Новости (налоги, бухучет)

Расходы, связанные с производством и реализацией (для налога на прибыль): на что обратить внимание! >

Расходы, для налога на прибыль организаций, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на две группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

— Расходы, связанные с производством и реализацией;

— Внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией — это расходы, которые связаны с передачей права собственности на товары, результатов работ, оказанием услуг (реализация товаров, работ или услуг).

Налоговый спор: дробление бизнеса в сфере производства и продажи мясной продукции (ООО «Торговый дом «Горняк»») >

Налоговики доказали дробление бизнеса в группе компаний сферы производства и продажи мясной продукции (Определение Верховного суда РФ от 13.01.2026 N 309-ЭС25-14819 по делу N А71-19190/2023, ООО «Торговый дом «Горняк»»).

Все судебные инстанции поддержали выводы налоговиков.

Судебный округ — Уральский.

Налоговый спор: затраты на заработную плату и страховые взносы производственного персонала являются прямыми расходами (АО «123 авиационный ремонтный завод») >

Суд согласился с налоговиками, что затраты на заработную плату и страховые взносы производственного персонала являются прямыми, а не косвенными расходами, для целей налога на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.01.2019 N Ф07-16272/2018 по делу N А44-12050/2017, АО «123 авиационный ремонтный завод»).

Судебный округ — Северо-западный.

Этот спор был разрешен еще в 2019 году, но выводы, сделанные судами актуальны и сегодня.

Этот спор еще интересен и тем, что в последующем налогоплательщик обратился в Конституционный Суд Российской Федерации (КС РФ) с требованием признать не соответствующим Конституции РФ положения пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), регулирующего порядок разделения расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные для целей уплаты налога на прибыль организаций. По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение ограничивает налогоплательщика в возможности учесть производственные затраты в качестве косвенных расходов по налогу на прибыль организаций, а потому противоречит статьям 19 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации.

Но КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, Определением Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "123 авиационный ремонтный завод" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 318 Налогового кодекса Российской Федерации".

ВС: объекты внешнего благоустройства территории и иные неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие) по общему правилу налогом на имущество организаций не облагаются (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: объекты внешнего благоустройства территории и иные неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие) по общему правилу налогом на имущество организаций не облагаются (п. 10 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) направила Тематический обзор ВС РФ N 4/2026 в налоговые органы для учета в работе Письмом ФНС от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@.

Этот вывод важен для правильной квалификации имущества как движимого (не облагаемого налогом на имущество организаций) или как недвижимого имущества (облагаемого налогом на имущество организаций).

ФНС: без НДСные УСНщики вправе учесть в расходах обеспечительный платеж СПОТ >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что плательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН), освобожденные от налога на добавленную стоимость (НДС) или применяющие ставки НДС 5% и 7%, вправе учесть в расходах НДС, уплаченный в виде обеспечительного платежа СПОТ (Письмо ФНС России от 03.07.2026 N СД-36-3/5649@ "Об учете в расходах по УСН сумм НДС при ввозе товаров на территорию РФ").

Такая возможность предоставлена, конечно же, только тем, кто применяет объект обложения "доходы, за вычетом расходов".

Выдача денег под отчет: самое важное >

Выдача денег под отчет – выдача организацией денежных средств работнику на определенные цели, с условием предоставления отчета о произведенных расходах.

Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем или в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки, представить работодателю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Подотчетные средства могут выдаваться, к примеру, на следующие цели:

— для приобретения подотчетным лицом товаров (работ, услуг) в интересах организации;

— на командировочные расходы работнику, направленному в служебную командировку;

— на представительские расходы работнику, назначенному ответственным лицом для проведения деловой встречи (мероприятия).

Порядок выдачи денег под отчет регулируется пунктом 6.3. Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Следует ли учитывать курсовую разницу, если цена определена в условных единицах, а расчеты производятся в рублях? >

Вопрос

Следует ли учитывать курсовые разницы, если цена определена в условных денежных единицах, а расчеты производятся в рублях?

Ответ

Да, в этом случае возникают курсовые разницы, которые следует учитывать в бухгалтерском учете и для налога на прибыль организаций.

Если получена (выдана) предварительная оплата (аванс), то курсовые разницы не возникают.

Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии руководящим работникам (ООО «Управляющая компания "КапиталЪ"»). >

Налоговики обоснованно исключили большие премии двум руководящим работникам из расходов по налогу на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 по делу N А40-118598/2015, ООО «Управляющая компания "КапиталЪ"».

Судебный округ — Московский.

Этот налоговый спор завершился еще в 2016 году, но его выводы применимы и сегодня.

Налоговый спор: доначисление НДФЛ с выплат самозанятым, так как были признаки трудовых отношений с заказчиком (ИП Р. В.В.). >

Налоговики доначислили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат самозанятым лицам, по договорам подряда, так как были выявлены признаки трудовых отношений с заказчиком (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27.04.2026 N Ф10-509/2026 по делу N А85-2081/2024, ИП Р. В.В.).

Все судебные инстанции приняли решение в пользу налоговиков.

Судебный округ — Центральный.

ВС: подземные горные выработки, созданные в результате ведения горных работ и используемые в производственной деятельности горнодобывающего предприятия, по общему правилу формируют объект налогообложения (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: подземные горные выработки, созданные в результате ведения горных работ и используемые в производственной деятельности горнодобывающего предприятия, по общему правилу формируют объект налогообложения (п. 9 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

В связи с обновлением 10 июля реестра субъектов МСП проверьте, соответствуете ли вы условиям для применения налоговых льгот >

Данные единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕГРСМСП) обновляются налоговым органом ежегодно 10 июля. Рекомендуется проверить как сам факт включения в этот реестр, так и соответствие своих показателей требованиям к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Возникают ли курсовые разницы при возврате аванса в иностранной валюте? >

Вопрос

Налогоплательщик получил (выдал) предварительную оплату (аванс) по договору купли продажи (подряда, оказания услуг) в иностранной валюте (в рублях исходя из у. е.).

Впоследствии стороны расторгли договор и аванс подлежит возврату. Возникает ли курсовая разница у сторон договора, если курс иностранной валюты (у.е.) к рублю на дату возврата, отличается от такового на дату получения (выдачи) аванса?

Ответ

У сторон договора возникает доход (расход) в виде курсовой разницы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете для налога на прибыль организаций.

Налоговый спор: налоговики обоснованно исключили из расходов большие премии высшим менеджерам (ПАО «ТНС энерго Нижний Новгород»). >

Налоговики обоснованно исключили большие премии высшим менеджерам из расходов по налогу на прибыль организаций (Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2018 N 305-КГ17-22822 по делу N А40-163997/2016, ПАО «ТНС энерго Нижний Новгород».

Судебный округ — Московский.

Этот налоговый спор завершился еще в 2018 году, но его выводы применимы и сегодня.

Налоговый спор: налоговики отказали в применении пониженной региональной ставки налога УСН, при отсутствии доказательств ведения деятельности на территории данного региона (ИП К. П. П.). >

Налоговики отказали индивидуальному предпринимателю (ИП) в применении пониженной региональной ставки налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) в Мурманской области (1% с доходов), при отсутствии доказательств ведения деятельности на территории данного региона (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.03.2026 N Ф07-1055/2026 по делу N А42-968/2025, ИП К. П. П.).

Судебный округ — Северо-западный.

Суды всех инстанций согласились с выводами налоговиков.

ВС: оборудование, входящее в состав обособленного имущественного комплекса, исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: оборудование, входящее в состав обособленного имущественного комплекса, исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта, а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу (п. 8 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

Нужно ли платить налог на имущество организаций при УСН? >

Вопрос

Нужно ли платить налог на имущество организаций налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Ответ

Организации, применяющие УСН, уплачивают налог на имущество организаций, но только по объектам недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

С объектов недвижимости, которые облагаются по среднегодовой стоимости, плательщики УСН не уплачивают налог на имущество организаций.

Образуются ли курсовые разницы, в случае расчетов авансом в иностранной валюте? >

Вопрос

Образуются ли курсовые разницы, в случае расчетов авансом в иностранной валюте (или в условных единицах, привязанных к иностранной валюте)?

Ответ

Курсовые разницы, в случае расчетов авансом в иностранной валюте (или в условных единицах, привязанных к иностранной валюте), не образуются.

Налоговый спор: доначисление НДФЛ с выплат самозанятым, по договорам на оказание автотранспортных услуг, так как были выявлены признаки трудовых отношений (ООО «Строительно-транспортная компания «Ирбис»») >

Налоговики доначислили налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат самозанятым лицам, по договорам на оказание автотранспортных услуг, так как были выявлены признаки трудовых отношений (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.04.2026 N Ф04-5121/2026 по делу N А75-3812/2025, ООО «Строительно-транспортная компания «Ирбис»»).

Все судебные инстанции приняли решение в пользу налоговиков.

Судебный округ — Западно-Сибирский.

Минфин: не подтвержденные документально затраты командированного работника на проживание в гостинице облагаются НДФЛ. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) ответило на следующий вопрос налогоплательщика (Письмо Минфина России от 25.05.2026 N 03-04-06/43441):

Командированному работнику выданы денежные средства в счет возмещения командировочных расходов. После возвращения из командировки работник не представил авансовый отчет об израсходованных и оставшихся суммах, так как из-за технических сбоев не получил электронные документы, подтверждающие понесенные расходы. Правомерно ли не начислять НДФЛ на выданный аванс на основании п. 1 ст. 217 НК РФ? Должен ли начисляться НДФЛ, если работник вернул часть аванса, а расходы уточнены по данным о стоимости гостиничных услуг на сайте гостиницы?

ВС: формирование объекта основных средств, подлежащего налогообложению, определяется юридически значимыми свойствами имущества и не может зависеть от усмотрения налогоплательщика (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: формирование объекта основных средств, подлежащего налогообложению, определяется юридически значимыми свойствами имущества и не может зависеть от усмотрения налогоплательщика (п. 7 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

Имеет ли право налоговая инспекция проверять расходы, если налогоплательщик применяет УСН Доходы (6%)? >

В общем случае налоговая инспекция не вправе требовать документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения Доходы (6%).

Но есть несколько случаев, когда запрашивать такие документы налоговая инспекция вправе (например, по расходам, которые зачитываются в счет уплаты налога УСН или если налогоплательщик становится налоговым агентом по некоторым расходам).

Минфин: при выкупе работниками у работодателя компьютеров и оргтехники обязательно использовать ККТ. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) ответило на следующий вопрос налогоплательщика (Письмо Минфина России от 27.05.2026 N 30-01-15/44593):

Некоторые работники организации планируют выкупить в личное пользование компьютеры и оргтехнику, находящиеся на балансе организации. После передачи техники работникам они оплачивают ее с личных банковских счетов (безналичным переводом) либо подают заявление об удержании соответствующих сумм из заработной платы. Передача техники работникам не связана с исполнением ими трудовых обязанностей и не является оплатой их труда. Нужно ли применять ККТ и выдавать кассовые чеки работникам при погашении ими задолженности за приобретенную технику?

ВС: сооружение, предназначенное для использования в производственной деятельности, признается объектом налогообложения в целом со всем оборудованием, обеспечивающим его функционирование (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: сооружение, предназначенное для использования в производственной деятельности, признается объектом налогообложения в целом со всем оборудованием, обеспечивающим его функционирование (п. 6 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).

Не позднее 15 июля физлица должны уплатить НДФЛ за прошлый год, по ранее представленной декларации >

Налоговая декларация по НДФЛ (3-НДФЛ) представляется некоторыми физлицами не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Это требование определено п. 1 ст. 229 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по представленной за прошлый год декларации уплачивается физлицами по своему месту жительства в срок не позднее 15 июля года (следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), п. 4 ст. 228 НК РФ).

Ключевая ставка ЦБ установлена в размере 14,25% годовых: что это значит для бухгалтера? >

Совет директоров Банка России установил с 22.06.2026 ключевую ставку в размере 14,25% годовых (Решение от 19 июня 2026 года).

До вышеуказанной даты ключевая ставка составляла 14,50% годовых, а на начало 2026 года ключевая ставка составляла 16% годовых.

Ключевая ставка влияет на ряд важных вопросов налогообложения и учета, например:

— на сумму НДФЛ с процентов по депозитам физлиц;

— на сумму дохода в виде материальной выгоды (для целей НДФЛ) по беспроцентным или низкопроцентным займам, выданным взаимозависимым физлицам или работникам;

— на сумму пени по налогам;

— на ряд других вопросов налогообложения, бухучета и права.

Хозяйственный способ строительства: на что обратить внимание! >

Хозяйственный способ строительства (хозспособ) — выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, собственными силами (например, организация собственными силами, без привлечения подрядчиков строит склад).

При подрядном способе строительства (в отличии от хозспособа), организация выступает заказчиком, а строительство осуществляется профессиональным подрядчиком — строительной организацией.

Строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), несмотря на то, налогоплательщик выполняет работы для себя и в этой ситуации не возникает "классической" реализации работ (передачи результатов работы другому лицу). В этом заключается главная особенность налогообложения хозспособа.

Налоговый спор: премии руководству обоснованно учтены в расходах (ООО «Полимерхолдинг»). >

Премии, выплаченные руководству, обоснованно учтены в расходах для налога на прибыль организаций (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.09.2019 N Ф10-3977/2019 по делу N А62-9330/2018, ООО «Полимерхолдинг»).

Судебный округ — Центральный.

Все судебные инстанции приняли решение в пользу налогоплательщика.

Этот налоговый спор завершился еще в 2019 году, но его выводы применимы и сегодня.

Как учесть НДС с выданного аванса? >

Покупатель имеет право принять к вычету налог на добавленную стоимость (НДС) с выданного аванса. При последующем получении товаров (работ, услуг), в счет выданного аванса, НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

Рассмотрим особенности НДС при выдаче авансов.

Налоговый спор: доначисление страховых взносов с невозвращенного подотчета руководителя (ООО «Аккумуляторный Дом»). >

Налоговики обосновано доначислили страховые взносы с невозвращенных руководителем денег, выданных под отчет (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.04.2026 N Ф09-525/26 по делу N А76-36174/2024, ООО «Аккумуляторный Дом»).

Судебный округ — Уральский.

Суды всех инстанций согласились с выводами налоговиков, указав на отсутствие факта подтверждения расходования полученных руководителем подотчетных средств в интересах организации.

ВС: сооружение, являещееся недвижимостью, облагается налогом на имущество организаций вне зависимости от регистрации прав на данное имущество в государственном реестре (Обзор ВС N 4/2026). >

Верховный суд Российской Федерации разъяснил: сооружение подлежит обложению налогом на имущество организаций, если оно является объектом основных средств и фактически отвечает признакам недвижимости вне зависимости от регистрации прав на данное имущество в государственном реестре (п. 5 Тематического обзора ВС РФ N 4/2026. "О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций", утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026).