Законодательство города Москвы устанавливает льготы по налогу на прибыль для некоторых категорий организаций.
К примеру, инвестиционный налоговый вычет предусмотрен для инвесторов в экономику города. Пониженная ставка налога применяется для организаций, использующих труд инвалидов.
Ставка налога на прибыль в России составляет 20%, из которых (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ):
— 2% (3% в 2017 – 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет;
— 18% (17% в 2017 – 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков [ 1 ].
Льготы по налогу на прибыль в городе Москве
Оглавление
1. Для организаций — участников региональных инвестиционных проектов, реализуемых на территории города Москвы
Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 10% для включенных в реестр организаций — участников региональных инвестиционных проектов (ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).
Льгота применяется до 1 января 2028 года (часть 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).
Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 0% для инвесторов, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с федеральным законодательством от имени Российской Федерации определенным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и предусматривающего создание либо модернизацию и (или) освоение производства промышленной продукции на территории города Москвы (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).
Льгота применяется до 1 января 2026 года (часть 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22).
Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 0 процентов для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов в отношении контрактов, реализуемых на территории города Москвы и заключенных в порядке, установленном Федеральным законом от 2 августа 2019 года N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О промышленной политике в Российской Федерации" в части регулирования специальных инвестиционных контрактов". (ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22)
Дополнительные требования в отношении региональных инвестиционных проектов (ст. 2 Закона г. Москвы от 12.07.2017 N 22)
Для целей признания инвестиционного проекта, реализуемого на территории города Москвы, региональным инвестиционным проектом указанный проект помимо требований, установленных статьей 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации, должен удовлетворять одновременно следующим дополнительным требованиям:
1) объем капитальных вложений в рамках инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее:
а) 300 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр;
б) 500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр;
2) инвестиционный проект имеет статус инвестиционного приоритетного проекта города Москвы, присвоенный в установленном Правительством Москвы порядке, и в отношении такого инвестиционного проекта с органом государственной власти города Москвы заключен специальный инвестиционный контракт, или такому инвестиционному проекту после исполнения специального инвестиционного контракта в соответствии с законодательством города Москвы присвоен статус промышленного комплекса, технопарка, индустриального (промышленного) парка соответственно.
Основание: Закон г. Москвы от 12.07.2017 N 22 "Об особенностях налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов на территории города Москвы"
2. Для организаций — резидентов особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы
Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для организаций — резидентов особых экономических зон в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, в размере:
0% — с 1 января 2018 года; (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)
5% — с 1 января 2028 года; (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)
12,5% — с 1 января 2033 года; (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)
Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется при условии ведения организациями — резидентами особых экономических зон раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территориях особых экономических зон, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территорий особых экономических зон (ч. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37).
Установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для организаций — управляющих компаний особых экономических зон в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой в целях реализации соглашений об управлении особыми экономическими зонами, в размере:
1) 12,5 процента с 1 января 2017 года; (п. 1 ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)
2) 13,5 процента с 1 января 2021 года. (п. 2 ч. 3 ст. 1 Закона г. Москвы от 23.11.2016 N 37)
Основание: Закон г. Москвы от 23.11.2016 N 37 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - резидентов и управляющих компаний особых экономических зон технико-внедренческого типа, созданных на территории города Москвы"
Особая экономическая зона технико-внедренческого типа в Москве:
3. Инвестиционный налоговый вычет
Применяется с 1 января 2020 года до 1 января 2028 года (ст. 5 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28).
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, имеющим местонахождение на территории города Москвы и получившим статус московского инвестора первой категории или статус московского инвестора второй категории. Порядок и условия присвоения и подтверждения статуса московского инвестора первой категории, статуса московского инвестора второй категории устанавливаются Правительством Москвы. (ст. 2 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)
Постановлением Правительства Москвы от 27.05.2020 N 630-ПП "О порядке применения инвестиционного налогового вычета" утверждены:
— Порядок присвоения, подтверждения и прекращения статуса московского инвестора
— Положение о Межведомственной комиссии по вопросам присвоения, подтверждения и прекращения статуса московского инвестор
— Порядк формирования и ведения реестра организаций, получивших статус московского инвестора
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, и в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства (за исключением частичной ликвидации основного средства). (ст. 1 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)
Категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета (ст. 3 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении объектов основных средств, предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 НК РФ, за исключением объектов основных средств:
1) приобретенных в результате реорганизации;
2) приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;
3) полученных безвозмездно;
4) выявленных в результате инвентаризации;
5) частично ликвидированных.
Определение размера и порядок применения инвестиционного налогового вычета (ст. 4 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28)
1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового периода в совокупности по всем видам расходов, указанных в статье 1 настоящего Закона, не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 НК РФ. Сумма расходов, указанных в статье 1 настоящего Закона, превышающая в налоговом периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета не более чем в семи последующих налоговых периодах.
2. Для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета устанавливается ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере:
1) 12,5 процента - для организаций, получивших статус московского инвестора первой категории;
2) 8 процентов - для организаций, получивших статус московского инвестора второй категории.
3. Инвестиционный налоговый вычет применяется налогоплательщиком с первого числа налогового периода, в котором ему присвоен статус, предусмотренный статьей 2 настоящего Закона, до первого числа налогового периода, в котором прекращен соответствующий статус.
4. В случае наличия у налогоплательщика права на применение инвестиционного налогового вычета и права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет города Москвы, предусмотренного иными законами города Москвы, налогоплательщик использует одно из указанных прав по своему выбору.
Основание: Закон г. Москвы от 20.11.2019 N 28 "Об инвестиционном налоговом вычете"
4. Организации, использующие труд инвалидов
Установлена ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города Москвы, в размере 13,5% для:
1) общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) в течение отчетного (налогового) периода составляют не менее 80 процентов;
2) организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, указанных в пункте 1;
3) организаций, использующих труд инвалидов.
Установленная ставка налога на прибыль применяется для организаций, указанных в пунктах 2 и 3, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Льготная ставка не применяется в отношении:
1) прибыли, полученной от производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также от оказания посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.
Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, указанной в настоящем пункте, иную деятельность, в целях осуществления льготного налогообложения обязаны обеспечить ведение раздельного учета;
2) доходов в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования.
Основание: Закон г. Москвы от 05.03.2003 N 12 "Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов"
Примечания
↑ 1) Пониженная ставка устанавливается законами Субъектов РФ для ситуаций, когда это допускает НК РФ.
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 – 2022 годов. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Москва (Субъект Российской Федерации)
Регионы России (справка) — наиболее важные сведения для юристов, бухгалтеров, финансистов
Федеральный округ — административно-территориальная единица Российской Федерации.
Субъекты Российской Федерации — республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа.
Город федерального значения — город, являющийся субъектом Российской Федерации (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).
Муниципальное образование — субъект местного самоуправления, который может состоять из: городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения.
- Инвестиционный налоговый вычет (налог на прибыль)
- Налоговый вычет по налогу на прибыль, предусмотренный для некоторых расходов на капитальные вложения.
- Налог на прибыль организаций
- Федеральный налог, который предусмотрен статьей 13 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и регулируется главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.