Компенсация за использование автомобиля в служебных целях

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях — выплачиваемая работнику, с согласия работодателя, компенсация за использование личного автомобиля, который используется для служебных целей.

Комментарий

Статья 188 Трудового кодекса России определяет:

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Налог на прибыль организаций

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях признается расходом по налогу на прибыль в пределах установленного норматива. Так, пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ определяет, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). При этом расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Нормы по налогу на прибыль установлены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией":

Для автомобилей с рабочим объемом двигателя   до 2000 куб. см включительно  - 1200 рублей в месяц;

Для автомобилей с рабочим объемом двигателя   свыше 2000 куб. см включительно  - 1500 рублей в месяц;

Для мотоциклов - 600 рублей в месяц.

 

Упрощенная система налогообложения

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях признается расходом по УСН в пределах установленного норматив. Так, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ определяет, что расходом по УСН признаются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Нормы установлены тем же Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Нормы компенсации по НДФЛ законодательством не установлены, соответственно, вся сумма компенсации налогом не облагается.

 

Страховые взносы

С 2017 года:

Пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

По страховым взносам нормы компенсации не установлены. Поэтому компенсация, выплачиваемая за использование личного транспорта, не облагается страховыми взносами вне зависимости от размера.

До 2017 года:

Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По страховым взносам нормы компенсации не установлены. Поэтому компенсация, выплачиваемая за использование личного транспорта, не облагается страховыми взносами вне зависимости от размера.

Дополнительно

Возмещение расходов при использовании личного имущества работника

Основное средство - средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора