Статьи и разъяснения по налогообложению, бухгалтерскому учету.
Популярные >
Как правильно указать НДС в договоре >
Вопрос правильного указания налога на добавленную стоимость (НДС) в договоре, кажется простым, но имеет свои особенности, которые важно учитывать.
В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку НДС, а также то, включает цена договора сумму НДС ("в том числе НДС ...") или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене ("кроме того НДС ...").
Как перенести вычет по НДС на будущие периоды? >
В некоторых случаях налогоплательщик желает отразить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах. Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно соблюдая определенные правила.
Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий >
Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ).
НДС налогоплательщиками на УСН (2025 г.): на что обратить внимание! >
Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) с 2025 г. являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от НДС, если их доходы не превышают 60 млн. рублей в год. Те же, у кого доходы превышают этот показатель, уплачивают НДС (с 2025 г.).
Рассмотрим особенности исчисления и уплаты НДС такими налогоплательщиками.
Освобождение от НДС налогоплательщиками на УСН: на что обратить внимание! >
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС), если их доходы за календарный год не превышают 60 миллионов рублей (с 2025 г.).
Что изменилось в налогах? >
Судебный кейс: налоговики доказали дробление бизнеса в сфере оптовой и розничной торговли (ООО «2РС») >
Налоговики доказали, что налогоплательщик, осуществляющий оптовую и розничную торговлю, применил «незаконное» дробление бизнеса. Кроме того, налоговики переквалифицировали отношения организации c ИП-управляющим в трудовые и доначислили НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения, выплаченного в пользу ИП (Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2024 N 306-ЭС24-22540 по делу N А12-9666/2023, ООО "2РС").
Судебный кейс: о налоговом учете стоимости ликвидированных объектов ОС, в связи с созданием нового объекта (ООО «Яндекс») >
Налогоплательщик приобрел комплекс зданий гостиницы и поставил их на учет как основные средства для налогового учета по налогу на прибыль организаций. Через несколько лет, постройки были ликвидированы и на этом месте началось строительство здания офиса компании.
Затраты по ликвидированным постройкам были учтены, как внереализационные расходы для налога на прибыль организаций. Налоговики отказали в учете таких расходов, указав, что ликвидация объектов основных средств была прямо связана с созданием нового объекта основных средств (здания офиса) и, следовательно, должны учитываться как капитальные, а не как внереализационные расходы (дело № А40-63845/2024, ООО "Яндекс").
ФНС на примерах разъяснила, как исчислять и уплачивать туристический налог. >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила на примерах, как исчислять и уплачивать туристический налог (Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога", Письмо ФНС РФ от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ "О порядке определения налоговой базы по туристическому налогу").
Основные средства >
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (разъяснение) >
Разъяснение о порядке применения нормативного документа: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры) >
Амортизационная группа основного средства определяет срок (срок полезного использования), в течение которого объект подлежит амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
Приведены примеры амортизационных групп и коды классификатора ОКОФ наиболее распространенных видов основных средств.
Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования >
Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.
Налог на добавленную стоимость >
Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов? >
Законодательство устанавливает обязанность ведения раздельного учета НДС, в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Такая обязанность возникает и в случае выдачи процентных займов, так как проценты по займам освобождены от НДС.
Типичные ошибки в счетах-фактурах >
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает определенные правила для счета-фактуры. Если нарушить эти правила составления счета-фактуры, то покупатель не сможет принять НДС к вычету. Но не все ошибки "опасны". Некоторые ошибки не лишают покупателя вычета НДС.
Налог на прибыль организаций >
Учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль >
Заемщик учитывает проценты по полученным займам и кредитам в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.
Займодавец учитывает проценты по выданным займам в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца, исходя из суммы фактически начисленных процентов.
Рассмотрим подробнее, учет процентов по займам и кредитам для налога на прибыль налогоплательщиками, применяющими метод начисления (большинство налогоплательщиков).
Премии к праздничным датам: можно ли признать как расходы? >
Организации иногда выплачивают своим сотрудникам премии к праздничным датам (новый год, 8 марта, профессиональный праздник), к личным юбилеям, дню создания компании и т.д. Как показывает практика, налоговые органы нередко ставят под сомнение экономическую оправданность таких затрат и исключают их из расходов по налогу на прибыль организаций.
Налоговое планирование >
Внутрифирменный беспроцентный займ: есть ли риски? >
Российские организации нередко выдают или получают беспроцентные займы от других компаний группы или от своих учредителей. Есть ли риски таких займов и стоит ли их заменить на процентные займы?
НДФЛ с процентов по депозитам физлиц >
Проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке (13% или 15%), если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ.
Рыночность цены для целей налогообложения: Что важно об этом знать! >
Правоприменительная практика исходит из того, что сделки между взаимозависимыми лицами должны быть рыночными. Если такие лица совершают сделки по нерыночным ценам, то налоговики могут доначислить налоги исходя из рыночных цен.
Налоговые риски >
ИП на упрощенке: как считать лимит основных средств. >
Для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), установлен лимит стоимости основных средств в 150 млн. рублей. Если налогоплательщик превысит этот лимит, то он теряет право на применение УСН, с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Правоприменительная практика исходит из того, что этот лимит применяется и для индивидуальных предпринимателей (ИП), несмотря на то что ИП не ведут бухгалтерский учет. Соответственно, ИП рекомендуется организовать учет этого показателя.
Судебная практика по налогам >
Суд: доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (ООО "Сателит" против налоговой инспекции). >
Суд решил, что доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2024 N Ф04-269/2024 по делу N А45-36350/2022, ООО "Сателит").
Верховный суд опубликовал "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" >
Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) утвердил "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
В обзор включены наиболее важные судебные кейсы по вопросам, связанным с оценкой обоснованности налоговой выгоды (всего 15 пунктов).
На наш взгляд, наиболее интересны выводы:
Пункт 1 — Неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, была ли налогоплательщиком проявлена надлежащая осмотрительность при выборе контрагента, должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.
Пункт 2 — Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.
Пункт 12 — Суд пришел к выводу о правомерности применения специального налогового режима участниками группы компаний, поскольку создание нескольких организаций одним учредителем обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Пункт 15 — Занижение цены работ, выполненных по сделке между взаимозависимыми лицами, входящими в одну группу лиц, не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному участнику группы, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы, что устранило возможные потери казны.
Суд: налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты. >
Суд решил, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по оборудованию, приобретенному для майнинга криптовалюты (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.10.2023 N Ф05-25578/2023 по делу N А40-273884/2022, ООО "Сиб-тех").
Дробление бизнеса >
Судебный кейс: налоговики доказали дробление бизнеса в сфере оптовой и розничной торговли (ООО «2РС») >
Налоговики доказали, что налогоплательщик, осуществляющий оптовую и розничную торговлю, применил «незаконное» дробление бизнеса. Кроме того, налоговики переквалифицировали отношения организации c ИП-управляющим в трудовые и доначислили НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения, выплаченного в пользу ИП (Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2024 N 306-ЭС24-22540 по делу N А12-9666/2023, ООО "2РС").
Автодилер выиграл спор по дроблению бизнеса (ТД «Планета Авто») >
Суд согласился, что деятельность группы взаимозависимых компаний и ИП автодилера не считается незаконным дроблением бизнеса, доначисления налоговой инспекции признаны необоснованными (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.08.2024 N Ф09-4797/24 по делу N А76-7791/2023, ООО ТД "Планета Авто").
ФНС разъяснило критерии, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как «дробление бизнеса» >
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) опубликовала разъяснение «О критериях, руководствуясь которыми налоговые органы трактуют предпринимательскую деятельность как «дробление бизнеса»» (Письмо ФНС РФ от 09.08.2024 N СД-4-7/9113).
Ведомство отметило, что выработка закрытого перечня формальных признаков «дробления бизнеса» невозможно. Более того, любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.
Для доказывания дробления требуются исследование и оценка всех фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры (истории создания взаимозависимых лиц, причин их реорганизации и др.), практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы.
В то же время, ведомство указало на изучаемые налоговиками признаки, которые могут свидетельствовать о «дроблении бизнеса».
Налоговая переквалификация гражданско-правовых отношений в трудовые >
Судебный кейс: налоговики доначислили НДФЛ и страховые с выплат организации в пользу ИП по агентскому договору, так как были признаки трудовых отношений (ООО «Кузбассфинанслизинг») >
Суд согласился, что налоговики обоснованно доначислили НДФЛ и страховые взносы с выплат организации по агентскому договору в пользу трех индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), так как были признаки трудовых отношений с этими физическими лицами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.11.2024 N Ф04-4906/2024 по делу N А27-15459/2023, ООО "Кузбассфинанслизинг").
Судебный кейс: налоговики доказали дробление бизнеса в сфере оптовой и розничной торговли (ООО «2РС») >
Налоговики доказали, что налогоплательщик, осуществляющий оптовую и розничную торговлю, применил «незаконное» дробление бизнеса. Кроме того, налоговики переквалифицировали отношения организации c ИП-управляющим в трудовые и доначислили НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения, выплаченного в пользу ИП (Определение Верховного Суда РФ от 05.12.2024 N 306-ЭС24-22540 по делу N А12-9666/2023, ООО "2РС").
Суд: налоговики обоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми, так как были признаки трудовых отношений (ООО «Фаворит» против налоговой инспекции). >
Суд решил, что налоговики обоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми лицами, так как были признаки трудовых отношений (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2024 N Ф06-4539/2024 по делу N А57-10956/2023, ООО «Фаворит» против налоговой инспекции).
Учет различных ситуаций >
Сдача макулатуры (налогообложение и учет) >
Рассмотрим налогообложение и учет сдачи макулатуры для того, кто её сдает.
Сдача металлолома (налогообложение и учет) >
Рассмотрим налогообложение и учет сдачи металлолома для того, кто его сдает.
Как оформить и отразить в учете оплату задолженности третьим лицом? >
Законодательство допускает возможность оплаты задолженности не самим должником, а третьим лицом (за должника). Такая форма оплаты часто используется в хозяйственной практике. Рассмотрим особенности документального оформления и отражения в учете такой формы расчетов.