Капитализация процентов — включение начисляемых в течении срока процентов по займу (кредиту, депозиту) в основной долг, что приводит к начислению процентов на проценты.
Применяют и термин — "капитализированный процент", по отношению к процентам, исчисленным методом капитализации. Такой процент называют еще и как "Сложный процент".
Комментарий
Капитализацией процентов называют включение начисляемых в течении срока процентов по займу (кредиту, депозиту) в основной долг. Это приводит к тому, что в каждый следующий период долгового обязательства сумма основного долга увеличивается на начисленный за предыдущий период процент (процент начисляется на процент).
Простым процентом называют условие долгового обязательства (вклада), по которому начисляемый в течение срока процент, не увеличивает сумму долга (вклада). При таком условии процент на процент не начисляется.
Пример простого процента
Организация получила займ в сумме 1 млн. рублей сроком на 1 год под 4 процентов годовых в рублях, с ежеквартальным начислением процентов.
Согласно договора начисляемые в течение срока займа проценты не увеличивают сумму основного долга (процент на процент не начисляется).
По итогам каждого из четырех кварталов начисляется сумма процентов в размере 10 тыс. рублей (1 млн. * (4% : 4)).
За весь период срока будет начислено процентов 40 тыс. рублей.
Сложным процентом называют условие долгового обязательства (вклада), по которому начисляемый в течение срока процент увеличивает сумму долга (вклада). При таком условии начисляется процент на процент.
Пример сложного процента
Организация получила займ в сумме 1 млн. рублей сроком на 1 год под 4 процентов годовых в рублях, с ежеквартальным начислением процентов.
Согласно договора начисляемые в течение срока займа проценты увеличивают сумму основного долга (процент начисляется на процент).
По итогам 1-го квартала начисляется сумма процентов в размере 10 000 рублей (1 млн. * (4% : 4)). Эта сумма включается в сумму основого долга и на начало 2-го квартала сумма основого долга 1 010 000 рублей.
По итогам 2-го квартала начисляется сумма процентов в размере 10 100 рублей (1 010 000 * (4% : 4)). Эта сумма включается в сумму основого долга и на начало 3-го квартала сумма основого долга 1 020 100 рублей.
По итогам 3-го квартала начисляется сумма процентов в размере 10 201 рублей (1 020 100 * (4% : 4)). Эта сумма включается в сумму основого долга и на начало 4-го квартала сумма основого долга 1 030 301 рублей.
По итогам 4-го квартала начисляется сумма процентов в размере 10 303 рублей (1 030 301 * (4% : 4)).
За весь период срока будет начислено процентов 40 604 рублей.
Формула расчета суммы долга (вклада) с учетом сложного процента следующая:
Sn = (1 + p / 100)n * S
где,
Sn — сумма долга (вклада) через n периодов.
p — процентная ставка в год
n — количество периодов
S — первоначальная сумма долга (вклада)
Правила в законодательстве
Законодательство допускает применение сложных процентов (начисление процентоа на процент) с рядом ограничений.
Так, п. 2 ст. 317.1. "Проценты по денежному обязательству" Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) указывает:
Условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным, за исключением условий обязательств, возникающих из договоров банковского вклада или из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.
п. 5 ст. 395. "Ответственность за неисполнение денежного обязательства" ГК РФ:
Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
Пример сложных процентов
Пример расчета процетов при их капитализации (сложных процентов) указан в пункте 1.3. Методических рекомендаций к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П" (утв. Банком России 14.10.1998 N 285-Т). Этот документ утратил силу, но считаем уместно его привести, так как это один из редких примеров расчета сложного процента в официальных документах:
1.3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов
20.07.98 банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада - 20.10.98). Сумма вклада - 10 тыс. руб. Процентная ставка - 22%, 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов. Переоформление вклада по окончании срока действия договора на ранее действовавших условиях срочного вклада договором не предусматривается. Выплата причисленных к сумме вклада процентов осуществляется по истечении срока действия договора.
В течение срока действия договора банк трижды - 20.08.98, 20.09.98 и 20.10.98 производит капитализацию начисленных процентов во вклад.
20.10.98 - срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленный договором срок. В этот же день после окончания операционного дня банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования.
28.10.98 вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке 4%.
Полный срок срочного вклада (20.07 - 20.10.98) - 93 календарных дня (n), период начисления процентов по ставке срочного вклада - 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 календарных дня (n - 1).
Полный срок вклада до востребования (20.10 - 28.10.98) - 9 календарных дней (n), период начисления процентов по ставке вклада до востребования - 4% (20.10 - 27.10.98) - 8 календарных дней.
Порядок начисления банком процентов на сумму вклада:
- сумма срочного вклада на 21.08.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.07.98 по 19.08.98 включительно):
31 день
10000 руб. + (10000 руб. х 22% х --------) = 10186 руб. 85 коп.
365 дней
- сумма срочного вклада на 21.09.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.08.98 по 19.09.98 включительно):
31 день
10186,85 руб. + (10186,85 руб. х 22% х --------) = 10377 руб. 19 коп.
365 дней
- сумма срочного вклада по состоянию на конец операционного дня 20.10.98 (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.09.98 по 19.10.98 включительно), в конце рабочего дня 20.10.98 переоформленного во вклад до востребования:
30 дней
10377,19 руб. + (10377,19 руб. х 22% х --------) = 10564 руб. 83 коп.
365 дней
- сумма начисленных на вклад до востребования процентов (за период с 20.10.98 по 27.10.98 включительно):
8 дней
10564,83 руб. х 4% х -------- = 9 руб. 26 коп.
365 дней
Таким образом, общая сумма возврата денежных средств вкладчику составит на 28.10.98 10574 руб. 09 коп., из которых 10564 руб. 83 коп. - сумма срочного вклада с учетом капитализированных процентов и 9 руб. 26 коп. - проценты, начисленные за время, прошедшее с момента переоформления указанного срочного вклада во вклад до востребования.
Советуем прочитать
Процент - любой заранее заявленный (установленный) доход полученный по долговому обязательству любого вида