Компенсация работнику при переезде на работу в другую местность (подъемные) — компенсация работодателем расходов работника при переезде на работу в другую местность.
Компенсация работнику при переезде на работу в другую местность иногда называют как "Подъемные" (пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ)
Комментарий
Работодатель обязан компенсировать работнику расходы, связанные с переездом на работу в другую местность. Такая обязанность установлена статьей 169 "Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность" Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ).
При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:
- расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
- расходы по обустройству на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.
Законодательство может устанавливать особенности возмещения таких расходов ТК РФ или другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (например, для работников заключивших трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - ст. 165 ТК РФ).
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 "О размерах возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и федеральных государственных учреждений".
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Налогообложение компенсаций работнику при переезде на работу в другую местность
НДФЛ
По НДФЛ установлена льгота.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с исполнением работниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).
Соответственно компенсация работнику при переезде на работу в другую местность НДФЛ не облагается.
Страховые взносы
По страховым взносам установлена льгота.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением отдельных видов выплат).
Соответственно компенсация работнику при переезде на работу в другую местность страховыми взносами не облагается.
Налог на прибыль организаций
На основании пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Минфин РФ разъясняет, что под "подъемными" ледует понимать компенсацию расходов на переезд работника и расходов на обустройство на новом месте жительства (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 N 03-04-06-01/152 (п. 3), Письмо Минфина РФ от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255 (п. 3)), Письмо Минфина РФ от 26.05.2008 N 03-04-06-01/140 (п. II)).
Дополнительно
Компенсация за неиспользованный отпуск - денежная компенсация, которая выплачивается при увольнении работнику работодателем, за все неиспользованные отпуска.
Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - льготы, предусмотренные по НДФЛ.
Словари: