📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Налогообложение малого бизнеса (рубрика)

Сборник материалов по теме "налогообложение малого бизнеса": статьи, консультации, разъяснения, примеры и т.п.

1. Новости

Увеличение МРОТ с 01.06.2022 не влияет на льготу по страховым взносам для субъектов МСП (ФНС) >

С 1 июня 2022 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысили на 10% и он составляет 15 279 руб. (Постановление Правительства Российской Федерации N 973).

Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15%. Но пониженный тариф применяется не ко всей выплате в пользу физического лица (например, работника), а в отношении превышения фактической выплаты в месяц над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода.

Какой размер МРОТ применять для этих целей в 2022 г. — новый (15 279 руб.) или тот, который был установлен на 1 января 2022 г. (13 890 руб.)?

ФНС указала на признаки подмены трудового договора договором оказания услуг с плательщиком НПД >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) указала на признаки подмены трудового договора договором оказания услуг с физлицом-плательщиком налога на профессиональный доход (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).

Минфин против индексации допустимого предела превышения лимита УСН в 200 млн. рублей >

Минфин России высказался против индексации допустимого предела превышения лимита УСН в 200 млн. рублей (письма Минфина РФ от 01.02.2021 г. N 03-11-06/2/5885, от 27.01. 2021 г. N 03-11-06/2/4855).

Изменена форма декларации по УСН (с 2021 г.) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) изменила форму налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) (Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации по УСН за налоговый период 2021 года (п. 2 Приказа N ЕД-7-3/958@). Налоговая декларация за 2020 год сдается по старой форме.

Обновленная форма декларации учитывает изменения с 2021 года.

Расходы на приобретение имущественных прав не учитываются при УСН (Минфин) >

Минфин разъяснил, что расходы на приобретение имущественных прав не учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН (Письмо Минфина России от 07.12.2020 N 03-11-11/106767).

Патентная система налогообложения улучшена с 2021 года >

Патентная система налогообложения (ПСН) существенно улучшена с 2021 года (Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ). Расширены виды виды деятельности, предоставляется зачет страховых взносов в счет налога ПСН.

ФНС подготовила подробные разъяснения, в связи с отменой ЕНВД с 2021 г. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила вопросы, связанные с отменой с 2021 года ЕНВД (Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Письмо разъясняет порядок перехода с 2021 года с ЕНВД на другие системы налогообложения, вопросы переходного периода (Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ «О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД» >).

ИП проиграл спор об обложении налогом УСН продажи нежилой недвижимости и компенсации коммунальных услуг при аренде >

Индивидуальный предприниматель (ИП) сдавал нежилые помещения в аренду и применял упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом обложения доходы (налог УСН 6%).

В проверяемом периоде налоговая инспекция обнаружила реализацию нескольких нежилых помещений с оборудованием, которые не были обложены налогом УСН, так как предприниматель считал такую продажу, продажей личного имущества, облагаемого НДФЛ. Кроме того, ИП не облагал налогом УСН сумму компенсации от арендаторов стоимости коммунальных услуг.

Все три судебные инстанции встали на сторону налоговиков. ИП подал жалобу в Верховный суд, которая пока еще не была рассмотрена (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.09.2020 N Ф06-64292/2020 по делу N А06-1512/2019).

Расходы на оплату услуг по продвижению в социальных сетях признаются для УСН >

Расходы на оплату услуг по продвижению в социальных сетях признаются при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) налогоплательщиками, которые применяют объект обложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-11-06/2/92939).

Реестр субъектов МСП стал обновляться ежемесячно >

Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) стал обновляться ежемесячно (Федеральный закон от 27.10.2020 N 349-ФЗ, вступил в силу с 07.11.2020).

Определен фиксированный размер страховых взносов ИП на 2021 – 2023 гг. >

Определен фиксированный размер страховых взносов ("за себя") индивидуальных предпринимателей (ИП) на 2021 – 2023 гг. (Федеральный закон от 15.10.2020 N 322-ФЗ).

Пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП применяется и с выплат в пользу физлиц, работающих по договорам ГПД (Минфин) >

Минфин России разъяснил, что пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП применяется и с выплат в пользу физлиц, работающих по договорам ГПД (Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334).

Минфин разъяснил налогообложение выплат бывшему работнику, применяющему НПД >

Минфин России разъяснил налогообложение выплат бывшему работнику, который (после увольнения) стал применять налог на профессиональный доход (НПД) и заключил с бывшим работодателем договор гражданско-правового характера (Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-04-05/80357).

Расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (ФНС) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) наконец-то разъяснила, что расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).

Физлица не вправе применять НПД в отношении процентов по депозитам банков (Минфин РФ) >

Минфин РФ разъяснил, что физические лица (в том числе и ИП) не вправе применять специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (НПД) в отношении доходов по банковским вкладам (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-11/69368).

2. Статьи и рекомендации

Торговый дом «АгроАхтуба» выиграл спор по дроблению бизнеса >

Налогоплательщик выиграл спор с налоговым органом по дроблению бизнеса (ООО «Торговый дом «АгроАхтуба», Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.10.2021 № Ф06-10215/2021 по делу № А12-21412/2020).

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС) >

Налоговики выиграли в суде первой инстанции спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС, организация и два ИП) (АО "ГРУЗОВОЕ АВТОМОБИЛЬНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО №2", Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021).

Допустимые пределы превышения лимита УСН >

С 2021 года введены допустимые пределы превышения лимита при применении УСН (до 200 млн. доходов в год и 130 сотрудников, Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ).

Перед обновлением реестра МСП (1 июля и 10 августа) проверьте соответствие своих показателей требованиям к субъектам малого и среднего предпринимательства

Данные Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕГРСМСП) обновляются налоговым органом ежегодно 10 августа исходя из сведений, которые имеются по состоянию на 1 июля текущего календарного года. Рекомендуется проверить как сам факт включения в этот реестр, так и соответствие своих показателей требованиям к субъектам малого и среднего предпринимательства.


ООО «Рандеву» выиграло спор по схеме дробления бизнеса

Налогоплательщик (ООО «Рандеву») выиграл спор по схеме дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017). Этот пример показывает допустимость применения специального налогового режима несколькими взаимозависимыми лицами, осуществляющими один вид деятельности под единым брендом, при условии имущественной обособленности взаимозависимых лиц и разделенности их деятельности.


Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий

Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% с 1 апреля 2020 года. Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.


Проценты по депозитам физлиц облагаются НДФЛ с 2021 года

С 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13% (если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.


С 1 июля 2020 НПД может применяться на территории всей страны

С 1 июля 2020 года специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход может применяться во всех регионах России. Право вводить НПД на территории всей страны определено Федеральным законом от 01.04.2020 N 101-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".


Дело ООО «Устюгхлеб» (Схема дробления бизнеса)

Налоговый орган выиграл очередной спор по схеме дробления бизнеса (Дело ООО «Устюгхлеб», Постановление АС СЗО от 17.04.2019 № Ф07-2024/2019 по делу № А13-13943/2015).


Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

Как известно, ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям — за своих работников, исходя из выплаченного им дохода, а также за себя (рассчитывается в особом порядке).


Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)?

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.


Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации при применении упрощенной системы налогообложения (далее, УСН).


3. Консультации

Как внести организацию или ИП в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

Как выбрать наиболее выгодный налоговый режим?

Как подтвердить, что договор заключен с индивидуальным предпринимателем (ИП)?

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет налог на профессиональный доход (НПД)?

Как индивидуальному предпринимателю (ИП) использовать денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, в личных целях?

Присваивается ли при государственной регистрации индивидуальному предпринимателю КПП?

Можно ли применять УСН при наличии обособленного подразделения?

Имеет ли право налоговая проверять расходы, если налогоплательщик применяет УСН (6%)?

Какой максимальный доход по ЕНВД?

Какой максимальный доход по патентной системе налогообложения (ПСН)?

Какой максимальный доход по УСН?

Должны ли уплачивать транспортный налог налогоплательщики, применяющие УСН?

Должны ли уплачивать транспортный налог налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН)?

Облагаются ли налогом УСН полученные авансы?

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Получен займ. В счет полученного займа, по соглашению об отступном, мы передаем товары. Облагается ли такая операция налогом?

Какие условия установлены для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Обязана ли удержать налог организация, применяющая УСН, при выплате дивидендов физическому лицу?

Обязана ли удержать налог организация, применяющая УСН, при выплате дивидендов организации?

4. Разъяснение понятий и терминов

Индивидуальные предприниматели — физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Кассовый метод — метод учета доходов и расходов, согласно которому доходы и расходы признаются после их фактической оплаты (получения оплаты)

Малые предприятия, Средние предприятия, Микропредприятия — подразделение организаций и индивидуальных предпринимателей по соответствующим категориям, в зависимости от их размеров

Минимальный налог (УСН) — минимальная сумма уплачиваемого налога, которая определяется при применении упрощенной системы налогообложения, с объектом обложения доходы, за вычетом расходов.

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично

Патентная система налогообложения — один из специальных налоговых режимов, которая регулируется главой 26.5 НК РФ. Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели (организации не вправе).

Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — регулируется главой 26.3 НК РФ. Является одним из специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы — устанавливаются Налоговым кодексом России и предусматривают особый (в сравнении с общим) порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Субъекты малого и среднего предпринимательства — юридические лица и индивидуальные предприниматели, отнесенные в соответствии с законодательством, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов — размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).