Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Термин "Аналитические регистры налогового учета" на английском языке — analytical tax ledgers.
Комментарий
Аналитический регистр налогового учета это обобщающий учетный документ, который включает в себя данные по учету первичных учетных документов. Аналитические регистры налогового учета, по сути, формируют мост между первичными документами и налоговой декларацией. Так, ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) указывает, что подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета используются для налогового учета по налогу на прибыль. Налогоплательщик сам определяет перечень необходимых регистров налогового учета. Обычно регистры налогового учета определены используемой бухгалтерской программой, но иногда налогоплательщики формируют особые налоговые регистры для учета специфических операций.
Основные требования к аналитическим регистрам налогового учета установлены статьями 313 и 314 НК РФ.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):
— наименование регистра;
— период (дату) составления;
— измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
— наименование хозяйственных операций;
— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Примеры регистров налогового учета
Регистр налогового учета прямых расходов
Регистр налогового учета косвенных расходов
Регистр налогового учета расходов на рекламу
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Рубрики:
Советуем прочитать
Регистры бухгалтерского учета — документ, формируемый организацией, который обобщает данные учета первичных документов.
Бухгалтерский счет — учетная единица, которая используется для бухгалтерского учета информации об однородных активах, обязательствах, капитале.
Унифицированные формы первичных учетных документов — установленные органами власти формы первичных учетных документов, применяемые при оформлении хозяйственных операций и их отражении в бухгалтерском учете.