Доля в обществе с ограниченной ответственностью — доля лица в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет:
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст. 14).
Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях (п. 1 ст. 14).
Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества (п. 2 ст. 14).
Комментарий
Доля в обществе с ограниченной ответственностью это часть уставного капитала в общества с ограниченной ответственностью, которая принадлежит какому-либо лицу.
Пример
Иванов владеет 25% доли в ООО «Ромашка» - это означает, что 25% уставного капитала принадлежит Иванову, а остальные 75% иным лицам.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет, что обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.
Владелец доли вправе продать ее или отчуждать иным образом, с учетом устава общества и норм законодательства (ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Налог на прибыль при реализации долей
Если долей в ООО владеет организация, то реализация долей подлежит обложению в следующем порядке:
В соответствии с пп. 2.1. п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Пример
Организация владеет 30% долей в ООО «Лютик», которые приобретало за 60 тыс. рублей. Принято решение продать доли по цене 100 тыс. рублей.
В результате этой операции будет сформирована налогооблагаемая прибыль 40 тыс. рублей.
В случае, если от реализации долей будет получен убыток, то такой убыток признается при налогообложении прибыли, причем он учитывается в общей налоговой базе (то есть, может уменьшить прибыль по другим операциям общей базы).
Так, п. 2 ст. 268 НК РФ предусматривает, что если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ в своих разъяснениях также признает право учесть убытки от реализации долей в налогообложении (Письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/336, от 22.06.2011 N 03-03-06/1/377).
Пример
Организация владеет 30% долей в ООО «Лютик», которые приобретало за 160 тыс. рублей. Принято решение продать доли по цене 100 тыс. рублей.
Кроме того, организация имеет прибыль по торговой деятельности в сумме 200 тыс. рублей.
Налогооблагаемая прибыль по компании составит 140 тыс. рублей (200 тыс. – 60 тыс.).
В случае продажи долей ООО, которыми организация владела более пяти лет, может применяться льгота по налогу на прибыль и по НДФЛ, установленная ст. 284.2. НК РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации долей
Реализация долей в обществе с ограниченной ответственностью освобождается от НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Долевое участие в других организациях
Общество с ограниченной ответственностью