» >
1 апреля Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) обновляет сведения об организациях в Сервисе ФНС «Прозрачный бизнес»:
— Сведения о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений на сайте ФНС России.
Данные сервиса могут использоваться для проверки контрагентов.
ФНС разъяснила вопросы начисления страховых взносов, если месячная выплата руководителю коммерческой организации менее 1 МРОТ. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы начисления страховых взносов, если месячная выплата руководителю коммерческой организации менее 1 минимального размера оплаты труда (МРОТ) (Письмо ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-11/2025@ "О базе для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации").
С 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать страховые взносы с выплат руководителю исходя из дохода, равного 1 МРОТ, если его зарплата в месяц ниже этого размера (см. "Страховые взносы руководителю коммерческой организации с выплат менее 1 МРОТ в месяц").
Ведомство рассмотрело следующие ситуации:
— В случае передачи полномочий единоличного исполнительного органа по договору индивидуальному предпринимателю – управляющему, — страховые взносы не начисляются;
— При проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве и назначении арбитражного управляющего, — страховые взносы не начисляются;
— При ликвидации организации и назначении ликвидатора – физлица, — страховые взносы начисляются с 1 МРОТ, если доход ликвидатора менее 1 МРОТ в месяц.
ФНС разъяснила вопросы применения пониженного тарифа взносов для МСП из приоритетных отраслей >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила вопросы применения пониженного тарифа взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) из приоритетных отраслей (Письмо ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1995@ "О применении пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП").
Письмо опубликовано в разделе "Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами".
В частности указывается:
Условиями применения пониженного тарифа страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства являются:
— соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в едином государственном реестре юридических лиц либо едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
— по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 настоящего Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
В случае несоответствия плательщика указанным условиям, такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.
Вместе с тем в случае соответствия плательщика условиям, определенным пунктом 13.3 статьи 427 Кодекса, но исключения его из реестра МСП, такой плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, с 1-го числа месяца, в котором плательщик исключен из реестра МСП.
Если плательщик страховых взносов, признаваемый субъектом МСП, изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, который указан в Перечне, то он будет вправе применять пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП при соблюдении вышеупомянутого условия о доле доходов от осуществления этого основного вида экономической деятельности по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года.
В случае, если плательщик страховых взносов, признаваемый субъектом МСП, соответствующий условиям, установленным пунктом 13.3 статьи 427 Кодекса, изменит в текущем году основной вид экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, на вид деятельности не поименованный в Перечне, то такой плательщик утратит право на применение пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного пунктом 2.4 статьи 427 Кодекса, с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Ключевая ставка ЦБ установлена в размере 15,00% годовых: что это значит для бухгалтера? >
Совет директоров Банка России установил с 23.03.2026 ключевую ставку в размере 15,00% годовых (Решение от 20 марта 2026 года).
До вышеуказанной даты ключевая ставка составляла 15,50% годовых, а на начало 2026 года ключевая ставка составляла 16% годовых.
Ключевая ставка влияет на ряд важных вопросов налогообложения и учета, например:
— на сумму НДФЛ с процентов по депозитам физлиц;
— на сумму дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным или низкопроцентным займам, выданным взаимозависимым физлицам или работникам;
— на сумму пени по налогам;
— на ряд других вопросов налогообложения, бухучета и права.
Численность работников: списочная, среднесписочная, средняя >
Для целей налогообложения, статистики рассчитываются следующие виды численности работников:
Списочная численность работников — включает всех работников по трудовым договорам, для которых место работы является основным.
В СЧ не включаются внешние совместители и работники по ГПД.
Списочная численность работников сокращенно обозначают, как "СЧ".
Среднесписочная численность работников — рассчитывается, как среднее арифметическое списочных численностей на каждый календарный день периода.
В ССЧ:
Внутренний совместитель учитывается как 1 человек.
Внешние совместители не учитываются
Среднесписочная численность работников обозначают как ССЧ.
Средняя численность работников — рассчитывается, как среднее арифметическое списочных численностей, внешних совместителей и работников по ГПД на каждый календарный день периода.
Расчет средней численность работников схож с таковым для среднесписочной численности, но в нее включаются:
— внешние совместители;
— работники по ГПД.
Налоговый спор: доначислен НДС из-за отсутствия раздельного учета (АО "Промстройсервис"). >
Налоговики доначислили налог на добавленную стоимость (НДС) из-за отсутствия у налогоплательщика раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026 N Ф05-19992/2025 по делу N А40-214875/2024, АО "Промстройсервис").
Упрощенная система налогообложения в Москве (2026 г.): ставки и льготы >
Законодательство города Москвы устанавливает льготы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы.
В Москве льготы установлены только для тех, плательщиков УСН, которые осуществляют установленные виды деятельности (например, НИОКР, спорт) и применяют объект обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Такие налогоплательщики применяют льготную ставку налога УСН 10% (вместо 15%). В случае применения объекта обложения доходы, льгот в Москве нет.
Установлено условие для применения льготы: Выручка от реализации по льготным видам деятельности должна быть не менее 75% от общей суммы выручки.
Налоговый спор: налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов (ООО «ЩебСтройИнвест») >
Налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, доначисления налогов (НДС и налог на прибыль организаций) по операциям с контрагентами необоснованно (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.02.2026 N Ф06-8232/2025 по делу N А65-14024/2025, ООО «ЩебСтройИнвест»).
Не позднее 31 марта следует представить годовую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы >
Годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (31 марта — срок окончания 3-х месяцев).
Сроки представления бухгалтерской отчетности акционерам (собственникам) определяются уставом организации.
Налог на имущество организаций в Москве (2026 г.): ставки и льготы >
Законодательство города Москвы устанавливает ставки и льготы по налогу на имущество организаций для некоторых категорий налогоплательщиков города Москвы, а также Перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом от кадастровой стоимости.
В Москве установлено много льгот по налогу на имущество организаций. К примеру, субъекты малого предпринимательства, имеющие на балансе объекты, облагаемые налогом от кадастровой стоимости, могут уменьшать налоговую базу на 300 кв. метров площади объекта, при выполнении установленных условий (ч. 1 ст. 4.1. Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций").
Как подтвердить, что договор заключен с индивидуальным предпринимателем (ИП)? >
Если заказчик заключил договор с физическим лицом, имеющим статус индивидуального предпринимателя (ИП), то при выплате вознаграждения по такому договору НДФЛ не удерживается (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ и страховые взносы с вознаграждения ИП не уплачиваются (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Если же услуги (работы, товары) приобретаются у физического лица (не ИП), то с вознаграждения должен быть удержан НДФЛ и уплачены страховые взносы (см. например, Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 309-КГ16-14620 по делу N А60-59230/2015).
Поэтому, если договор заключается с ИП, важно иметь подтверждение того, что контрагент имеет статус индивидуального предпринимателя.
Не позднее 28 марта иностранные организации должны сообщить сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих >
Не позднее 28 марта иностранные организации, состоящие на учете в российских налоговых органах, должны сообщить, в налоговый орган по месту их постановки на учет, сведения об учредителях, бенефициарах и управляющих.
Такие сведения указываются по состоянию на 31 декабря прошлого года.
Налоговый спор: старая, «несписанная» кредиторка учитывается в доходах (АО «Промстройсервис») >
Налоговики включили в доход по налогу на прибыль организаций несписанную ранее кредиторскую задолженность, по которой срок исковой давности истек и ликвидация контрагентов произошла до начала проверяемого периода (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2026 N Ф05-19992/2025 по делу N А40-214875/2024, АО "Промстройсервис").