Приведены сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций при применении упрощенной системы налогообложения (далее, УСН).
Налоговым периодом при применении УСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Оглавление
1. Налог УСН
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
За 1-й квартал — 28 апреля
За полугодие — 28 июля
За девять месяцев — 28 октября
Налог УСН по итогам года:
Налог уплачивается по итогам налогового периода (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
1) организации — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода в сроки (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
1) организации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
2) индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если Вы уплачиваете иные налоги, применяя УСН (например, налог на имущество организаций — если есть имущество, облагаемое налогом от кадастровой стоимости или транспортный налог — если используете транспорт в предпринимательской деятельности), то сроки уплаты таких налогов и представления налоговых деклараций точно такие же, как и для иных налогоплательщиков.
3. Страховые взносы
Индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы по итогам календарного года:
— не позднее 31 декабря текущего календарного года уплачиваются страховые взносы, размер которых не зависит от суммы дохода[1]
— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом — для взносов в пенсионный фонд РФ в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей за расчетный период[2]
Пример
В календарном году ИП, у которого нет сотрудников, получил доход в сумме 1 млн. рублей.
В этом случае ИП уплачивает страховые взносы:
Не позднее 31.12 этого года — 53 658 руб. страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, на примере 2025 г.)
Не позднее 1.07 следующего года — 7 000 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Сумма определяется как 1% * (1 млн. рублей — 300 тыс. рублей).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право на зачет уплаченных страховых взносов в счет налога УСН. В этом случае, уплачивать страховые взносы рекомендуется так, чтобы своевременно зачитывать их в счет уплаты налога.
Подробнее: Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Работодатели, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы и представляют отчетность в общие сроки, установленные законодательством для работодателей.
О порядке определения сумм страховых взносов ИП читайте:
Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП)
Фиксированный размер страховых взносов
Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Как исчисляется "Доход", для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями
4. Книга учета доходов и расходов
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24. НК РФ). Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
2. Книга учета доходов и расходов заполняется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
3. Заполнение Книги учета доходов и расходов осуществляется как на бумажных носителях, так и в электронной форме. На каждый очередной налоговый период заполняется новая Книга учета доходов и расходов.
4. Книга учета доходов и расходов при ее заполнении должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов (в том числе Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронной форме и выведена на бумажные носители по окончании налогового периода) указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при ее наличии).
Примечания
↑ 2) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ.
Рубрики:
Налогообложение малого бизнеса
Советуем прочитать
Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)
Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями
Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)
Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.