Участник проекта инновационного центра "Сколково"


Участник проекта инновационного центра "Сколково" - российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта.

Комплекс "Сколково" располагается на территории городского поселения Новоивановское и городского поселения Одинцово, вблизи деревни Сколково, в восточной части Одинцовского района Московской области, в 2 км к западу от МКАД на Сколковском шоссе.

Комментарий

Участник проекта инновационного центра "Сколково" - это российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта.

Организации, получившие статус участников проекта, имеют право на налоговые льготы.  Льготы по налогам существенные. Так, в течение 10 лет такие организации не уплачивают НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество. Участники проекта уплачивают страховые взносы в фонды обязательного государственного страхования по пониженным тарифам.

В то же время, получить статус участников проекта "Сколково" могут только организации, осуществляющие исследовательскую деятельность по следующим направлениям:

1) энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;

2) ядерные технологии;

3) космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);

4) медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;

5) стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.

 

Тариф страховых взносов

Участники проекта уплачивают страховые взносы по льготному тарифу - 14% (в общем случае, этот тариф составляет 30%).

Льготный тариф применяется в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта).

Льготный тариф установлен статьей 58.1. «Пониженные тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"» Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».  

С 01.01.2017 льготный тариф 14% установлен пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Установлено ограничение - участник проекта лишается льготного тарифа с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей.

 

Налог на прибыль организаций

Организации, получившие статус участников проекта, в течение 10 лет (со дня получения этого статуса) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по налогу на прибыль (то есть, эти организации не уплачивают налог на прибыль организаций и не представляют деклараций по этому налогу). Порядок и условия освобождения установлены статьей 246.1 НК РФ. 

Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление (форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 12.12.2011 N ММВ-7-6/918@) и следующие документы:

- документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (разрабатываются и утверждаются управляющей компанией);

- выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о прибылях и убытках участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 

Пример

Налогоплательщик получил статус участника проекта 12 марта.

С 1 апреля он освобождается от налога на прибыль организаций.

Не позднее 20 мая налогоплательщик должен представить в налоговые органы по месту учета письменное уведомление и указанные выше документы (для подтверждения своего права на освобождения).

 

По окончании налогового периода (календарного года) не позднее 20-го января участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган те же документы (для подтверждения права на освобождение). 

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:

- при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;

- если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или совокупный размер прибыли, полученной участником проекта, превысил 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

 

Участники проекта "Сколково" освобождаются от представления деклараций по налогу на прибыль (ст. 246.1 НК РФ).

В то же время, если они выступают в роли налогового агента (например, при выплате дивидендов), то в этом случае, налоговая декларация представляется. Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13704@ разъясняет:

"... организация, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль за период с 1-го числа месяца, с которого она как участник проекта начала использовать право на освобождение, налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации не представляет, кроме случаев исполнения обязанностей налогового агента.

При этом для участников проекта обязательства по представлению налоговой декларации будут определяться в зависимости от того, в каком месяце отчетного периода налогоплательщик воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 Кодекса.

1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начинается с месяца, следующего за отчетным периодом.

В таком случае налогоплательщик не представляет налоговую декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение.

Рассмотренная ситуация применима и в отношении налогоплательщиков, представляющих декларацию по налогу на прибыль организаций ежемесячно.

2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начинается с любого из двух последних месяцев отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

В рассматриваемом варианте налогоплательщик не представляет налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, следующие за отчетным периодом, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика".

 

Налог на добавленную стоимость

Организация, получившая статус участника проекта "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению.

Порядок применения освобождения от НДС регулируется статьей 145.1. НК РФ "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов".

Участник проекта утрачивает право на освобождение если совокупный размер прибыли участника проекта (рассчитывается по правилам главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ) нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.

Участники проекта "Сколково" освобождаются от представления налоговых деклараций по НДС (ст. 145.1 НК РФ).

В то же время, если они выступают в роли налогового агента (например, при выплате доходов иностранной организации, не стоящей на учете в налоговых органах) или ведут операции в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст. 174.1 НК РФ), то они должны представлять налоговые декларации (см. Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-15/45, направлено Письмом ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8966@).

По мнению Минфина РФ, высказанном в Письме Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-09/129 участники проекта "Сколково" не освобождаются от выставления счетов фактур. Перечень налогоплательщиков, освобожденных от вставления счетов фактур, указан в ст. 168 НК РФ. Участники проекта "Сколково" в этом перечне не указаны. Указанное письмо Минфина РФ разъясняет:

Учитывая изложенное, участникам проекта, использующим в соответствии со ст. 145.1 Кодекса право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, следует составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке. При этом данные налогоплательщики налог на добавленную стоимость покупателям предъявлять не должны. Поэтому в графе 7 "Налоговая ставка" счета-фактуры и в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры вносится запись "без НДС".

 

Налог на имущество организаций

Освобождаются от налогообложения:

- организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (п. 19 ст. 381 НК РФ);

- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (п. 20 ст. 381 НК РФ).

Следует обратить внимание, что указанные выше организации должны представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций и налоговые расчеты по авансовым платежам (ст. 386 НК РФ). От представления указанной налоговой отчетности они не освобождаются.

Ответственность организации на непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) установлена статьей 119 НК РФ.

Ответственность должностных лиц за нарушение сроков представления налоговой декларации установлена статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

 

Налог на землю

Освобождаются от налогообложения:

- организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом (п. 10 ст. 395 НК РФ).

 

Ведение бухгалтерского учета

До 1 января 2013 года была установлена возможность освобождения от обязанности ведения бухгалтерского учета участниками проекта «Сколково». Применять это освобождение или нет – это решение самого участника. Освобождение от ведения бухгалтерского учета возможно в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере одного миллиарда рублей.

В случае, если налогоплательщик применял освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета, то такой налогоплательщик обязан был вести учет доходов и расходов в порядке, установленном для Упрощенной системы налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ).

При этом, такие налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.

Такие правила установлены п. 4 ст. 4 федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

 

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", который изменил правила бухгалтерского учета для участников проекта «Сколково».

Устанавливается, что участники проекта «Сколково» вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, установленные для субъектов малого предпринимательства (п. 4 ст. 6).

В то же время, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства должны быть установлены федеральными стандартами (пп. 10 п. 3 ст. 21 НК РФ). Иными словами, порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности для участников проектов «Сколково» изменится, но насколько, будет понятно только после принятия соответствующих стандартов.

 

Определения из нормативных актов

Участник проекта - российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта (ст. 2 этого закона).  

Особенности деятельности участников проекта определены статьей 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково":

1. Юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.

2. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта может быть принято при одновременном соблюдении следующих условий:

1) юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) постоянно действующий исполнительный орган юридического лица, а также иные органы или лица, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, постоянно находятся на территории Центра;

3) учредительными документами юридического лица допускается осуществление им исключительно исследовательской деятельности в соответствии с настоящим Федеральным законом;

4) юридическое лицо принимает на себя обязательства осуществлять исследовательскую деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом и соблюдать правила проекта.

3. Управляющая компания может установить дополнительные условия, соблюдение которых является обязательным для принятия решения о включении юридического лица в реестр участников проекта. Управляющие компании не могут выступать в качестве учредителей (участников) участника проекта.

4. Юридическое лицо утрачивает статус участника проекта по истечении десяти лет со дня включения юридического лица в реестр участников проекта либо со дня досрочного исключения юридического лица из реестра участников проекта, ликвидации или реорганизации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния при наличии у каждого участвующего в слиянии юридического лица статуса участника проекта на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц). Решение о досрочном исключении юридического лица из реестра участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.

5. Решение о досрочном исключении юридического лица из реестра участников проекта принимается в следующих случаях:

1) нарушение участником проекта правил проекта;

2) несоблюдение участником проекта требований настоящего Федерального закона;

3) отказ участника проекта от участия в проекте.

6. Порядок ведения реестра участников проекта и формы документов, представляемых в органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также в органы контроля за уплатой страховых взносов для подтверждения статуса участника проекта, разрабатываются и утверждаются управляющей компанией.

7. Участник проекта осуществляет исследовательскую деятельность в порядке и на условиях, которые определяются управляющей компанией в соответствии с настоящим Федеральным законом.

8. Исследовательская деятельность осуществляется по следующим направлениям:

1) энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;

2) ядерные технологии;

3) космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);

4) медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;

5) стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.

9. В целях настоящего Федерального закона не признается исследовательской деятельностью деятельность, противоречащая целям проекта, правилам проекта, требованиям настоящего Федерального закона. Осуществление участником проекта деятельности, которая не признается исследовательской деятельностью, является нарушением правил проекта.

10. Управляющая компания самостоятельно осуществляет контроль за соответствием исследовательской деятельности целям проекта, правилам проекта, требованиям настоящего Федерального закона.

18.08.2016

Видео

Налоговые льготы для участников проекта Сколково

Дополнительно

Налог на прибыль организаций

Внешние ссылки

sk.ru - Официальный сайт Фонда развития Иннограда в Сколково

Кластер ИТ (в т.ч. Список участников проекта Сколково) на sk.ru

Кластер Биомед (в т.ч. Список участников проекта Сколково) на sk.ru

Кластер Энерготех (в т.ч. Список участников проекта Сколково) на sk.ru

Кластер Космос (в т.ч. Список участников проекта Сколково) на sk.ru

Кластер Ядертех (в т.ч. Список участников проекта Сколково) на sk.ru

Сколково (инновационный центр) на wikipedia.org

Карта

Обсуждение

Следите за новостями


@Налогово-правовой словарь Taxslov.ru

Яндекс.Метрика