Наиболее значимые нормативные акты (налоги, бухучет, право). Тексты нормативных актов, структуры нормативных актов.
Оглавление
Налогообложение
Важные
Разъяснения ФНС России
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@).
В обзоре ФНС разъяснила важные вопросы налогообложения (всего 6 пунктов), например:
— об исчислении срока налоговой проверки контролируемых сделок, если подали уточненное уведомление о контролируемых сделках (п. 1);
— об учете предельных доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), в случае её реорганизации в форме преобразования (п. 4);
— о представлении декларации по налогу на прибыль, в части данных о закрытом обособленном подразделении организации (п. 5).
«О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О налогообложении иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, а также порядке применения положений СОИДН» (Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@).
В своём письме ФНС разъяснила вопросы налогообложения при выплате доходов иностранным организациям из источников в России, а также порядок применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
«Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@) >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов» (Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@).
В своём письме ФНС привела 7 наиболее распространенных ошибок, допускаемых налогоплательщиками в уведомлениях ЕНП.
Среди распространенных ошибок — неправильное указание периода (п. 1), неправильное уточнение уведомления (п. 6).
«О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций» (Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@) >
Документ является дополнением к разъяснению по схожему кругу вопросов: «Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)» (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@)
В своём письме ФНС, в виде 7 ответов на вопросы налогоплательщиков, разъяснила как заполнять и представлять в налоговый орган уведомления ЕНП по имущественным налогам.
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» (Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101) >
В своём письме ФНС сообщила об 11-ти делах, рассмотренных высшими судебными органами по вопросам налогообложения в 4-м квартале 2022. К примеру, в п. 6 говорится о налоговой реконструкции, в случае претензий по дроблению бизнеса.
Решения ФНС России по жалобам налогоплательщиков →
Судебная практика по налоговым спорам
Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).
На наш взгляд, наиболее интересны выводы:
Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.
Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021) (Налоги и сборы) >
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по налогам и сборам за 3-й квартал 2021 года (п. 34 – 40).
Так, в п. 34 приводится вывод по делу об отличии движимого от недвижимого имущества для целей налога на имущество организаций.
В пункте 38 выводы по делу об исправлении в текущем периоде ошибки по налогу на прибыль, допущенной в прошлых периодах.
В пункте 39 выводы по условиям учета расходов для налога на прибыль, если приобретение было осуществлено у технического контрагента.
Судебная практика по налоговым спорам →
Трансфертное ценообразование
Бухгалтерский учет
Важные
📙 Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
📙 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
📙 План счетов бухгалтерского учета
Стандарты бухгалтерского учета
Стандарты бухгалтерского учета (ПБУ (Положения по бухгалтерскому учету), ФСБУ (Федеральные стандарты бухгалтерского учета)):
📙 Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» >
📙 Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) (нормативка) >
МСФО
📙 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"
📙 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы"
📙 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств"
Право
📙 Конституция Российской Федерации
📙 Глава 34 «Аренда» Гражданского кодекса Российской Федерации
📙 Глава 35 «Наем жилого помещения» Гражданского кодекса Российской Федерации
📙 Глава 36 «Безвозмездное пользование» Гражданского кодекса Российской Федерации
📙 Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»
Структура нормативных актов
📙 Конституция Российской Федерации (структура) — основной закон.
📙 Налоговый кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий документ законодательства по налогам и сборам.
📙 Гражданский кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий документ гражданскому законодательству.
📙 Трудовой кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий нормативный акт по трудовым отношениям.
📙 Уголовный кодекс Российской Федерации (структура) — основополагающий нормативный акт, который регулирует основания и порядок возникновения уголовной ответственности за совершение преступлений.
📙 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (структура) — регулирует производство по делам об административных правонарушениях.
📙 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации (структура) — регулирует порядок разрешения экономических споров и рассмотрения иных дел в арбитражных судах Российской Федерации.
Исторические документы
📙 Декрет ВЦИК от 21.03.1921 «О замене продовольственной и сырьевой разверстки натуральным налогом»