Как оформить и отразить в учете оплату задолженности третьим лицом?

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт:

Законодательство допускает возможность оплаты задолженности не самим должником, а третьим лицом (за должника). Такая форма оплаты часто используется в хозяйственной практике. Рассмотрим особенности документального оформления и отражения в учете такой формы расчетов.

Оглавление

Оплата за должника третьим лицом допускается статьей 313. "Исполнение обязательства третьим лицом" Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ):

1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:

1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;

2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

Документальное оформление оплаты задолженности третьим лицом

Рассмотрим порядок оформления оплаты задолженности третьим лицом на следующем примере:

Пример

ООО "Покупатель" приобрело товар у ООО "Продавец" на сумму 1 200 тыс. рублей (в том числе НДС 200 тыс. рублей) по договору купли-продажи № 15 от 15.01. Товар получен, но не оплачен.

ООО "Покупатель" выполнило работы для ООО "Третье лицо" на сумму 1 800 тыс. рублей (в том числе НДС 300 тыс. рублей) по договору № 24 от 01.02. Работы заказчиком приняты (акт выполненных работ подписан заказчиком), но не оплачены.

ООО "Покупатель" договорилось с ООО "Третье лицо" о том, что последнее оплатит свою задолженность за выполненные работы на сумму 1 200 тыс. рублей на расчетный счет ООО "Продавец" и оставшуюся сумму (600 тыс. рублей) на расчетный счет ООО "Покупатель".

1) Письмо от ООО "Покупатель" к ООО "Третье лицо" с просьбой произвести оплату другому лицу.

Договоренность об оплате задолженности другому лицу рекомендуется оформить письмом, в котором указать реквизиты получателя и формулировку платежного поручения. Такое письмо будет письменным подтверждением устной договоренности, а также исключит ошибки в перечислении средств.

Примерный текст письма

Письмо от 20.04.

Генеральному директору

ООО "Третье лицо"

Васину Е.М.

 

У ООО "Третье лицо" есть задолженность перед ООО "Покупатель" по оплате выполненных работ по договору № 24 от 01.02 на сумму 1 800 000 рублей (в том числе НДС по ставке 20% - 300 000 рублей).

В счет погашения этой задолженности прошу перечислить 1 200 000 рублей ООО "Продавец" (указываются ИНН / КПП ООО "Продавец") по следующим реквизитам:

(указываются банковские реквизиты ООО "Продавец")

В поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения укажите:

"Оплата за ООО "Покупатель" (указывается ИНН ООО "Покупатель") за поставленные товары по договору купли-продажи № 15 от 15.01, на основании Письма ООО "Покупатель" от 20.04, в том числе НДС по ставке 20% - 200 000 рублей".

Копию платежного поручения направьте ООО "Покупатель".

Генеральный директор ООО "Покупатель"

Фёдоров Б.А.

2) Уведомление от ООО "Покупатель" к ООО "Продавец"

Рекомендуется уведомить кредитора о том, что он получит исполнение от третьего лица. Такое уведомление не является обязательным, но снизит риск того, что кредитор не учетет этот платеж в счет задолженности.

Примерный текст уведомления

Генеральному директору

ООО "Продавец"

Сёмину А.Н.

 

Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом от 21.04.

Настоящим уведомляю Вас о том, что исполнение обязательства ООО "Покупатель" перед ООО "Продавец" за поставленные товары по договору купли-продажи № 15 от 15.01 в сумме 1 200 000 рублей, в том числе НДС 200 000 рублей, возложено на ООО "Третье лицо" (указываются ИНН / КПП ООО "Третье лицо"). Прошу принять исполнение от ООО "Третье лицо".

Генеральный директор ООО "Покупатель"

Фёдоров Б.А.

 

Таким образом, каждая из участников взаимоотношений будет иметь достаточно документов, подтверждающих взаиморасчеты:

ООО "Продавец"

Платежное получение от ООО "Третье лицо" в адрес ООО "Продавец"

Уведомление об исполнении обязательства третьим лицом от 21.04 от ООО "Покупатель"

 

ООО "Покупатель"

Письмо от 20.04 от ООО "Покупатель" к ООО "Третье лицо"

Копия Платежного получения от ООО "Третье лицо" в адрес ООО "Продавец"

 

ООО "Третье лицо"

Письмо от 20.04 от ООО "Покупатель" к ООО "Третье лицо"

Платежное получение от ООО "Третье лицо" в адрес ООО "Продавец"

 

Впоследствии рекомендуется провести сверку расчетов, с оформлением акта сверки с каждым из контрагентов. Сверку расчетов можно провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский и налоговый учет оплаты задолженности третьим лицом

Оплата задолженности третьим лицом является одной из форм расчета и, как правило, не влияет на налогообложение.

НДС исчисляется на дату реализации и не связан с поступлением оплаты (исключением является получение или предоставление аванса, когда исчисляется авансовый НДС).

Налог на прибыль не связан с оплатой, поэтому такая форма расчета не влияет и на этот налог.

Если какая-либо из сторон применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то тогда дата оплаты важна, так как на эту дату признается доход или расход.

На условиях указанного выше примера рассмотрим отражение в бухучете оплаты третьим лицом.

ООО "Продавец"

У ООО "Продавец" имеется дебиторская задолженность (ООО "Покупатель") за реализованные товары в сумме 1 200 тыс. рублей, которая учтена по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На дату поступления оплаты от ООО "Третье лицо" эта дебиторская задолженность погашается, что отражается проводкой:

1 200 000 — Д 51 — К 62 — поступила оплата за реализованный товар.

ООО "Покупатель"

У ООО "Покупатель" имеется кредиторская задолженность (ООО "Продавец") за приобретенные товары в сумме 1 200 тыс. рублей, которая учтена по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

У ООО "Покупатель" имеется дебиторская задолженность (ООО "Третье лицо") за реализованные работы в сумме 1 800 тыс. рублей, которая учтена по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На дату поступления оплаты на счет ООО "Продавец" от ООО "Третье лицо" вышеуказанные кредиторская задолженность и дебиторская задолженность погашаются на сумму 1 200 тыс. рублей, что отражается проводкой:

1 200 000 — Д 60 — К 62 — ООО "Третье лицо" оплатило за выполненные работы на расчетный счет ООО "Продавец"

ООО "Третье лицо"

У ООО "Третье лицо" имеется кредиторская задолженность (ООО "Покупатель") за выполненные работы в сумме 1 800 тыс. рублей, которая учтена по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На дату оплаты на счет ООО "Продавец" эта кредиторская задолженность частично погашается на сумму 1 200 тыс. рублей, что отражается проводкой:

1 200 000 — Д 60 — К 51 — оплачены выполненные работы на расчетный счет ООО "Продавец"

Остались вопросы?

Закажите налоговую консультацию Станиславу Джаарбекову, основателю проекта Taxslov.ru

Отправьте свой запрос на E-mail: expert@taxd.ru

В ответном письме Вам будут предложены стоимость консультации и срок выполнения работы.

Подробнее >>

Связаные темы

Исполнение обязательства третьим лицом — исполнение обязательства не должником, а третьим лицом, которое не является стороной договора с кредитором.

Дополнительно

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Словарь инвестора