Налоговые риски (статьи)

ТОП

Типичные ошибки в счетах-фактурах >

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает определенные правила для счета-фактуры. Если нарушить эти правила составления счета-фактуры, то покупатель не сможет принять НДС к вычету. Но не все ошибки "опасны". Некоторые ошибки не лишают покупателя вычета НДС.

Внутрифирменный беспроцентный займ: есть ли риски? >

Российские организации нередко выдают или получают беспроцентные займы от других компаний группы или от своих учредителей. Есть ли риски таких займов и стоит ли их заменить на процентные займы?

Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов? >

Законодательство устанавливает обязанность ведения раздельного учета НДС, в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Такая обязанность возникает и в случае выдачи процентных займов, так как проценты по займам освобождены от НДС.

ИП на упрощенке: как считать лимит основных средств. >

Для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), установлен лимит стоимости основных средств в 150 млн. рублей. Если налогоплательщик превысит этот лимит, то он теряет право на применение УСН, с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Правоприменительная практика исходит из того, что этот лимит применяется и для индивидуальных предпринимателей (ИП), несмотря на то что ИП не ведут бухгалтерский учет. Соответственно, ИП рекомендуется организовать учет этого показателя.

Налоговые риски

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с ИП-управляющим имели признаки трудовых отношений (ООО «ССЦ «Золотой початок-павловский»» против налоговой инспекции) >

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с индивидуальным предпринимателем (управляющий) имели признаки трудовых отношений и выплаты такому ИП должны облагаться страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.03.2024 N Ф10-41/2024 по делу N А14-2199/2022, ООО "Селекционно-семеноводческий центр "Золотой початок-павловский"").

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с 39 ИП (водители) имели признаки трудовых отношений (ООО «Торговая компания «ЦементСервис»» против налоговой инспекции) >

Суд не согласился с налоговиками, что отношения с 39 индивидуальными предпринимателями (водители) имели признаки трудовых отношений и выплаты таким ИП должны облагаться страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.03.2024 N Ф09-463/24 по делу N А60-19364/2023, ООО "Торговая компания «ЦементСервис»").

Суд: доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (ООО "Сателит" против налоговой инспекции). >

Суд решил, что доначисление налогов в связи с дроблением бизнеса необоснованно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.03.2024 N Ф04-269/2024 по делу N А45-36350/2022, ООО "Сателит").

ВС: доначисляя страховые взносы субъектам МСП налоговики должны применить льготный тариф страховых взносов 15%. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) указал, что доначисляя страховые взносы субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) налоговики должны применить льготный тариф страховых взносов 15%, а не базовый 30% (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022, ООО "Сельскохозяйственное предприятие "Понизовье МДЦ").

Минфин: оплата услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников облагается НДФЛ и страховыми взносами. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057).

Ведомство уже не в первый раз приходит к этому, довольно странному выводу. На мой взгляд, облагать зарплатными налогами компенсацию затрат командированного работника на ВИП-зал довольно странно, так как, по сути, дохода то и нет. Работник выполняет поручение работодателя, направляясь в командировку и вынужденно оказывается в аэропорту. Исходя из этой логики можно начать облагать налогами и полёт в "бизнес-классе", так как в этом случае, в стоимости билета учтен ВИП-зал, а также более комфортное кресло, питание.

Президент России призвал к налоговой амнистии при дроблении бизнеса. >

Президент России Владимир Путин призвал органы власти к введению налоговой амнистии при дроблении бизнеса, к уточнению правил налогообложения по этому вопросу.

Вопрос дробления бизнеса Владимир Путин затронул в Послании Президента России Федеральному Собранию, 29.02.2024.

Верховный суд высказался по вопросу ответственности налогового консультанта перед клиентом. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) сделал важные выводы по вопросу ответственности налогового консультанта, если консультация стала причиной доначислений налогов (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.02.2024 N 305-ЭС23-18507 по делу N А40-111577/2022, ООО "Посуда-Центр сервис" против "Эрнст Энд Янг (СНГ) Б.В.".

ФНС: недостачи товаров могут подтверждаться и внутренними документами организации. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что расходы в виде недостачи товаров, в ряде случаев, могут подтверждаться не только документами органов власти, но и внутренними документами самой организации, подтверждающими причины недостачи. ФНС, в своём разъяснении, учитывает складывающуюся арбитражную практику (Письмо ФНС России от 05.02.2024 N СД-2-3/1529.

Суд: налоговики необоснованно доначислили страховые взносы по договорам с самозанятыми подрядчиками. >

Суд не согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договорам с самозанятыми подрядчиками (Постановление 18 Арбитражного апелляционного суда от 28 декабря 2023 г. № 18АП-16303/2023 по делу N А76-19694/2023, ООО «Строительная компания «Найсуан»»).

Суд: налоговики обоснованно исключили из расходов затраты на услуги взаимозависимого исполнителя ИП. >

Суд согласился с налоговиками в обоснованности исключения из расходов по налогу на прибыль затрат по договору на оказание услуг с индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), который являлся взаимозависимым лицом с организацией-заказчиком (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 7 декабря 2023 г. № Ф10-5690/2023 по делу N А14-3254/2021 (отказано в передаче в судебную коллегию по экономическим спорам Определением ВС РФ от 01.02.2024 № 310-ЭС23-30040), АО «АВС Фарбен»).

Суд: налоговики необоснованно доначислили страховые взносы с доходов самозанятого исполнителя. >

Суд не согласился с налоговиками в обоснованности доначисления страховых взносов по договору с самозанятым перевозчиком, посчитав, что отношения с физлицом содержат признаки гражданско-правовых, а не трудовых отношений (Постановление 14 Арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 № 14АП-8411/2023 по делу № А66-4126/2023, АО «Вышневолоцкий хлебокомбинат»).

ВС: налоговики обоснованно учли в доходах УСН продавца дебиторку взаимозависимых покупателей. >

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по вопросу обоснованности учета в доходах продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), дебиторской задолженности перед взаимозависимыми покупателями (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021).

Минфин: оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов облагается НДФЛ? >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) разъяснило, что оплата командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах и железнодорожных вокзалах облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036).

Этот вывод удивителен тем, что уже давно считалось общепризнанным, что оплата стоимости услуг бизнес-залов в аэропортах и железнодорожных вокзалах не облагается НДФЛ, так как работник исполняет поручение работодателя, в рамках служебной командировки. Соответственно НДФЛ, стоимость услуг бизнес-залов не облагается потому, что не возникает объекта обложения — дохода физлица. К такому выводу ранее приходил как сам Минфин, так и суды.

ФНС: применение пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП является обязанностью, а не правом. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) разъяснила, что установленный законодательством льготный тариф страховых взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства является обязанностью, а не правом (Письмо ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234).

Минфин: Норматив компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей работников включает стоимость ГСМ и ремонт. >

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ) в очередной раз сообщило, что установленный законодательством норматив компенсации за использование автомобиля в служебных целях работнику включает стоимость ГСМ и ремонт. Соответственно, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (Письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).