Контрольные соотношения к налоговой или бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения к налоговой или бухгалтерской отчетности - соотношения показателей налоговой или бухгалтерской отчетности, которые применяются для проверки правильности составленной (представленной) отчетности.

Разъяснение

С помощью контрольных соотношений сверяются показатели представленной отчетности между собой, с показателями отчетности за предыдущий период, а также с данными отчетности за этот же период, по другим налогам или с данными бухгалтерской отчетности.

ФНС России разрабатывает контрольные соотношения с целью проведения камеральной налоговой проверки. Ссылка на контрольные соотношения ФНС РФ указаны в разделе Дополнительно.

Применение контрольных соотношений для проверки отчетности перед тем, как ее представить - отличный и действенный способ выявить возможные ошибки.

 

Пример

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость определены письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@. Всего применяется более 40 контрольных соотношений по НДС. Этими контрольными соотношениями пользуются налоговики, при проверке вашей налоговой декларации по НДС.

Имеет смысл, до сдачи декларации по НДС, самим проверить, хотя бы часть контрольных соотношений.

В приложении к документу указан перечень сокращений, который поможет разобраться в тексте документа.

Например, контрольное соотношение 1.1:

При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р. 3 ст. 180 гр. 3 онп < = р. 2 ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету

Означает:

При условии отражения в разделе 2 строке 070 (декларации по НДС) кодов операций 1011711 и 1011703 контрольное соотношение:

Сумма указанная в Разделе 3 строке 180 графе 3 (вычет НДС налоговым агентом, по некоторым операциям) за отчетный налоговый период (онп) должна быть меньше или равна (< =) данным  Раздела 2 строки 060 (сумма НДС, исчисленная налоговым агентом, по некоторым операциям) предыдущего налогового периода (пнп) или предыдущих налоговых периодов (ппнп) в случае если покупка принята к учету.

При этом коды операций установлены в приложении 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме":

1011711 Реализация товаров  иностранных  лиц,  не состоящих    на    учете    в    качестве налогоплательщиков,  а  также  реализация работ,   услуг   иностранных   лиц,    не состоящих    на    учете    в    качестве налогоплательщиков,     с     применением безденежных форм расчетов  

1011703 Услуги органов государственной  власти  и управления     и     органов     местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального     имущества,     имущества субъектов    Российской    Федерации    и муниципального имущества, в том числе  по договорам,  по   которым   арендодателями выступают орган государственной власти  и управления,        орган         местного самоуправления,   а   также    реализация (передача) государственного имущества, не закрепленного     за     государственными предприятиями       и       учреждениями составляющего    государственную    казну Российской Федерации, казну республики  в составе Российской Федерации, казну края, области,  города  федерального  значения, автономной области, автономного округа, а также   муниципального   имущества,    не закрепленного      за      муниципальными предприятиями       и       учреждениями, составляющего     муниципальную     казну соответствующего  городского,   сельского поселения  или   другого   муниципального образования 

 

Контрольные соотношения утверждены для большинства налоговых деклараций. Например

К декларации по налогу на прибыль организаций - Письмо ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@ "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций".

К декларации по НДС - письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".

К декларации по налогу на имущество организаций - Письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@ "О направлении контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций"

10.05.2018

Дополнительно

Камеральная налоговая проверка - налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа

- сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.

Внешние ссылки

Контрольные соотношения к налоговым декларациям (nalog.ru)