📗Книга: Налоговые риски: как выявлять и снижать >

Налоговое планирование (рубрика)

Сборник материалов по теме "налоговое планирование (оптимизация налогообложения)": статьи, консультации, разъяснения и т.п.

1. Новости

Освобождаются от НДФЛ доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах >

Доходы физлиц от реализации золота в слитках, полученные в 2022 и 2023 годах, освобождаются от НДФЛ. Такие изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, если физлицо продает в 2022 или 2023 годах золото в слитках, то полученный доход налогом не облагается. При этом не важно, когда золотые слитки были приобретены.

ФНС указала на признаки подмены трудового договора договором оказания услуг с плательщиком НПД >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) указала на признаки подмены трудового договора договором оказания услуг с физлицом-плательщиком налога на профессиональный доход (Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).

Снижены суммовые пороги для применения налогового мониторинга (с 1 июля 2021 г.) >

С 1 июля 2021 года снижены суммовые пороги для применения налогового мониторинга (Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ).

Патентная система налогообложения улучшена с 2021 года >

Патентная система налогообложения (ПСН) существенно улучшена с 2021 года (Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ). Расширены виды виды деятельности, предоставляется зачет страховых взносов в счет налога ПСН.

Уточнена льгота (ставка 0%) при продаже акций (долей) организаций (с 2021 г.) >

Уточнена льгота (ставка 0% по налогу на прибыль или НДФЛ) при продаже акций (долей) организаций (с 2021 г.) (Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

На 2020 – 2021 гг. установлен специальный безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам >

На 2020 – 2021 гг. установлен специальный безопасный интервал рыночных процентных ставок по контролируемым займам, который более выгоден налогоплательщикам (Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

ФНС подготовила подробные разъяснения, в связи с отменой ЕНВД с 2021 г. >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила вопросы, связанные с отменой с 2021 года ЕНВД (Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

Письмо разъясняет порядок перехода с 2021 года с ЕНВД на другие системы налогообложения, вопросы переходного периода (Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ «О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД» >).

Об итогах работы с налоговыми долгами и планах ФНС рассказал заместитель руководителя службы >

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) Константин Николаевич Чекмышев рассказал об итогах работы с налоговыми долгами и планах ФНС в интервью для журнала «Налоговая политика и практика», № 11/2020.

Расходы на оплату услуг по продвижению в социальных сетях признаются для УСН >

Расходы на оплату услуг по продвижению в социальных сетях признаются при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) налогоплательщиками, которые применяют объект обложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-11-06/2/92939).

Минфин разъяснил применение пониженного тарифа страховых взносов (15%) субъектами МСП >

Минфин разъяснил применение пониженного тарифа страховых взносов (15%) субъектами малого и среднего предпринимательства (Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642).

Согласно разъяснению, субъекты МСП вправе применять к выплатам физическому лицу в пределах МРОТ основной тариф страховых взносов, с учетом предельной величина базы страховых взносов. Такой порядок выгоден налогоплательщикам.

Реестр субъектов МСП стал обновляться ежемесячно >

Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) стал обновляться ежемесячно (Федеральный закон от 27.10.2020 N 349-ФЗ, вступил в силу с 07.11.2020).

Пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП применяется и с выплат в пользу физлиц, работающих по договорам ГПД (Минфин) >

Минфин России разъяснил, что пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП применяется и с выплат в пользу физлиц, работающих по договорам ГПД (Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83334).

Минфин разъяснил налогообложение выплат бывшему работнику, применяющему НПД >

Минфин России разъяснил налогообложение выплат бывшему работнику, который (после увольнения) стал применять налог на профессиональный доход (НПД) и заключил с бывшим работодателем договор гражданско-правового характера (Письмо Минфина России от 14.09.2020 N 03-04-05/80357).

Расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (ФНС) >

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) наконец-то разъяснила, что расходы ИП, применяющего УСН (доходы – расходы), уменьшают базу для исчисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).

Физлица не вправе применять НПД в отношении процентов по депозитам банков (Минфин РФ) >

Минфин РФ разъяснил, что физические лица (в том числе и ИП) не вправе применять специальный налоговый режим налог на профессиональный доход (НПД) в отношении доходов по банковским вкладам (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-11/69368).

2. Статьи и рекомендации

Внутрифирменный беспроцентный займ: есть ли риски? >

Российские организации нередко выдают или получают беспроцентные займы от других компаний группы или от своих учредителей. Есть ли риски таких займов и стоит ли их заменить на процентные займы?

Торговый дом «АгроАхтуба» выиграл спор по дроблению бизнеса >

Налогоплательщик выиграл спор с налоговым органом по дроблению бизнеса (ООО «Торговый дом «АгроАхтуба», Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.10.2021 № Ф06-10215/2021 по делу № А12-21412/2020).

Налоговики выиграли спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС) >

Налоговики выиграли в суде первой инстанции спор по дроблению бизнеса (торговля топливом через АЗС, организация и два ИП) (АО "ГРУЗОВОЕ АВТОМОБИЛЬНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО №2", Решение Арбитражного суда Республики Тыва от 22.10.2021 по делу № А69-427/2021).

Отнесение расходов к косвенным должно быть обоснованным (ВС РФ)

Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) вынес решение в пользу налоговиков по спору об отнесении расходов к прямым или косвенным для налога на прибыль (Определение ВС РФ от 9 сентября 2020 г. № 307-ЭС20-11875 по делу № А05-5074/2019).

Суды в очередной раз выразили позицию, что налогоплательщик вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная возможность включить их в прямые расходы.


Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 4 квартал 2020 года

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ежеквартально публикует отчетность по НДС (1-НДС), на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют "безопасной долей вычетов по НДС", так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.


Суд посчитал что заключенные с физлицами договоры подряда облагаются страховыми взносами ФСС, так как сложившиеся с физлицами отношения являются трудовыми

Очередной спор, проигранный налогоплательщиком по вопросу о том, что заключенные договоры подряда с физическими лицами, фактически являются трудовыми и должны облагаться страховыми взносами в ФСС (МУП "АкваСервис", Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019).


О том, как налогоплательщик лишился переплаты по налогу (пример из судебной практики)

Этот судебный кейс о важности регулярной сверки расчетов по налогам с налоговой инспекцией, чтобы своевременно выявлять переплаты и возвращать налог. Налогоплательщик, по ошибке, переплатил налог, но установил факт переплаты только после проведения сверки расчетов с налоговиками, которую он провел через 4 года. Учитывая, что установленный в три года срок возврата налога был упущен (п. 5 ст. 78 НК РФ), налоговики отказали в его возврате, а суды поддержали налоговиков (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.04.2020 N Ф09-1364/20 по делу N А50-31237/2019).


Суд признал пандемию коронавируса смягчающим обстоятельством и снизил налоговый штраф в 4 раза

Арбитражный суд признал пандемию коронавируса смягчающим обстоятельством и снизил налоговый штраф в 4 раза (ООО «Астра», Решение АС Рязанской области от 21.05.2020 по делу № А54-11524/2019).


Внутригрупповые услуги: на что обратить внимание

ФНС России выразила свою позицию по вопросам признания расходов на внутригрупповые услуги в письме «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг» (Письмо ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@). Рассмотрим основные положения этого документа.


Налоговые льготы в IT-отрасли

С 2021 года введены новые и уточнены применяемые ранее льготы в отношении IT-отрасли (информационные технологии). Изменения внесены федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".


Допустимые пределы превышения лимита УСН

С 2021 года введены допустимые пределы превышения лимита при применении УСН (до 200 млн. доходов в год и 130 сотрудников, Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ).


5 самых распространенных ошибок налоговой оптимизации

Многие налогоплательщики стремятся снизить свои налоговые платежи. Законодательство предоставляет довольно много возможностей для снижения налогового бремени. В то же время, применяя методы налогового планирования, важно не нарушать установленные налоговым законодательством требования.


Льготный тариф страховых взносов для малых и средних предприятий

Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф страховых взносов 15% с 1 апреля 2020 года. Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.


Как зачесть страховые взносы в счет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН)?

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.


Как правильно указать НДС в договоре

В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку налога, а также то, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене.


Налоговая нагрузка и рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) в 2020 году (за 2019 год)

ФНС опубликовала данные по налоговой нагрузке и рентабельности по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2019 год. Эти показатели используются налоговой службой в 2020 году, в том числе и для выявления кандидатов для налоговой проверки.


Как перенести вычет по НДС на будущие периоды?

В некоторых случаях налогоплательщик желает отразить налоговый вычет по НДС не в текущем налоговом периоде, а перенести его на будущее и учесть в следующих налоговых периодах. Такая возможность прямо предусмотрена пунктом 1.1. статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), но применять ее нужно соблюдая определенные правила.


Как передать имущество родственнику без налогов?

Нередко возникает вопрос о том, как с минимальными налоговыми потерями передать имущество близкому родственнику. Например, отец может пожелать передать квартиру дочери (сыну). Рассмотрим какие возможности предоставляет налоговое законодательство.


Взаимозависимые лица: 5 главных опасностей, о которых должен знать каждый руководитель

Для сделок между взаимозависимыми лицами установлены определенные правила, которые нужно учитывать. Рассмотрим, какие основные опасности существуют для взаимозависимых лиц со стороны налоговиков.


ООО «Рандеву» выиграло спор по схеме дробления бизнеса

Налогоплательщик (ООО «Рандеву») выиграл спор по схеме дробления бизнеса (Постановление АС Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017). Этот пример показывает допустимость применения специального налогового режима несколькими взаимозависимыми лицами, осуществляющими один вид деятельности под единым брендом, при условии имущественной обособленности взаимозависимых лиц и разделенности их деятельности.


Уточнены в сторону улучшения суммовые пороги налоговых преступлений

С 12 апреля 2020 года уточнены в сторону улучшения суммовые пороги налоговых преступлений. Из УК РФ исключены пониженные суммовые пороги налоговых преступлений, которые были установлены, если сумма неуплаченного налога (сбора) была менее определенного уголовным кодексом процента от всей суммы налогов. Теперь суммовой порог установлен в виде фиксированной суммы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации".


Проценты по депозитам физлиц облагаются НДФЛ с 2021 года

С 2021 года проценты по депозитам в банках физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13% (если сумма полученных процентов во всех банках превышает норматив, который исчисляется от вклада в сумме 1 млн. рублей и ключевой ставки ЦБ). Такие изменения внесены Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ.


С 1 июля 2020 НПД может применяться на территории всей страны

С 1 июля 2020 года специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход может применяться во всех регионах России. Право вводить НПД на территории всей страны определено Федеральным законом от 01.04.2020 N 101-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".


На сайте ФНС России создан раздел с мерами поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса

ФНС России на своем сайте создала отдельный раздел, в котором публикуется информация о мерах поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса.


Как организовать раздельный учет НДС при выдаче займов?

НК устанавливает обязанность ведения раздельного учета в случае, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Эта обязанность определена в п. 4 ст. 170 НК и заключается в том, что налогоплательщик должен организовать учет входящих счетов-фактур таким образом, чтобы принять к вычету только тот НДС, который имеет отношение к облагаемым НДС операциям.


Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2020 года

В Москве этот показатель 93,54%, в Московской области 88,55%, в Санкт-Петербурге 92,32%.


Как заявить льготу по транспортному или земельному налогам?

Обычно, налоговые льготы налогоплательщик заявляет в налоговой декларации. Но такой возможности по транспортному и по земельному налогам нет, так как налоговая декларация не предоставляется.


Списание дебиторки недействующей организации: есть нюансы

Минфин разъяснил списание дебиторки в связи с ликвидацией недействующего юридического лица (Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730).


Дело ООО «Устюгхлеб» (Схема дробления бизнеса)

Налоговый орган выиграл очередной спор по схеме дробления бизнеса (Дело ООО «Устюгхлеб», Постановление АС СЗО от 17.04.2019 № Ф07-2024/2019 по делу № А13-13943/2015).


Об особенностях вычета НДС по ОС, приобретенным в период применения УСН, но введенным в эксплуатацию после перехода на ОСН

НК допускает вычет НДС по затратам, которые были осуществлены в период применения УСН, но отнесены на расходы уже после перехода на общую систему налогообложения (ОСН). Наиболее распространенной ситуацией является случай, когда ОС приобретается в период применения УСН, а вводится в эксплуатацию в следующем налоговом периоде, когда налогоплательщик перешел на ОСН.


Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

Как известно, ИП уплачивают страховые взносы по двум основаниям — за своих работников, исходя из выплаченного им дохода, а также за себя (рассчитывается в особом порядке).


Письма Минфина России по налогам: как их правильно использовать?

Минфин России регулярно издает письма, разъясняющие положения налогового законодательства. Еженедельно, выходит до 50 таких разъяснений.


Как продать бизнес без налогов?

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает льготу для владельца бизнеса при продаже бизнеса. Такая льгота предусмотрена как по налогу на прибыль (если продавец юридическое лицо), так и по НДФЛ (если продавец физическое лицо). Суть льготы в том, что в случае, если выполнены все требования для льготы (их в целом, немного), то продавец не платит налоги при продаже долей в ООО или акций АО (применяется ставка налога 0%).


Списание объектов основных средств и нематериальных активов, как способ налогового планирования

Списание морально устаревших, неиспользуемых основных средств и нематериальных активов позволяет решить целый ряд налоговых и бухгалтерских задач.


Типичные ошибки в счетах-фактурах

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) устанавливает определенные правила для счета-фактуры. Если нарушить эти правила составления счета-фактуры, то покупатель не сможет принять НДС к вычету. Но не все ошибки "опасны". Некоторые ошибки не лишают покупателя вычета НДС.


Премии к праздничным датам: можно ли признать как расходы?

Организации часто выплачивают своим сотрудникам премии к праздничным датам (новый год, 8 марта, профессиональный праздник), к личным юбилеям, дню создания компании и т.д. Как показывает практика, налоговые органы обычно ставят под сомнение экономическую обоснованность таких расходов и исключают их для налога на прибыль.


3. Консультации

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения (УСН)?

Как внести организацию или ИП в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

Как выбрать наиболее выгодный налоговый режим?

Как оплатить налог за другого налогоплательщика?

Как подтвердить, что договор заключен с индивидуальным предпринимателем (ИП)?

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет налог на профессиональный доход (НПД)?

Где получить информацию по региональным и местным налогам?

Как индивидуальному предпринимателю (ИП) использовать денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, в личных целях?

Может ли контрагент, в счет задолженности перед нашей организацией, оплатить за нас налоги в бюджет?

Как объяснить низкую налоговую нагрузку?

Какая налоговая нагрузка по видам экономический деятельности?

Как проверить, зарегистрирована ли организация по адресу массовой регистрации?

Где можно найти ставки и льготы по земельному налогу по своему району?

Где можно найти ставки и льготы по транспортному налогу по своему региону (субъекту Российской Федерации)?

Где можно найти ставки и льготы по налогу на имущество организаций по своему региону (субъекту Российской Федерации)?

Где можно найти ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц по своему району?

Как найти налоговую инспекцию по адресу налогоплательщика?

Как проверить контрагента?

Как проверить, зарегистрирован ли контрагент в налоговом органе?

Какая глубина проверки по контролируемым сделкам?

Признаются ли взаимозависимыми лицами работник и организация в которой он работает?

4. Разъяснение понятий и терминов

Налоговое планирование — деятельность налогоплательщика, направленная на уменьшение налоговых платежей

Агрессивная среда — совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации

Адрес массовой регистрации — адрес по которому зарегистрировано большое количество налогоплательщиков.

Активная иностранная компания — иностранная организация, у которой доля пассивных и приравненных к ним доходов составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов.

Активная иностранная субхолдинговая компания — иностранная субхолдинговая компания, соответствующая требованиям п. 6 ст. 25-13.1 НК РФ.

Активная иностранная холдинговая компания — иностранная холдинговая компания, соответствующая требованиям п. 5 ст. 25-13.1 НК РФ.

Акции высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики — акции, включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об их обращении в специализированном секторе (направлении, сегменте) организации, имеющей право проводить биржевые торги, предметом которых являются ценные бумаги (далее - биржа), предназначенном для размещения и обращения ценных бумаг инновационных компаний, либо специально выделены (указаны) в качестве ценных бумаг инновационных компаний в структуре списка ценных бумаг, допущенных к торгам на бирже.

Анонимный поставщик — понятие, которое используется в налоговых спорах с участием фирм-однодневок. Если налогоплательщик доказал, что он приобрел реальные (работы, услуги) от поставщика — фирмы-однодневки, то налоговый орган не вправе исключить всю сумму расходов по сделке с таким поставщиком. В этом случае, должна быть учтена сумма рыночных расходов (как бы приобретенных от анонимного поставщика)

Бенефициарный владелец — физическое лицо, которое владеет компанией напрямую или через другие лица

Виртуальный холдинг — группа связанных между собой компаний и ИП, совместно осуществляющих бизнес, без формальной связи между ними через уставной капитал.

Возвратное налоговое финансирование (Tax increment financing) — финансирование инвестиционного проекта органами власти, путем предоставления субсидий, в виде возврата инвестору части полученных налогов.

Выгодоприобретатель (Бенефициар) — лицо, которому предназначен денежный платеж, получатель денег, выгоды, прибыли, доходов.

Гринфилд — земельный участок промышленного назначения, свободный от построек, выделенный инвестору для строительства промышленного комплекса.

Деловая цель — действия налогоплательщика, осуществляемые с намерениями получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Деофшоризация — процесс вывода российскими налогоплательщиками средств из офшоров, сокращение или полное прекращение операций в офшорных зонах.

Дивиденд — доход, в виде распределения прибыли, выплачиваемый обществом в пользу акционеров (участников), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

Иностранная субхолдинговая компания — иностранная организация, доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) которой составляет не менее 75 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.

Иностранная холдинговая компания — иностранная организация, доля прямого участия российской организации — контролирующего лица в уставном (складочном) капитале (фонде) которой составляет не менее 75 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365 последовательных календарных дней.

Иностранное подразделение — предприятие, являющееся дочерним, ассоциированным, совместным предприятием, либо подразделение отчитывающегося предприятия, деятельность которого базируется или осуществляется в стране или в валюте, отличающейся от страны или валюты отчитывающегося предприятия.

Иностранные организации — юридические лица (корпоративные образования), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Иностранные финансовые посредники — иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень, утверждаемый Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года — совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР, в соответствии с которой налоговые органы стран, присоединившихся к ней, обмениваются налоговой информацией.

Консолидированная группа налогоплательщиков - добровольное объединение налогоплательщиков, которые уплачивают налог на прибыль по правилам, близким к установленным для единой организации.

Контролируемая задолженность перед иностранной организацией — непогашенная задолженность по долговому обязательству российской организации перед иностранной организацией при условии, что эта иностранная организация прямо или косвенно владеет более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) российской организации.

Контролируемая иностранная компания — иностранная компания (иностранная структура без образования юридического лица), контролирующими лицами которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Контролирующее лицо — физическое или юридическое лицо, доля участия которого в иностранной контролируемой компании составляет более 25 процентов (а в некоторых случаях, определенных ст. 25.13 НК РФ, более 10%) или лицо, которое иным образом контролирует эту компанию.

Коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, с целью учесть изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в налоговых правоотношениях.

Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками — перечень факторов, которые использует налоговая служба в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок

Лицо, имеющее фактическое право на доходы — лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом.

Личный закон (юридического лица, физического лица) — право страны, в соответствии с которым определяется правовой статус субъекта права. Выделяют личный закон физического лица (lex personalis) и личный закон юридического лица (lex societatis).

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения — международные соглашения, которые заключают между собой государства, с целью исключить двойное обложение налогом доходов и имущества граждан и организаций – один раз в одном государстве и другой раз в другом.

Миграция налогоплательщика — изменение местонахождения налогоплательщика

Наилучшая доступная технология - технология производства продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг, определяемая на основе современных достижений науки и техники и наилучшего сочетания критериев достижения целей охраны окружающей среды при условии наличия технической возможности ее применения.

Налоговая выгода — любое уменьшение размера налоговой обязанности (вычет, льгота, пониженная ставка налог и т.д.)

Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.

Налоговая ответственность за контрагента — налогоплательщик может нести налоговую ответственность за своих контрагентов. Это происходит в случае, если налогоплательщик заключил договор с фирмой-однодневкой и не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

Налоговая реконструкция - определение налоговых последствий исходя из экономической сути сделки или серии сделок.

Налоговое планирование - деятельность налогоплательщика, направленная на уменьшение налоговых платежей

Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично

Налоговые льготы - предоставленное нормативными актами право для отдельных категорий налогоплательщиков не уплачивать налог или уплачивать его в меньшей сумме

Налоговые преступления - преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. Налоговые преступления предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации.

Налоговый бенчмаркинг - сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка

Налоговый разрыв - разница между сумой налогов, которые теоретически должны быть уплачены налогоплательщиком (налогоплательщиками), и суммой фактически уплаченных налогов.

Налоговый риск - риск возникновения неблагоприятных налоговых последствий в виде – доначислений сумм налогов, штрафов и пени; возникновения спора с налоговым органом; проведения проверки.

Недобросовестный налогоплательщик - налогоплательщик, злоупотребляющий правом, с целью снижения суммы налоговых платежей.

Нелинейный метод амортизации - один из методов амортизации амортизируемого имущества. При нелинейном методе (способе) норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной (восстановительной) стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно - с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем. Нелинейный метод определен в ст. 259.2. налогового кодекса России.

Необоснованная налоговая выгода - необоснованное уменьшение размера налоговой обязанности (злоупотребление правом в налоговой сфере)

Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность - объекты основных средств, имеющие высокую энергетическую эффективность, в соответствии с законодательством России.

Особая экономическая зона - часть территории Российской Федерации, которая определяется Правительством Российской Федерации и на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.

Офшор (Оффшор) - государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Патентная система налогообложения - один из специальных налоговых режимов, которая регулируется главой 26.5 НК РФ. Патентную систему налогообложения вправе применять только индивидуальные предприниматели (организации не вправе).

Передача полномочий единоличного исполнительного органа управляющей организации - передача полномочий единоличного исполнительного органа (генерального директора) общества другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему).

Повышенная сменность - работа в 3 или 4 смены. Термин использовался при применении повышенного коэффициента амортизации 2 по налогу на прибыль организаций по основным средствам, принятым на учет до 1 января 2014 года (ст. 259.3 НК РФ).

Презумпция добросовестности налогоплательщиков - принцип, означающий, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана налоговым органом в предусмотренном порядке.

Приоритет содержания перед формой - принцип, согласно которому операции подлежат учету (налоговому, бухгалтерскому) исходя из их реального экономического содержания, а не юридической формы. Принцип "приоритета содержания перед формой" применяется в том случае, если юридическая форма сделки и ее экономическая суть различаются.

Роялти - лицензионные платежи (платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (авторских прав на произведения литературы, искусства или науки, патент, товарный знак, Ноу хау и т.д.))

Свободная экономическая зона в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе - свободная экономическая зона, созданная Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Свободный порт Владивосток - часть территории Приморского края, на которой устанавливаются меры государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Серая зарплата - выдача работнику заработной платы в виде двух частей - официальной и неофициальной (в конверте).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - регулируется главой 26.3 НК РФ. Является одним из специальных налоговых режимов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - регулируется главой 26.1 НК РФ. Является одним из специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы - устанавливаются Налоговым кодексом России и предусматривают особый (в сравнении с общим) порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Список ФАТФ (Чёрный список ФАТФ) - список стран, которые не придерживаются или придерживаются не в полной мере рекомендаций этой организации.

Схема дробления бизнеса - схема оптимизации налогообложения с помощью специальных налоговых режимов, прежде всего, Упрощенной системы налогообложения (УСН).Суть этой схемы в том, что бизнес дробится на относительно небольшие организации, которые подпадают под условия, для применения УСН. Как известно, Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает более льготный налоговый режим, для предприятий относительно небольшого бизнеса. Схемой дробления бизнеса обычно именуют такое дробление, которое не имеет деловой цели и приводит к необоснованной налоговой выгоде.

Схема дробления основных средств - схема оптимизации налогообложения, которая заключается в том, что объекты основных средств приобретаются частями, стоимостью менее порога для их признания амортизируемым имуществом и списываются на расходы единовременно, а не через амортизацию.

Схема оптимизации налогообложения (Черная, Серая, Белая) - схема деятельности налогоплательщика, позволяющая уменьшить налоги. Белая схема - законная, Черная схема - незаконная, Серая схема - на грани.

Территория опережающего социально-экономического развития - часть территории субъекта Российской Федерации, включая закрытое административно-территориальное образование, на которой в соответствии с решением Правительства Российской Федерации установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности населения.

Тонкая капитализация - правила, которые направлены на борьбу с налоговыми злоупотреблениями при скрытом распределении дивидендов под видом выплаты процентов между аффилированными лицами. Термин от английского - thin capitalization (тонкая капитализация).

Убыточная комиссия - проводимая с вызовом налогоплательщика в налоговые органы комиссия, целью которой является выявление причин налоговых убытков налогоплательщика.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях - документ, который представляется российскими налоговыми резидентами в налоговый орган, содержащий сведения о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Уведомление об участии в иностранных организациях - документ, который представляется российскими налоговыми резидентами в налоговый орган, содержащий сведения о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).

Уклонение от уплаты налогов - неуплата налогов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ - Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Участник проекта инновационного центра "Сколково" - российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта.

Участник консолидированной группы налогоплательщиков - организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Среди участников один назначается как ответственный участник КГН.

Участник регионального инвестиционного проекта - российская организация, которая получила статус участника регионального инвестиционного проекта и которая отвечает одновременно требованиям, предусмотренным ст. 25.9 НК РФ.

Учетная политика - документ, в котором организация определяет способы учета (бухгалтерского, налогового)

Фирма-однодневка - организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам. Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.

Холдинг - группа организаций, которые контролируются владельцами бизнеса через преимущественное владение уставными капиталами группы.

Черный список офшорных зон Минфина - так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. Офшор (Оффшор)).

Эффект Помперипоссы - система налогообложения, когда налог превышает сумму полученного дохода.

Эффективная ставка налога - реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленого за период к налоговой базе (экономическая базе) за этот же период.

BEPS (Base erosion and profit shifting) - эрозия налоговой базы и перевод прибыли (анг.).

Cash-box company - компания, имущество которой состоит в основном из высоколиквидных активов - денежных средств, банковских депозитов, краткосрочных ценных бумаг.

Cost Sharing Arrangements (Соглашения о распределении расходов) - применяемые в международной практике соглашения, по которым несколько юридических лиц совместно несут расходы на определенные договором затраты (активы), с целью совместного использования этих затрат (активов).

Country-by-country reporting - отчетность транснациональной компании, который раскрывает информацию о результатах ее деятельности во всех странах, где она оперирует.

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) - так называют главу 4 Налогового кодекса США (Chapter 4 of the US Internal Revenue Code)

IP-Box - инструмент налогового планирования, который заключается в использовании юридического лица, на балансе которого учтены объекты интеллектуальной собственности и доходы которого формируются в основном за счет использования таких объектов.

Paying Taxes - рэнкинг налоговых систем стран мира, который ежегодно проводит Мировой банк (World Bank Group) и аудиторско-консалтинговая компания ПрайсуотерхаусКуперс (PricewaterhouseCoopers, PwC)

"back-to-back" финансирование
Выдача займа за счет средств иного лица.
Treaty shopping
Выбор юрисдикции для создания компании с наиболее благоприятным режимом международного налогообложения в отсутствие разумной деловой цели.