Адрес массовой регистрации — адрес по которому зарегистрировано большое количество налогоплательщиков.
Разъяснение
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) определяет, что в едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица (п. 3 ст. 54 ГК РФ). Некоторые организации регистрируются по формальному адресу, предоставляемому владельцем помещения, а фактически там не располагаются.
Иногда владельцы помещения регистрируют в одном и том же помещении многих налогоплательщиков. Такой адрес и называется "адресом массовой регистрации". Налоговые органы считают, что если налогоплательщик зарегистрирован по адресу массовой регистрации, то это один из признаков, что налогоплательщик может получать необоснованную налоговую выгоду. Такой вывод налоговиков связан с тем, что понятно, что по адресу массовой регистрации сам налогоплательщик вряд-ли находится — это только формальное место регистрации.
Налоговики считают, что налогоплательщик зарегистрирован по адресу массовой регистрации, если по этому адресу зарегистрировано 10 и более компаний (пп. 5 п. 7 Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" утв. Приказом ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@).
Массовость адреса организации учитывается как один из негативных признаков оценки юридического лица, которую проводит ФНС РФ, на основании Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3".
ФНС отметила, что на 01.09.2017 около 530 тысяч компаний обладало признаком «массовый адрес», в отношении четверти этих компаний внесены записи о недостоверности сведений об адресе[ 1 ].
До 1 августа 2016 массовым адресом считался адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, более чем пятидесяти юридическими лицами (Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ "О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности").
Налоговики рекомендуют проверять контрагентов на то, не зарегистрированы ли они по адресу массовой регистрации. И если да, то считать это одним из опасных признаков (см. налоговая ответственность за контрагента).
Например, в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84 указывается:
"Под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д."
"Для информационной поддержки налогоплательщиков на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица."
Следует отметить, что сам по себе факт регистрации налогоплательщика по адресу массовой регистрации не влечет какой-либо ответственности. Это только признак, на который обращает внимание налоговый орган и рекомендует обращать внимание налогоплательщиков. Встречаются ситуации, когда налогоплательщик зарегистрирован по адресу массовой регистрации, но не является однодневкой или нарушителем налогового законодательства. Но, налоговые органы могут выявить, что сведения об адресе организации недостоверные (она не находится по этому адресу) и внести запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Так как реестр адресов массовой регистрации открытый, то массовость адреса может быть и причиной проблем с контрагентами.
Так, в Письме ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ указывается:
Также на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Как проверить адрес массовой регистрации?
ФНС РФ разработало бесплатный сервис, через который можно проверить является ли конкретный адрес адресом массовой регистрации:
🌎 https://pb.nalog.ru/search.html
— Выберите "Адреса нескольких ЮЛ".
— Укажите Адрес.
— Укажите Субъект Российской Федерации, в котором находится проверяемый адрес.
На заданный запрос сервис выдает Количество организаций, зарегистрированных по указанному адресу. Можно также увидеть данные по организациям, зарегистрированным по указанному адресу (название организаций, ИНН).
Пример
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.2024 N Ф01-983/2024 по делу N А38-4132/2022:
"В отношении ООО "Опткомплект" в ходе налоговой проверки установлено, что организация зарегистрирована по юридическому адресу: г. Москва, Красносельский 1-й пер., д. 3, пом. I, ком. 78, являющемуся адресом "массовой" регистрации (по нему зарегистрировано 52 организации), по указанному адресу не находится, в связи с чем в ЕГРЮЛ внесена запись 23.06.2017 о недостоверности сведений об адресе. Согласно сведений ИФНС России N 8 по г. Москве, протоколу осмотра объекта недвижимости от 21.05.2019, ООО "Опткомплект" по данному адресу не обнаружено; вывеска с названием организации отсутствует, адрес: г. Москва, 1-й Красносельский пер., д. 3 является адресом "массовой регистрации"."
Примечания
↑ 1) nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6979157/
Рубрики:
Советуем прочитать
Массовый учредитель — физическое лицо, которое является учредителем в большом количестве организаций.
Массовый директор — физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.
Налоговая ответственность за контрагента — налогоплательщик может нести налоговую ответственность за своих контрагентов. Это происходит в случае, если налогоплательщик заключил договор с фирмой-однодневкой и не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.
Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика.