Документация в целях налогового контроля


Документация в целях налогового контроля – так называют документацию, которая представляется налогоплательщиком по контролируемым сделкам, по требованию налогового органа. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля регулируется статьей 105.15 НК РФ.

Комментарий

Налогоплательщик, совершавший в календарном году так называемые «Контролируемые сделки», обязан представить в налоговые органы Уведомление о контролируемых сделках не позднее 20 мая следующего года.

Не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки, налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) (п. 3 ст. 105.15 НК РФ). Такая документация представляется налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования (п. 6 ст. 105.17 НК РФ). Эта документация и называется как «Документация в целях налогового контроля».

Обратите внимание, что по налоговому кодексу, если срок установлен в днях, то он исчисляется в рабочих днях (если срок не установлен в календарных днях - п. 6 ст. 6.1. НК). То есть, срок на представление документации не 30 календарных дней, а более.

Порядок подготовки и представления документации в целях налогового контроля регулируется статьей 105.15 НК РФ.

Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме, содержащий следующие сведения (п. 1 ст. 105.15 НК РФ):

1) о деятельности налогоплательщика (лиц), совершившего контролируемую сделку (группу однородных сделок), связанной с этой сделкой:

- перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее условий, включая описание методики ценообразования (при ее наличии), условия и сроки осуществления платежей по этой сделке и прочую информацию о сделке;

- сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки (в случае проведения налогоплательщиком функционального анализа), об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении;

2) в случае использования налогоплательщиком методов, предусмотренных главой 14.3 НК РФ, следующие сведения об использованных методах:

- обоснование причин выбора и способа применения используемого метода;

- указание на используемые источники информации;

- расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок;

- сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности;

- сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, результатов интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);

- сведения о прочих факторах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную в контролируемой сделке, в том числе сведения о рыночной стратегии лица, совершившего контролируемую сделку, если эта рыночная стратегия оказала влияние на цену (рентабельность), примененную в этой контролируемой сделке (при наличии соответствующих обстоятельств);

- произведенные налогоплательщиком корректировки налоговой базы и сумм налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ (в случае их осуществления).

 

Налогоплательщик вправе предоставить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия контролируемых сделок соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках, с учетом произведенных корректировок для обеспечения сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, с условиями контролируемой сделки (п. 2 ст. 105.15 НК РФ).

Детальность и основательность представляемой в налоговые органы документации должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены (рентабельности сторон сделки) (п. 6 ст. 105.15 НК РФ).

 

Разъяснения по подготовке и представлении документации в целях налогового контроля изложены в Письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ "О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля". В этом документе, в частности, указаны:

РЕКОМЕНДУЕМОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 105.15 КОДЕКСА (Приложение 1)

РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ЭТАПЫ ПОДГОТОВКИ ДОКУМЕНТАЦИИ ОТНОСИТЕЛЬНО КОНТРОЛИРУЕМОЙ СДЕЛКИ (ГРУППЫ ОДНОРОДНЫХ СДЕЛОК) (Приложение 2)

Налоговая проверка по контролируемым сделкам

Требование на предоставление документации для целей налогового контроля налогоплательщик обычно получает в рамках проводимой налоговой проверки контролируемых сделок. Такая налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 105.17 НК РФ «Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами».

Решение о проведении налоговой проверки может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа  (п. 2 ст. 105.17 НК РФ).

Значение Документации в целях налогового контроля

Статья 129.3. НК РФ предусматривает серьезную ответственность за .

Ответственность составляет штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Но, налогоплательщик освобождается от ответственности, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 НК РФ (то есть Документации в целях налогового контроля).

12.10.2017

Дополнительно

Контролируемые сделки

Уведомление о контролируемых сделках

Взаимозависимые лица

Трансфертное ценообразование

Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ "О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля"

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика