Налоговый кодекс России обязывает налогоплательщиков – физических лиц, сообщать в налоговый орган о своем имуществе, в случае, если они не получили налоговые уведомления (по налогам, которые уплачиваются по налоговым уведомлениям).
Такое правило определено пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и было введено Федеральным законом от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ (применяется с 2015 года).
Физические лица уплачивают по налоговым уведомлениям следующие налоги:
Транспортный налог (п. 3 ст. 363 НК РФ);
Земельный налог (п. 4 ст. 397 НК РФ);
Налогу на имущество физических лиц (ст. 408 НК РФ).
Уплата налога по налоговым уведомлениям означает, что налоговый орган сам исчисляет налог и направляет налогоплательщику – физическому лицу налоговое уведомление. Налогоплательщик уплачивает налог на основании этого налогового уведомления в установленные сроки.
Но если вы по тем или иным причинам не получили налоговое уведомление по транспортным средствам или недвижимости, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о таком имуществе.
Такое сообщение должно быть направлено однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.
Сообщение не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.
Форма сообщения об объектах налогообложения утверждена Приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-11/598@.
Пример
Налогоплательщик приобрел в 2020 году автомобиль. В 2021 году налогоплательщик не получил налоговое уведомление на уплату транспортного налога.
В такой ситуации налогоплательщик обязан представить сообщение в налоговый орган о том, что он владеет автомобилем. Такое сообщение должно быть представлено не позднее 31 декабря 2021 года.
Тем налогоплательщикам, кто исполнит обязанность и сообщит о своем имуществе установлена своего рода льгота: в этом случае исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (п. 2 ст. 52 НК РФ).
То есть, на указанном выше примере, транспортный налог будет уплачиваться, только начиная с 2021 года (за 2020 год уплачиваться не будет).
Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) сообщения
За нарушение этой обязанности представить сообщение налоговому органу о своем имуществе установлена ответственность. Так, п. 3 ст. 129.1 НК РФ определяет:
«3. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса».
Дополнительно
Налог на имущество физических лиц
Налоговое уведомление - документ, который направляется налоговым органом налогоплательщику со сведениями о подлежащих уплате налогах. Налоговое уведомление составляется только в тех случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством на налоговый орган
Важные дела конца года для бухгалтера
Словари: