Риск-ориентированный подход при налоговом контроле — система налогового контроля, при которой налоговые органы определяют объекты для проверки исходя из предварительной оценки вероятности неуплаты налогов налогоплательщиком.
Комментарий
Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) применяет риск-ориентированный подход при налоговом контроле. Суть этого подхода в том, что налоговый орган проводит выездные налоговые проверки в отношении тех налогоплательщиков, которые предположительно могут допускать неуплату (неполную уплату) налогов.
Для этих целей используются как результаты ранее проведенных проверочных мероприятий, так и информация, полученная налоговыми органами из различных источников.
К примеру, еще в 2007 году налоговики утвердили Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками, которые позволяют налогоплательщикам самим оценить возможный интерес налоговиков к деятельности налогоплательщика.
В настоящее время налоговики, помимо указанных выше критериев, используют и иные данные. Например, налоговики активно используют систему контроля НДС — Автоматизированная система контроля НДС-2.
Письмом ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@ направлены рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС.
В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России) отмечается:
Основной стратегией в развитии налогового мониторинга является определение путей и способов цифровизации налогового контроля на основе применения риск-ориентированного подхода, направленного на проверку высокорисковых операций налогоплательщика, с учетом отраслевой специфики с последующей интеграцией функции государственного налогового контроля в корпоративные информационные системы налогоплательщиков, что позволит обеспечить добровольное, правильное и своевременное исчисление и уплату налогов, повышение эффективности налогового контроля и снижение административных издержек налогоплательщиков.
Советуем прочитать
Налоговый риск — риск возникновения неблагоприятных налоговых последствий в виде: доначислений сумм налогов, штрафов и пени; возникновения спора с налоговым органом; проведения налоговой проверки.
Критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками