Наиболее значимые нормативные акты (налоги, бухучет, право). Тексты нормативных актов, структуры нормативных актов.
Оглавление
Налогообложение
Важные
Разъяснения ФНС России
«Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации» (Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@).
В обзоре ФНС РФ привела 6 решений Верховного суда Российской Федерации (ВС РФ) и Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ) по налоговым спорам по налогу на имущество организаций в связи с имуществом, облагаемым от кадастровой стоимости.
К примеру, ведомство указало на следующие выводы:
— Использование помещений в нежилом здании для размещения внутренних структурных подразделений общества относится к офисной инфраструктуре и учитывается в составе площади, квалифицируемой как административно-деловой центр. Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 1).
— Жилой дом с помещениями, отведенными под магазины, более 20% площади которого используется для торговой деятельности, относится торговым центрам (комплексам). Такой объект может облагаться налогом на имущество организаций от кадастровой стоимости (п. 3).
«О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»» (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала обзор «О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»» (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
В обзоре ФНС РФ указала на признаки, отличающие незаконное дробление бизнеса от его законной формы:
"Как следует из правовых позиций Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (определения от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 N 307-ЭС21-17087), "дробление бизнеса" представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима."
В своём обзоре ФНС РФ привела анализ 9 налоговых споров о дроблении бизнеса, указав на наиболее важные выводы каждого из них.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@).
В обзоре ФНС разъяснила важные вопросы налогообложения (всего 6 пунктов), например:
— об исчислении срока налоговой проверки контролируемых сделок, если подали уточненное уведомление о контролируемых сделках (п. 1);
— об учете предельных доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), в случае её реорганизации в форме преобразования (п. 4);
— о представлении декларации по налогу на прибыль, в части данных о закрытом обособленном подразделении организации (п. 5).
Решения ФНС России по жалобам налогоплательщиков →
Судебная практика по налоговым спорам
Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).
На наш взгляд, наиболее интересны выводы:
Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.
Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) (Налоги и сборы) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2021 года (п. 34 – 40).
Так, в п. 34 приводится вывод по делу об отличии движимого от недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций.
В пункте 38 выводы по делу об исправлении в текущем периоде ошибки по налогу на прибыль, допущенной в прошлых периодах.
В пункте 39 выводы по условиям учета расходов для налога на прибыль, если приобретение было осуществлено у технического контрагента.
Судебная практика по налоговым спорам →
Трансфертное ценообразование
Бухгалтерский учет
Важные
📙 Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
📙 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
📙 План счетов бухгалтерского учета
Стандарты бухгалтерского учета
Стандарты бухгалтерского учета (ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету), ФСБУ (Федеральные стандарты бухгалтерского учета)):
📙 Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» >
📙 Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) (нормативка) >
МСФО
📙 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"
📙 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"
📙 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"
Право
📙 Конституция Российской Федерации
📙 Глава 34 «Аренда» Гражданского кодекса Российской Федерации
📙 Глава 35 «Наем жилого помещения» Гражданского кодекса Российской Федерации
📙 Глава 36 «Безвозмездное пользование» Гражданского кодекса Российской Федерации
📙 Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»
Структура нормативных актов
📙 Конституция Российской Федерации (структура) — основной закон.
📙 Налоговый кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий документ законодательства по налогам и сборам.
📙 Гражданский кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий документ гражданскому законодательству.
📙 Трудовой кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий нормативный акт по трудовым отношениям.
📙 Уголовный кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий нормативный акт, который регулирует основания и порядок возникновения уголовной ответственности за совершение преступлений.
📙 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (структура) — регулирует производство по делам об административных правонарушениях.
📙 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (структура) — регулирует порядок разрешения экономических споров и рассмотрения иных дел в арбитражных судах Российской Федерации.
Исторические документы
📙 Декрет ВЦИК от 21.03.1921 «О замене продовольственной и сырьевой разверстки натуральным налогом»